09070925-冯园园-企业应收账款管理的症结与对策.doc

济源职业技术学院毕 业 论 文论文题目： 企业应收账款管理的症结与对策 学生姓名： 冯园园 学生学号： 09070925 系 别： 经管系 专 业： 会计电算化 指导教师： 张志萍 职 称： 讲 师 日 期： 2011年11月25日 6目 录一、企业加强应收账款管理的重要性1（一）扩大销售，增加了企业的竞争力1（二）减少库存，降低存货风险和管理开支1二、企业应收账款管理存在的问题及分析1（一）企业内部存在的问题2（二）企业外部存在的问题3三、加强企业应收账款管理的对策3（一）加强应收账款的事前控制3（二）制定科学合理的信用政策4（三）建立赊销审批制度4（四）严格应收账款总额管理5（五）净化环境，依法催收应收账款5参考文献6企业应收账款管理的症结与对策摘 要： 应收账款是企业拥有的一项重要的资产，它的安全与否对企业的持续发展起着重要作用。为了确保企业应收账款保质保量的收回和资金循环周转的顺利进行，应加强应收账款管理。对此，本文剖析了应收账款的现状，找出问题的症结，并提出相应对策，探讨改善应收账款管理的办法，以不断完善我国的应收账款管理制度，使应收账款能更好的为企业服务。关键词：应收账款管理;资金管理；症结；对策随着我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至己经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”。因此，认真探讨研究应收账款管理的发展趋势，对于企业当前深化改革、减少企业资金占压、防止造成企业资金流失具有重要现实意义。一、企业加强应收账款管理的重要性应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。在市场经济条件下，应收账款业务自然地被广泛运用，而且，赊销成为一种常用的促销手段。从企业经营管理的各个环节看，加强企业的应收账款管理具有十分重要的作用。（一）扩大销售，增加了企业的竞争力在市场竞争日趋激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易，向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。（二）减少库存，降低存货风险和管理开支企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。二、企业应收账款管理存在的问题及分析由于商业信用的历史存在以及为适应市场竞争需要而产生的赊销，通常是企业应收账款产生的根本原因，其实还有其它原因也会产生应收账款，这些原因有来自企业内部的，也有来自企业外部的(外部环境因素)，但这些原因是可以通过企业改善经营管理和加强应收账款问题研究加以解决的。（一）企业内部存在的问题l、部分企业的整体管理水平较低企业的整体管理水平是指企业所有管理者的专业水平、业务能力，工作经验及其有机结合的程度。由于历史的原因，我国部分企业的整体管理水平不高，导致企业应收账款管理水平很低，主要体现在：信用政策、标准的制订及执行有较大的随意性和不经济性；不注重对应收款的防范和控制；对出现的问题又缺少有效的治理方法等。企业的这种管理水平严重抑制了企业正常的竞争能力，这与市场经济是不相符的。2、企业的风险意识比较淡化企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来，对竞争日益激烈的市场还不够适应。风险意识缺乏主要表现在：为了扩大产品销售，盲目地采取赊销政策去挤占市场，只注重完成了多少销售额及销售量，实现账面上的“高利润”，而忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回。并且我国的增殖税是按销售额的百分比计缴的(抵扣进项税后)，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，等于企业利用自有资金或银行借款交了税。另一种现象是企业害怕三角债而不敢采取信用政策去吸引客户，造成企业竞争力下降，产品大量积压，导致资金链的断裂乃至生产经营难以进行。3、对应收账款的本质认识不够应收账款从本质上来讲是属于债权人给予债务人的一项短期无息贷款，企业采取信用销售本身就不可避免地对自己的经济利益作出一定的牺牲。如果企业应收账款被长期拖欠，则给企业带来的潜在损失是可观的，若转化为坏账，就会减少企业的利润。很多企业为了达到完成经营利润、粉饰财务报表的目的，在商品销售尚未发生，劳务尚未提供就开具销售发票，确认收入实现，这种现象在年末最常见。例如，某企业在当12月底开具销售发票，虚列应收账款500万元，而直到次年1月底才发出商品或者冲销上年所列的应收账款。同时，很多企业扩大市场占有率或保住残存的市场份额，以及绩效考核的需要，不考虑赊购方的信用状况，产生大量的应收账款，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫缴税款及垫付股东分红和费用，加速了企业的现金流出，占用了大量的流动资金，这样就使企业缺少流动资金，给正常的生产经营活动带来很多麻烦。这些行为直接影响到会计信息质量，偏离了应收账款设置的初衷，对应收账款的管理产生了很大的影响，给企业带来的危害是显而易见的。4、经营者自我保护手段软弱无力对于购货方不按期支付应收账款本身就是一种违约和违法行为。但是由于我国市场经济体制正在逐步建立中，债务人比债权人更有主动性，这种不正常现象的存在，使得有债不愁，欠债有理的观念甚为流行。经营者或者由于不愿意恶化与客户的关系，或者不愿耗费人力、时间上门催讨，也就更难以想象通过法律手段来保护自己的正当利益。结果造成企业资金更加紧张，所以企业也情愿或不情愿地拖欠其他单位的货款，使企业间三角债务愈演愈烈。（二）企业外部存在的问题1、历史原因的影响我国改革开放以来，由于企业转制，国家调整产业政策，经济发展中的某些问题与失误，企业对新的经济环境不适应等原因，造成许多历史积淀的问题，典型表现之一就是“三角债”和“链条债”。如：一些企业有长期挂账的大额应收账款，主管部门又不轻易批准核销，成为企业的一项负担而即使得到核销，对企业也就成为直接的损失。2、竞争机制不健全的影响企业间的竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而是竞相采取赊销方式，比如给客户的条件更优惠，以此作为产品促销的法宝，使企业从信用的角度对客户进行选择变得非常困难，极不利于对应收账款的有效防范与拉制。这种竞争的结果也使众多企业陷人债务危机。3、法律不完善造成的影响法律不完善和某些部门有法不依，执法不严，造成债务官司久打难决，决而无果。许多企业为了避免陷入持久耗时耗力的诉讼中，往往把大事化小，小事化了，把应收账款挂在账上。所以，应收账款问题的产生既有其本质原因，又有我国经济发展的历史原因，既与国家的经济体制有关联，又与企业内部管理密切相关。本文阐述的解决应收账款问题只是从企业内部管理去分析原因，提出其解决办法，而其外部原因的解决将有待于国家整个经济体制、法制建设的不断改革与完善。三、加强企业应收账款管理的对策针对企业应收账款管理中存在的以上种种问题，企业要勇于面对、正确对待，从而使企业采取积极而有效的应收账款管理对策，具体建议如下：（一）加强应收账款的事前控制合理控制企业对应收账款的持有水平，就是要求企业信用管理部门根据企业的实际情况，确定一个信用销售的最佳额度。确定企业应收账款的最佳持有额度，是在扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡，企业信用管理部门要综合考虑企业发展目标，以确定一个合理的应收账款持有水平。一个企业的信用销售总额和应收账款持有水平除了受制于市场环境和本行业的总体情况之外，还取决于企业制定的信用政策。（二）制定科学合理的信用政策信用政策也称之为赊销政策，就是根据企业的实际情况和客户的不同信誉情况制定企业的信用政策，以避免赊销的盲目性，这是企业财务管理的一个重要任务。企业应该通过资信调查，对客户的社会现象、资金运营、资本结构、偿债能力、经营环境等因素进行综合考察，并据以划分不同的信用等级，对信用等级不同的客户采取相异的信用政策，对信用等级较低的企业不给予赊销，保证应收账款的安全。因此企业要建立客户的信用档案。例如：企业各部门可以通过采访、询问、考察等方式来获取债务人的经营地址、通讯电话、联系人和信用程度等方面的信息，如客户和企业有关的往来情况以及付款记录；客户的基本情况，包括银行往来帐户、所有不动产资料和不动产抵押状况、所有的动产资料及其他投资、转投资等方面的资料，也包括客户营业执照复印件、税务登记证复印件、各种资质证书复印件、各种用于证书复印件以及主要高层管理人员个人资料。同时还要更详细的了解客户的资信情况，包括客户偿债能力、获利能力和营运能力的主要财务指标，以及客户即期及延期付款情况，实际经营情况及发展趋势信息等方面的信息并做好登记，这样为每个客户建立一个信用档案，详细记录其有关资料。要严格合同制度，以合同的形式明确规定付款方的付款条件、期限及其责任，促使付款方及时支付货款。（三）建立赊销审批制度所有赊销业务均需经过有审批资格的经办人员审批后方可进行。在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超越权限额的，必须请上级领导同意后方可批准。金额特别巨大的，需报清企业最高领导批准。同时应落实责任制，各经办人员应负起自己业务的责任，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每一批业务进行事后监督，直到收回资金为止。比如，额度可以划分为5万元以下、510万元、10万元以上等几个档次，核准的级别也可相应建立四个层次，即业务员、销售主管、经营经理、总经理。当然，额度和核准级别也要随客观情况的变化而作相应调整，但一定要将其量化，职责、权限要分明，使企业各部门可以照章办事，并向客户传输信用受控的信息。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。（四）严格应收账款总额管理主要从以下几方面入手：分析应收账款周转率和平均收款期，看流动资金是否处于正常水平。考察拒付状况，即考察坏账率。如果坏账损失率大大低于预计坏账损失率，则应考虑信用标准是否过于严格，反之亦然。编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，即有多少欠款，尚在信用期内，有多少欠款超过了信用期，如果大部分应收账款超过了期限，企业应检查其信用政策。应用账龄分析法管理应收账款，提高应收账款回收率的方法。应收账款不能及时收回，往往是令企业的销售人员和财务人员都很头痛的问题。一方面，应收账款被拖欠。影响了企业营运资金的正常周转：另一方面，如果催收方法不当，又可能损害与客户之间的正常业务关系：在这方面，建议推行一种非常有效的应收账款监控方法，我们称其为应收账款的跟踪管理，这种方法与账龄记录表配合使用会更好地发挥作用。这种方法的核心内容是，从应收账款产生之日起，便与客户建立经常性的联系，监督其支付情况，直到账款被全部收回。这种方法可以具体化为四个步骤：第一步，在发货后五日内，与客户进行联系，通知其发货情况及付款日期和金额；第二步，在货款到期日前五天，与客户进行第二次联系，询问货物接收情提及提醒其付款到期日己临近，应准备付款；第三步，在货款到期日后五天，如客户没有付款，应立即与客户联系，催促其付款；第四步，在货款到期日后一个月，如客户仍未付款，则应向客户施加更大压力，催促其付款，并准备在其仍不付款时，采取专案处理。（五）净化环境，依法催收应收账款我国财务制度规定，对于无法归还的应收账款、企业可以作为坏帐损失核销。这是一种无可奈何的选择。应收账款乃企业债权，为了减少损失，对于无理拒付的客户应当旗帜鲜明地提起诉讼，维护自己的合法权益。通过诉讼催收应收账款，应注意以下几点：一是企业应在法定期限内及时主张权利，防止债权超过诉讼时效；二是应充分收集证据，做到有理有据；三是司法机关应秉公执法，并提高工作效率；四是彻底解决执行难的问题，防止法律“白条”的再发生；五是要破除经济封锁，从根本上解决地方保护主义问题。只有这样，应收账款的法律诉讼才能得到圆满解决，债权人的合法权益才能得到切实保护。总之，一个企业并不害怕应收账款的发生，合理与正确地运用应收账款，是企业灵活运用现代营销手段的方法之一。通过对企业应收账款产生的原因和对策进行了详细探讨，其目的在于能够抛砖引玉，引起全社会对应收账款管理工作的高度重视。希望看到企业尽快建立一套科学的内部应收账款风险管理制度，全面改进企业的应收账款管理，从根本上解决拖欠问题，使企业能全面掌握应收账款管理技术，拥有应收账款管理专业人才，从而带动企业销售、财务、信息、营销等基础管