村集体经济组织经济业务核算（王晶晶）

村集体经济组织会计核算,四川财经职业学院 王晶晶,目 录,一、村集体经济组织的发展及会计政策的改革,村集体经济组织就是在行政村范围内，在土地等基本生产资料公有制基础上，由农民自愿联合，以从事经济活动为主，同时兼有社区管理职能的农村基层管理单位。,合作化时期：,农业生产合作社,沿用旧式以现金收付为主的单式记账法或者采用改良的单式记账法，并设日记账和分类账。,人民公社时期：,人民公社,人民公社,生产大队,生产队,生产大队干部在讨论丰收,收付单式记账法,采用借贷复式记账法或收付复式记账法，也可采用单式记账法。,1961年11月，农村人民公社示范会计制度（试行草案）,经济合作社时期：,人民公社,生产大队,生产队,乡集体经济组织,村集体经济组织,组集体经济组织,1988年12月，村合作经济组织会计制度（试行），采用借贷记账法。,1996年3月，修订村合作经济组织会计制度（试行）。,2004年9月30日财政部发布村集体经济组织会计制度，自2005年1月1日起在全国村集体经济组织实施。,（一）会计主体：,村集体经济组织会计的记账主体是村集体经济组织本身，不包括村办企业以及其他所属单位和农户。,二、村集体经济组织会计核算要求,收入和支出的核算原则上采用权责发生制。,（二）记账方法：,村集体经济组织的会计记账采用借贷记账法。,（三）核算原则：,权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,例：2013.5销售产品一批，共计32万元，款项于6月收到；2013.12预付下一年度房租50 000元，款项于当天支付。,静态要素：资产、负债、所有者权益动态要素：收入、费用、收益,资产负债表,收益及收益分配表,（四）会计要素：,（六）会计科目：,（五）会计等式：,基本恒等式：资产=负债+所有者权益 收益=收入-费用,村集体经济组织会计科目表,从收益中提取，用于集体福利、文教、卫生等方面的福利费,补助收入与专项应付款的异同：,补助收入,专项应付款,同：都是指村集体经济组织收到的财政、其他有关部门和社会团体拨入的资金，无偿性。,异：,1、拨款界定内容不同,拨款时指明为某某项目资金，且拨款部门众多,一般由财政等部门拨入，不明确限定专门用途,“XXX建设基金”,“XXX补助款”,2、拨款时间顺序不同,补助收入,专项应付款,先拨款后建设,先建设后补助,3、拨款资金性质不同,资产性收支,收益性收支,4、会计科目性质不同,负债类,损益类,（七）借贷记账法： 1、账户结构,2、记账规则有借必有贷，借贷必相等3、会计分录 借：会计科目 金额 贷：会计科目 金额,例：东京村用银行存款支付购入固定资产款项10 000元 借：固定资产 10 000 贷：银行存款 10 000,货币资金与往来款项的管理与核算,资金使用业务核算,筹集资金业务核算,收益核算,5,1,2,3,三、村集体经济组织一般业务会计处理,承包租赁型村集体经济组织业务,4,货币资金与往来款项,主要对现金、银行存款以及内部往来、应收款、应付款等进行管理核算。,一、货币资金的管理与核算,（一）货币资金的内容,包括现金、银行存款等。,（二）现金,1.使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；国家规定办给个人的科学、文化、体育等奖金；各种劳保、福利费；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员随身携带差旅费；零星支出（1 000元以下）,2.现金管理规定所有现金均应及时入账，不准以白条抵库，不准坐支，不准挪用，不准公款私存；村集体经济向单位和农户收取现金时手续要完备，应使用统一规定的收款凭证；现金收入必须当天入账，尽可能当天送存银行。,3.业务核算例1：6月18日红砂村库存现金金额为11 000元，银行核定限额为10 000元，超过部分存入银行。,借：银行存款 1 000 贷：现金 1 000,（三）银行存款1.银行存款管理村集体经济组织要定期与银行、信用社或其他金融机构核对账目；空白支票、财务印鉴等不得由一人保管；现金支票、转账支票、普通支票。,借：银行存款 12 000 贷：经营收入 12 000,2.业务核算例2:6月3日，红砂村销售稻谷一批，取得收入1 2 000元，存入银行。,二、内部往来,核算村集体经济组织与所属单位和农户发生经济往来的款项。资产负债类账户。,应收款增加,应付款增加,应付款合计,应收款合计,应付款减少,应收款减少,内部往来,例1:7月10日，红砂村借给农户王强700元。,例2:7月12日，红砂村结算出村砖瓦厂欠交承包租金10 000元。,借：内部往来王强 700 贷：现金 700,借：内部往来砖瓦厂 10 000 贷：发包及上交收入 10 000,例3：红砂村借给村干部张清差旅费1 000元，张清出差归来报销差旅费900元，余款退回。,借：内部往来张清 1 000 贷：现金 1 000,借：管理费用 900 现金 100 贷：内部往来张清 1 000,三、应收款,（一）内容核算村集体经济组织因销售产品、提供劳务或其他业务，应向购买单位收取的款项。,应收但尚未收到款项增加,款项收到,尚未收到的款项,应收款,（二）业务核算例1：红砂村应收A村租赁本村设备款3 000元。 借：应收款A村 3 000 贷：经营收入 3 000例2：红砂村收到上述款项，当日送存银行。 借：银行存款 3 000 贷：应收款A村 3 000,资金使用业务核算,一、管理费用（一）核算内容核算村干部工资支出、办公费、管理用固定资产折旧和维修费用等。,管理费用发生金额,结转到“本年收益”,管理费用,（二）业务核算例1：红砂村集体经济组织结算当月村干部工资补助3 000元。,借：管理费用 3 000 贷：应付工资 3 000,例2：红砂村集体经济组织用现金购买办公用品，共计500元。（电话费、水电费）,借：管理费用 500 贷：现金 500,二、应付福利费 是指从收益中提取的用于村集体福利、文教、卫生等方面福利，包括照顾军烈属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因工伤的医药费及抚恤金等。（兴建集体福利等公益设施支出不在此核算）,例1：红砂村集体经济组织本月用现金支付计划生育支出1 000元。,借：应付福利费计划生育支出 1 000 贷： 现金 1 000,例2：红砂村集体经济组织用现金支付春节文艺开支3 000元。,借：应付福利费 3 000 贷： 现金 3 000,三、其他支出,核算公益性固定资产折旧费、罚没支出、防汛抢险支出、利息支出、 固定资产及库存物资的盘亏、损失、无法收回的应收款项损失等。,费用支出发生,年终转入“本年收益”,其他支出,例1：红砂村集体经济组织用现金支付防洪清理河道费用共计10 000元。,借：其他支出 10 000 贷：现金 10 000,例2：东景村集体经济组织归还到期短期借款10万元，利息7 000元。,借： 短期借款 100 000 其他支出 7 000 贷：银行存款 107 000,四、购建固定资产,村集体经济组织的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年限在一年以上，单位价值在500元以上的列为固定资产。,外购,自建,改建、扩建,借：在建工程X农机 64 000 贷：银行存款 60 000 现金 4 000安装完工、验收合格交付使用后，按实际成本转账：借：固定资产 X农机 64 000 贷：在建工程X农机 64 000,例1：金沙村村集体购入需要安装的农机设备一台，以银行存款支付购置费60 000元，以现金支付安装费用4 000元。,（1）以银行存款付工程款720 000元：借：在建工程办公楼 720 000 贷：银行存款 720 000 （2）工程完工验收合格后，以银行存款补付工程款480 000元： 借：在建工程办公楼 480 000 贷：银行存款 480 000（3）工程完工交付使用后，结转工程全部支出1 200 000元：借：固定资产办公楼 1 200 000 贷：在建工程办公楼 1 200 000,例2：村级新建办公楼，发包给建筑公司，工程价目1 200 000元，根据合同规定，工程开工时，以存款预付工程款60%，其余40%待工程完工验收后一次付清。,例3：村集体委托某建筑公司改建原村办公室，原值为20万元，用银行存款支付改建费5万元，改建中材料变价收入1万元存入银行。,固定资产生产用,固定资产未使用,在建工程,例3：村集体委托某建筑公司改建原村办公室，原值为20万元，用银行存款支付改建费5万元，改建中材料变价收入1万元存入银行。,（1）房屋交付改建时： 借：固定资产未使用固定资产 200 000 贷：固定资产生产用固定资产 200 000（2）支付改建费用时： 借：在建工程房屋改建 50 000 贷：银行存款 50 000（3）收到材料变价收入时： 借：银行存款 10 000 贷：在建工程房屋改建 10 000,（4）房屋改建完工，交付使用时，应将改建时转为未使用固定资产的价值20万元转为生产用固定资产，并将改扩建净成本由在建工程转入固定资产，增加原值。 改扩建净成本=实际支出-材料收入 借：固定资产生产用固定资产 240 000 贷：固定资产未使用固定资产 200 000 在建工程房屋改建 40 000,五、固定资产折旧,（一）内容 固定资产在使用过程中会发生损耗，房屋越来越旧，机器越来越老，这种损耗就是折旧。,（二）会计科目设置,（三）折旧计提范围：1.房屋和建筑物2.在用的机械、机器设备、运输车辆、工具器具3.季节性停用、大修理停用的固定资产4.融资租入和经营租出的固定资产下列固定资产不计提折旧：1.房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产2.经营租赁租入的固定资产3.已提足折旧继续使用的固定资产4.其他,（四）折旧计算方法 1.年限平均法 例1：红砂村集体经济组织村属房屋的原值为100万元，预计报废时残值收入为4万元，预计清理费用为0.24万元，预计使用10年。,年折旧额=100-（4-0.24）/10=9.624月折旧额=9.624/12=0.802,2.工作量法例2：红砂村集体经济组织上月购入一辆汽车，原值60 000 元，预计总行驶里程为 300 000公里，预计净残值为3 000元。本月行程8 000公里。,单位里程折旧=（60 000-3 000）/300 000 =0.19本月折旧金额=8 000*0.19=1 520,（五）业务核算例3：红砂村集体经济组织2013年6月固定资产折旧如下：管理用房屋、汽车本月分别计提500元和6 000元；公益用房屋计提1 000元。,借：管理费用 6 500 其他支出 1 000 贷：累计折旧 7 500,资金筹集业务核算,村集体经济组织筹集资金的方式主要有：,补助收入,一事一议资金,公积公益金,投入资本,银行借款,专项应付款,（收益）,（权益）,（负债）,（负债）,一、补助收入,补助收入指村集体经济组织收到的财政部等的补助资金。属于损益类账户。,年末结转到“本年收益”,收入增加,补助收入,业务核算,例1：红砂村集体经济组织按照规定收到植树绿化补助20 000元。,例2：红砂村集体经济组织按照规定收到防洪、清理河道补助100 000元，存入银行。,借：银行存款 100 000 贷：补助收入防洪清理河道补助 100 000,借：银行存款 20 000 贷：补助收入植树绿化补助 20 000,二、专项应付款,核算收到国家或有关单位拨付但尚未开支的具有专门用途的款项，属于负债类账户。,使用专项应付款,收到专项应付款,专项应付款,尚未使用的专项应付款,项目完成：形成固定资产，则应将专项应付款转作村集体经济组织的“公积公益金”。未形成固定资产，则应核销项目支出，冲减“在建工程”成本。,例3：大面村集体经济组织为造福于民，决定修建村农田水利设施。工程资金预算130 000元。具体筹资方式如下：收到乡财政转来的财政拨款70 000元，信用社贷款60 000元。,借：银行存款 130 000 贷：专项应付款农田水利设施款 70 000 短期借款信用社 60 000,例4：承接例3，若项目完成后，形成固定资产。,借：专项应付款 70 000 贷：公积公益金 70 000,若项目完成后，没有形成形成固定资产。,借：专项应付款 70 000 贷：在建工程 70 000,公积公益金是村集体经济组织按国家规定从收益中提取的和从其他来源渠道取得的用于扩大再生产、集体文化、福利、卫生等公益事业设施建设的专用资金。属于所有者权益类账户。,三、公积公益金,1、资本溢价,2、接受捐赠资产,5、转让土地使用权收入,6、一事一议筹资、筹劳转入,3、接受无偿拨付,4、征地补偿费,属于村集体经济组织的计入“公积公益金”，属于农户个人的要发放给个人。,减少,增加,实有数额,公积公益金,科目设置：,资本,应付福利费,收益分配,例5：红砂村集体经济组织拍卖荒山一座，收到款项 250 000元，存入银行。,借：银行存款 250 000 贷：公积公益金 250 000,例6：红砂村集体经济组织收到乡镇企业捐赠水泥50吨，共计10 000元。入库备用。,借：库存物资水泥 10 000 贷：公积公益金 10 000,四、一事一议资金,村集体经济组织兴办村民受益的生产、公益事业时，按照国家法规、政策的规定，以“一事一议”的形式向村民筹集的专项资金。,科目设置：,注：1、应按所议项目设置明细账户（修路、建桥、植树造林）,2、另设备查账簿对一事一议资金的筹集和使用情况进行登记,工程完工时，不管是否形成固定资产，均需要将一事一议资金转入“公积公益金”,3、一事一议筹劳的处理：,（2）需要支付劳务报酬的，按实际应支付的款， 借：在建工程 贷：内部往来/应付工资,（1）进行生产公益设施建设，不需要支付劳务报酬的，按当地劳务价格作价， 借：在建工程 贷：公积公益金,例7：村集体决定修建一个公用蓄水池，工程资金预算为130 000元，筹资方式为： 镇财政拨付专项款50 000元； 一事一议筹资9 000元； 捐款30 000元； 村级资金20 000元； 信用社短期贷款10 000元； 缺口资金11 000元由承包方垫付。,专项应付款,公积公益金,一事一议资金,短期借款,资金筹集时：借：银行存款 99 000 贷：专项应付款 50 000 公积公益金 30 000 一事一议资金通村公路资金 9 000 短期借款信用社 10 000,例8：续上例，工程开工时，预付款项91 000元，工程完工验收合格后，补付工程款28 000元，尚欠工程款11 000元。为完善配套工程，该村用劳动积累工800个，劳务价格每工日为20元。该工程如期顺利完工并达到预定可使用状态。,（1）工程开工时，预付款项91 000元：,借：在建工程通村公路建设 91 000 贷：银行存款 91 000,（2）工程完工验收合格后，补付工程款28 000元：,借：在建工程通村公路建设 39 000 贷：银行存款 28 000 应付款 11 000,（3）村为完善配套工程，用劳动积累工,借：在建工程通村公路建设 16 000 贷：公积公益金 16 000,借：固定资产通村公路 146 000 贷：在建工程通村公路建设 146 000,（4）工程完工后：,借：一事一议资金通村公路资金 9 000 贷：公积公益金 9 000,（5）结转,借：专项应付款 50 000 贷：公积公益金 50 000,例9:2013年6月10日，红砂村集体经济组织通过成员大会决定通过一事一议筹资方式修建本村学校，按照预算每人筹资20元，共计46 000元。2013年6月15日，收回款项45 000元，1 000元暂欠。工程开工后购买物资支付存款41 000元，用现金支付工人工资4 000元。将本次实际支出全部转为集体积累。,(1)借：内部往来 46 000 贷：一事一议资金 46 000,(2)借：银行存款 45 000 贷：内部往来 45 000,（3）借：在建工程 45 000 贷：银行存款 41 000 现金 4 000,（4）借：固定资产 45 000 贷：在建工程 45 000,（5）借：一事一议资金 45 000 贷：公积公益金 45 000,承包租赁型村集体经济组织业务,包括“发包及上交收入”以及“租赁收入”。,一、发包及上交收入（一）内容核算农户和其他单位承包集体耕地、林地等上交的承包金及村办企业上交的利润等。损益收入类科目,（二）账户设置,转入“本年收益”,当年收入增加额,发包,上交,发包及上交收入,（三）发包及上交收入的确认 应遵循权责发生制，只要能确定发包及上交有可能发生，就应确认。,（四）业务核算例1：红砂村集体经济组织收到王明承包集体林场承包费9 000元。,借：现金 9 000 贷：发包及上交收入发包收入王明 9 000,例2：红砂村集体经济组织收到某单位转来集体果园承包费40 000元。,借：银行存款 40 000 贷：发包及上交收入发包收入 40000,例3：红纱村集体经济组织收到村民张刚承包集体机动地的承包费2 400元，按规定应收取3 200元，其余款项经村民代表大会讨论通过转为往来。,借：现金 2 400 内部往来张刚 800 贷：发包及上交收入发包收入张刚 3 200,二、租赁收入（一）内容村集体经济组织将集体资产租赁给村民或其他单位几个人所取得的收入。损益收入类,（二）科目设置,结转到“本年收益”,租赁资产取得收入,经营收入,（三）业务核算例1：红砂村集体经济组织将村属临街房屋出租给康达销售工作作为办公地，租赁合同规定每年租金收入为200 000元，于每年年初以银行存款付清。,借：银行存款 200 000 贷：经营收入租赁收入 200 000,例2：若上笔业务没有收到银行存款，而且租金收回的可能性很大。,借：应收款康达公司 200 000 贷：经营收入租赁收入 200 000,例3：红砂村集体经济组织将村属的运输设备租赁给村名王明进行运输运营，租赁合同规定每月租金为5 000元。本月收到王明交来的现金，存入银行。,借：银行存款 5 000 贷：经营收入租赁收入 5 000,收益核算,一、收益的形成（一）收益的构成 收益总额=经营收益（经营收入+发包及上交收入+投资收益-经营支出-管理费用）+补助收入+其他收入-其他支出（二）账户设置,（三）业务核算例：年终，将各损益类账户余额转入“本年收益”账户。,借：本年收益 276 900 贷：经营支出 230 000 其他支出 25 800 管理费用 21 100,借：经营收入 330 000 发包及上交收入 102 200 其他收入 25 400 贷：本年收益 457 600,二、收益的分配,4.农户分配剩余的收益向所属农户分配。,1.提取公积公益金公积公益金主要用于转增资本、弥补福利费不足、弥补亏损。,3.外来投资分红如果村集体经济组织吸收了外来投资者的投资，则应向外来投资者分配收益。,2.提取福利费福利费主要用于集体福利、文教、卫生等支出。,账户设置：,年终结转,无余额,借方余额,贷方余额,未分配的收益,未弥补的亏损,收益分配,公积公益金,应付福利费,应付款,内部往来,收益分配未分配收益,收益分配各项分配,结转本年收益贷方余额,结转本年收益借方余额,（1）提取公积公益金（2）提取福利费（3）向外来投资分配（4）向农户分配,例：村集体经济组织当年实现收益100 000元，根据有关政策规定，经村民代表会议讨论通过，并上报乡经营管理站审核批准，按下列方案进行收益分配：按45%提取公积公益金、按10%提取福利费、按5%进行投资分利、按15%分配农户。,借：本年收益 100 000 贷：收益分配未分配收益 100 000,借：收益分配各项分配 45 000 贷：公积公益金 45 000,借：收益分配各项分配 10 000 贷：应付福利费 10 000,借：收益分配各项分配 5 000 贷：应付款应付投资分利款 5 000,借：收益分配各项分配 15 000 贷：内部往来各农户 15 000,借：收益分配未分配收益 75 000 贷：收益分配各项分配 75 000,货币资金与往来款项的管理与核算,资金使用业务核算,筹集资金业务核算,收益核算,4,1,2,3,三、村集体经济组织一般业务会计处理,承包租赁型村集体经济组织业务,练习：,金沙村2013年1112月发生如下经济业务： 1. 11月2日，“一事一议”筹资修建通村公路。 经乡政府和县减负办批准，将各村民应交“一事一议”资金计入内部往来。该村有3个村民小组，人口733人，剔除减免照顾对象40人（五保户4人，特困家庭10户29人，残疾7人，已公示），不收取“一事一议”资金外，其余693人按人均15元标准，应收取一事一议资金为10395.00元。,借：内部往来各小组各农户10,395.00贷：一事一议资金通村公路 10,395.00依据：1.上级批文复印件； 2.村民决议； 3.“一事一议”筹资明细表,2.支付村有线电视安装尾款17,141.89元。借：应付款县广播电视公司17,141.89 贷：银行存款17,141.89 依据：1.验收记录； 2.发票； 3.转账支票存根； 4.信用社“进账单”回单,3.11月6日，收到1组村民各户交水费521元。借：现金 521 贷：内部往来一组其他村民 521 依据：1.收费清单； 2.农村专用收据,4.11月6日，支付本村58名育龄妇女普查补贴1160元。借：应付福利费计生费用1160.00 贷：现金1160.00 依据：1.农村专用付款凭证； 2.补贴发放花名册,5.11月6日，收到三位村民归还欠款1500元。借：现金 1500.00 贷：内部往来1组曹 玉 500.00 2组薛松林 500.00 3组付青山 500.00 依据：农村专用收据（3张）,6.11月9日，收到县财政拨来集体和个人土地补偿款489,780元。其中，属于村集体所有400,000元，其余为补偿1村村民款，李兴友35820元，王长顺53960元。借：银行存款 489,780.00 贷：公积公益金400,000.00 内部往来1组李兴友 35820.00 王长顺 53960.00 依据：补偿批文；银行回单；农村专用收据,7.11月9日，处理废旧钢铁，收到现金320元。借：现金 320.00 贷：其他收入杂收 320.00 依据：1.处理清单； 2.农村专用收据,8.11月9日，将现金2341元送存信用社。借：银行存款 2341.00 贷：现金 2341.00 依据：信用社现金缴款单,9.11月12日，收到乡政府拨来办公经费补助10000元。借：银行存款13,000.00 贷：补助收入办公费补助10000.00 依据： 1.资金文件； 2.信用社回单； 3.农村专用收据,10.11月12日，支付村五保户曹玉电费48元。借：应付福利费优抚补助 48.00 贷：现金 48.00 依据：电费发票,11. 11月12日，支付村民农村合作医疗款7330元。借：应付福利费文教卫生 7330.00 贷：银行存款 7330.00 依据：1.农村医保缴费发票； 2.转账支票存根级回单。 （参加农村医保人员花名册另行保管）,12.11月 15日 ,因修建通村公路资金短缺，上级部门拨款尚未到位，经村民大会同意，先用滩地使用权抵押借款18万元修路，预计3个月内以所拨修路专款归还，年利率9%。借：银行存款 180,000.00 贷：短期借款 180,000.00 依据：1.村民决议； 2.借款合同和银行回单,13.11月15日，收到县财政新农村建设补助款73300元（全村733人，每人100元/年）。借：银行存款 73,300.00 贷：补助收入 73,300.00 依据：1.政府文件； 2.银行回单； 3.农村专用收据,14.11月15日，支付村干部参加远程教育培训差旅费556元。借：管理费用差旅费 556.00 贷：现金 556.00 依据：差旅费报销单,15. 11月15日，垫付村民电视收视费7680元（本村共有256户安装，每户30元/年）。借：内部往来各小组各农户7680.00 贷：银行存款 7680.00 依据：1.收视费发票； 2.农民安装有线电视明细表； 3.转账支票存根及回单,16. 11月16日，支付电业设施建设款144,813元、村打水井款52,200元、村办公室建设款30,000元、通村公路辅道土路路基清理工程款28,000元、小流域治理工程款11,000元、校舍立面美化整治等新农村建设支出26,150.67元。借：在建工程电力设施 144,813.00 水井 52200.00 村办公室 30000.00 通村公路 28000.00 小流域治理 11000.00 新农村建设 26150.67 贷：银行存款 292,163.67 依据：工程合同复印件；结算书；转账支票存根及回单；现金支票存根；工程款发票；村民领取小流域和村舍治理人工费用结算明细表。,17. 11月16日，支付本村独生子女奖励1360元。借：应付福利费计生费用1360.00 贷：现金 1360.00 依据：1.农村专用付款凭证； 2.发放花名册,18.11月30，购买支票和农村专用票据支付120元.借：管理费用办公费 120.00 贷：现金 120.00 依据：信用社和乡财政所收据各1张,19.购绿化用花草，支付现金900元。借：其他支出杂支 900.00 贷：现金 900.00 依据：花草发票,20.11月30，结算李贤旺本年度滩地承包费28000元。其中，收现金20000元，其余8000元暂欠。 借：现金 20000.00 内部往来滩地承包人李贤旺8000.00 贷：发包及上交收入 28000.00 依据：1.农村专用收据； 2.欠条,21. 11月30日，收到本村外出务工农户交来修建拦水坝工程捐资款2000元。借：现金 2000.00 贷：公积公益金 2000.00 依据：农村专用收据,22.11月30日，归还短期借款20000元，支付利息916元。归还乡财政所无息借款10000元。借：短期借款信用社 20000.00 乡财政所 10000.00 其他支出利息支出 916.00 贷：银行存款 30916.00 依据：1.转账支票存根及回单； 2.借款结息单； 3.借款合同复印件,23.11月30日，以银行存款预付通村公路路基工程承包商周志忠资金20000元。借：应收款周志忠 20000.00 贷：银行存款 20000.00 依据：1.收据； 2.转账支票存根及回单,24.11月30，用现金购电话传真机1部，价款980元。借：固定资产用品用具（传真机）980.00 贷：现金 980.00 依据：1.发票； 2.固定资产验收单,25. 11月30日，收