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文档简介

2013年初执行小企业会计准则与旧小企业会计制度的衔接转换1、小企业会计准则是从2013年1月1日开始施行，所以2012年度仍按照原执行的小企业会计制度记账，年末进行相关的账项调整并结账，编制财务会计报告。2、2013年执行小企业会计准则，应在期初建账的过程中，按照小企业会计准则要求确定各会计要素相关项目的期初数。所以，应将2012年个各科目的余额进行分析，按照小企业会计准则各科目的核算要求将原科目的余额按新科目的要求进行调整和结转，对于科目内容没有实质变化的项目，可直接将旧科目的余额转入新科目，如果科目名称不同或核算内容发生了变化则需要进行账项调整，编制调整会计分录。由于新准则和旧制度相关会计政策的变化，涉及到损益的调整应通过“以前年度损益调整”科目进行调整，以调整后的数据作为新年度的期初数。3、根据调整后各科目的数据编制科目余额表，作为新的年度期初余额，据此建立和登记新年度的账簿。4、为满足资产负债表期初、期末数据进行比较的需要，根据调整后按小企业会计准则确定的各科目的期初数据重新确定新的年度资产负债表期初数。5、需要调整会计分录的科目：1）将“现金”科目的余额转入“库存现金”借：库存现金 贷：现金2）将“其他应收款备用金”科目的余额转入“其他货币资金备用金”借：其他货币资金备用金 贷：其他应收款备用金3）将“应收账款”明细科目的贷方余额转入“预收账款”明细科目，如果不单独设置“预收账款”科目则不做此调整。借：应收账款XXX单位 贷：预收账款XXX单位4）如果”坏账准备“科目有余额，将“坏账准备“科目的余额转回借：坏账准备 贷：以前年度损益调整5）将“应收股息”科目的余额转入“应收股利”科目借：应收股利 贷：应收股息6）将“材料”科目的余额转入“原材料”科目借：原材料 贷：材料7）将“低值易耗品”科目的余额转入“周转材料”科目，如果保留“低值易耗品”科目则不做此调整借：周转材料 贷：低值易耗品8）将“待摊费用”科目的余额，属于尚未摊销完的应由下期摊销的费用，转入“预付账款”科目借：预付账款 贷：待摊费用9）将“应付工资”和“应付福利费”科目的余额转入“应付职工薪酬”科目借：应付工资 应付福利费 贷：应付职工薪酬工资 应付职工薪酬福利费10）将“应交税金”和“其他应交款”科目的余额转入“应交税费”科目借：应交税金 其他应交款 贷：应交税费11）将“预提费用利息”科目 的余额转入“应付利息”科目借：预提费用利息 贷：应付利息12）将冲减坏账准备所增加的利润按调整应交所得税借：以前年度损益调整 贷：应交税费企业所得税13）扣除应补交所得税后，将“以前年度损益调整”科目转入“利润分配未分配利润”科目借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润当然，如果没有调整以前年度损益，也就不需要做12和1
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