预算管理办法

3 预算管理暂行办法 草案 第一章第一章 总则总则 第一条 目的 为加强公司的预算管理 优化资源配置 实现预算管理的规范化 程序化和制度化 提高公司经营管理水平 促进公司实现经营管理目 标 根据公司 基本管理制度 结合公司实际 制订本办法 第二条 预算 本办法所称预算是指公司在科学合理预测的基础上 根据公司战 略规划和年度工作目标 对公司预算年度内各种资源和经营行为所做 的预期安排 第三条预算管理 本办法所称预算管理是指企业全面预算管理 全面预算管理是全 过程 全方位 全员参与的综合性管理系统 对公司各种资源和经营 行为具有全面控制力 是由公司相关部门共同参与的管理活动 预算 管理包括预算的编制 审批 执行 调整 考核及监督等环节 第四条 预算管理体系 全面预算管理体系由预算组织 预算内容和预算控制三个部分组 成 其中 预算组织包括预算管理组织和预算执行组织两个部分 预 算内容主要包括经营预算 资本预算和财务预算 预算控制主要包括 预算编制 预算审批 预算执行 预算调整 预算分析和预算考核等六 个主要环节 第五条 适用范围 本办法适用于公司及所属分 子公司 以下简称 各单位 第六条 原则要求 各单位要按照本办法的要求 建立预算管理组织机构 改进和完 善相关规章制度 为全面预算管理的有效实施创造条件 第二章第二章 预预算算组织组织 第七条 基本要求 3 公司预算管理实行分级管理 归口负责的体系 第八条 公司及分 子公司在公司预算管理体系中分别承担不同的预 算管理职责 各单位要按照 横向到边 纵向到底 的原则 建立健全预算组织 机构 预算组织机构在横向上要覆盖所有相关职能部门 在纵向上要 延伸到车间班 组 各单位要建立必要的工作制度 确保预算组织的有效运行 下级 预算组织必须接受上级预算组织的领导 下级预算组织的人员构成和 相关工作制度要报上一级预算组织审核 备案 第九条 预算管理委员会及职责 为加强预算的管理工作 各单位要建立健全预算管理组织 公司预算管理委员会由公司领导以及公司企业管理部 财务部 行政人事部 项目部等有关部门负责人组成 总经理任主任 预算管 理委员会的主要职责包括 一 审定预算管理相关规章制度 二 根据企业战略规划和年度工作目标 制定和调整预算政策 三 审定 平衡预算方案和预算调整方案 四 协调解决预算执行中的重大问题 第十条 预算管理办公室及职责 预算管理办公室是预算管理委员会的工作机构 负责预算管理的 日常工作 公司预算管理办公室设在公司计划财务部 由企业管理部 财务 部 行政人事部 审计部等部门人员构成 财务经理任办公室主任 预算管理办公室职责主要包括 一 草拟预算管理相关规章制度 并提请预算管理委员会审定 二 草拟预算政策 编制企业预算草案 并提请预算管理委员会 审定 三 组织企业预算的编制 审核 汇总 报送及下达工作 四 监督 控制企业的预算执行情况 协调企业预算编制和执行 工作中的有关问题 重大问题须报预算管理委员会决定 3 五 审核和编制企业预算调整方案草案 提交预算管理委员会审 定 平衡 六 完成预算管理委员会交办的其他工作 第十一条 预算执行单位的职责 公司内部各相关职能部门和所属单位为预算执行单位 主要履行 以下职责 一 根据本单位的实际和预算年度的经营目标 负责本单位预算 编制 上报 控制 分析和考核工作 二 负责将本单位预算指标分解落实到各部门 各业务单元 车 间 班组 三 按照授权审批程序 严格执行各项预算 四 研究解决预算编制执行中存在的问题 五 根据企业生产经营发展实际 提出预算调整的建议 第三章第三章 预预算内容算内容 第十二条 预算组成 预算由生产经营预算 资本预算 财务预算组成 生产经营预算是反映预算期内企业生产经营活动的预算 主要包 括销售预算 生产预算 制造费用预算 产品成本预算 营业成本预算 采购预算 期间费用预算等 主要以生产经营预算表的形式反映 一 销售或营业预算是预算期内销售各种产品或者提供各种劳务可 能实现的销售量或者业务量及其收入的预算 主要依据年度目标利润 预测的市场销量及提供的产品结构以及市场价格编制 编制销售预算 时 需列出各主要产品销售预算 二 生产预算主要是在销售预算的基础上 依据各种产品的生产能力 各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期初期末存货及销售状 况编制 编制生产预算时 要考虑仓储能力 仓储成本 资金占用成本 等因素 使期末保持合理的经济存量 三 制造费用预算主要在生产预算基础上 按照费用项目及其以前年 度实际发生额 根据预算期合理控制成本 费用的要求编制 四 产品成本预算主要依据生产预算 直接材料预算 直接人工预算 3 制造费用预算等汇总编制 五 采购预算主要根据销售预算 生产预算 制造费用预算 管理费 用预算 期初存货情况和期末存货经济存量编制 六 期间费用预算是预算期内经营活动必要的管理费用 销售费用 财务费用等预算 在编制预算时应当区分变动费用与固定费用 可控 费用与不可控费用编制 根据以前年度实际费用水平和预算期内的变 化因素 结合费用开支标准及合理控制成本 费用的要求进行编制 第十三条 资本预算是预算期内资本性投资活动的预算 主要包括固 定资产投资预算 权益性投资预算 主要以长期投资投资固定资产预 算表的形式反映 一 固定资产投资预算应根据各单位有关年度内购建 改建 扩建 更新固定资产计划进行编制 处置固定资产所引起的现金流入 也应 列入固定资产投资预算 二 权益性投资预算应根据有关投资决策资料和年度权益性资本投 资计划编制 转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润 股利 所引起的现金流入 也应列入资本预算 第十四条 财务预算主要以预计资产负债表 预计利润表和预计现金 流量表的形式反映 一 筹资预算是预算期内需要新借入的长短期借款的预算 主要根据 期初借款余额及利率编制 以对外筹资预算表形式反映 二 现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算 期内主要现金收支结果的预算 它以业务预算资本预算和筹资预算为 基础 是其他预算有关现金收支的汇总 三 预计资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反 映各单位预计期末财务状况的预算报表 应根据预算期初实际的资产 负债表和销售预算 生产预算 采购预算 资本预算 筹资预算等有关 资料分析编制 四 预计利润表是按照利润表的内容和格式编制的反映预算期内利 润目标的预算报表 应根据销售预算 营业成本预算 期间费用预算 他专项预算等到有关资料分析编制 第四章第四章 预预算算编编制制 3 第十五条 预算编制原则 预算编制是预算管理的基础 编制预算应遵循以下基本原则 一 目标性原则 二 可行性原则 三 全面性原则 四 重要性原则 第十六条 预算编制程序 公司预算应按照 分级编制 逐级汇总 上下结合 的预算编制原 则进行 基本程序为 各单位应根据本单位的实际和预算年度的经营目标 将各预算项目 分解到相关部门 由各相关部门编制各自的预算 在规定的时间内上 报财务部 由财务部汇总 财务部根据汇总结果 结合预算目标 提出 综合平衡的建议 在审查 平衡过程中 应当进行充分协商 对发现的 问题提出初步调整意见 并反馈给有关预算编制和执行部门予以修正 各各单位在有关预算修正调整的基础上 编制出预算方案 报各单 位经理办公会讨论 对于不符合各分 子公司发展和预算目标的事项 应责成有关部门进行进一步的修订 调整 在讨论 调整的基础上 财 务部正式编制预算年度的预算草案 提交各单位厂长 经理 办公会审 议批准 公司应根据全公司实际和预算年度的经营目标及各各单位的预算 方案 汇总编制全公司预算年度的预算方案并上报预算管理委员会讨 论 对于不符合公司发展和预算目标的事项 应责成有关部门进行进 一步的修订 调整 在讨论 调整的基础上 财务部正式编制预算年度 的预算草案 提交预算管理委员会讨论通过后完成 第五章第五章 预预算核准算核准 第十七条 预算报送 各单位要按照公司规定的统一格式和要求 按时向公司报送预算 报告 包括年度预算报表 预算编制说明和其他相关材料 3 第十八条 审核标准 预算管理委员会依据战略规划和年度经营目标对下级及本级预 算进行审核 第十九条 预算下达 经公司预算管理委员会批准后正式下达各预算执行单位 第六章第六章 预预算算执执行行 第二十条 分解落实 各单位接到预算批复后 必须认真组织实施 将预算指标层层分 解 从横向和纵向落实到各部门 各环节和各岗位 形成全方位的预 算执行责任体系 各单位应当强化现金流量的预算管理 按时组织预算资金的收入 严格控制预算资金的支付 各单位应当严格执行销售 生产和成本费用预算 努力完成利润 指标 对预算执行中出现的异常情况或发生的新情况 新问题及出现 偏差较大的项目 有关部门应及时查明原因 提出解决办法和改进经 营管理的措施和建议 第二十一条 措施办法 为确保预算目标的实现 各单位应建立和完善各项管理措施和办 法 并认真落实 第七章第七章 预预算算调调整整 第二十二条 预算约束力 经公司预算管理委员会审定批准的预算 具有严格的约束力 各 单位必须认真组织实施和执行 除发生影响预算执行的重大事项外 一般不作调整 第二十三条 预算调整事项 在预算执行过程中 如果发生以下特殊事项 对单位经营活动和 财务收支产生重大影响 使下达的预算指标发生较大变化的 允许对 预算进行调整 一 发生地震 水灾等自然灾害给企业造成重大损失的 3 二 国家和地方政府出台新的法律 法规 规章制度和文件等导 致生产经营环境发生重大变化的 三 公司统一调整政策 四 企业主要产品和生产要素价格发生重大变化 五 企业因分立 合并等发生重大资产重组行为的 各单位调整预算数据 应当以书面形式上报公司 阐述预算执行的 具体情况 客观因素变化及其对预算执行造成的影响程度 提出预算 的调整幅度 公司接到各单位的预算调整报告后 应进行审核分析 根据分析结果 编制预算调整方案 提交公司预算管理委员会审议批准后下达分 子 公司执行 第二十四条 预算调整程序 一 预算执行单位向预算管理办公室提出预算调整申请 二 公司预算管理办公室审核预算执行单位上报的调整申请 并 提出意见报公司预算管理委员会 三 公司预算管理委员会经研究讨论后 决定调整事项的批复 四 公司决定调整预算的事项 由公司统一下达调整意见 第八章第八章 预预算分析算分析 第二十五条 基本要求 预算分析的目的在于确定预算执行结果与预算指标之间的差异 明确责任 提出相应的改进措施 指导企业未来的生产经营活动 各单位应建立预算执行分析报告制度 定期或不定期地对预算执 行情况进行分析 第二十六条 分析程序 预算分析一般包括以下基本步骤和内容 一 收集资料 掌握情况 二 对比分析 确定差异 三 分析原因 落实责任 四 提出措施 改进工作 五 归纳总结 反馈报告 3 第二十七条 分析方法 预算分析方法包括定量分析与定性分析 所属各单位根据实际情 况结合使用 第二十八条 分析内容 分析内容可根据具体情况确定 主要包括 当期生产经营情况 当 期收入 成本费用 利润和上缴税费情况 主要产品 原材料价格变动 情况 项目投资完成情况 现金流情况以及其他影响预算的重大事项 当期预算措施执行情况 下期预算完成情况预计及拟采取的措施等 第二十九条 分析报告 定期分析报告的周期由各级预算管理办公室确定 根据时间不同 可分为月报 季报 半年报 年报等 公司所属各单位需定期向公司预算管理办公室上报月 季度 半 年 年度预算分析报告 对共性问题以及企业存在的重大 特殊问题 经公司预算管理办公室汇总整理后报公司预算管理委员会审议 第三十条 意见反馈 预算管理办公室对分析报告进行汇总分析 对共性问题以及企业 存在的重大 特殊问题 按照程序上报预算管理委员会 并视情况将 意见反馈给相关单位 第九章第九章 预预算考核算考核 第三十一条 考核项目 预算考核是预算管理的重要环节 分为预算指标考核和预算工作 质量考核 预算指标考核主要通过预算执行结果与预算指标的对比 确定差异及分析差异形成的原因 旨在为评价各预算执行单位的工作 业绩和完成奖惩兑现提供依据 预算工作质量考核是在预算指标考核 财务动态监测和年度财务 决算的基础上 对执行责任单位的预算编制水平 执行效果 预算管 理进行评价 不断提高全面预算工作的管理水平 第三十二条 考核原则 预算考核应坚持以下原则 一 分级 分类考评原则 3 二 客观公正原则 三 考核与奖惩相统一原则 四 时效性原则 五 例外原则 第三十三条 考核步骤 一 预算管理办公室根据各单位年度财务决算报告提出对责任 单位的预算考核建议 二 预算管理委员会核准后公司按既定的考核办法兑现 三 预算管理委员会根据审计结果对预算考核情况进行调整 并 建议对兑现情况进行调整 第三十四条 考核确认 预算执行结果由审计部门进行审计确认 主要对执行单位编 制的合理性 预算执行情况的真实性和合法性 预算外收支项目等进 行审计 预算审计结果是预算考核的重要依据 对不履行审批手续发 生的预算调整 要追究预算责任单位和当事人的责任 第三十五条 预算工作质量考核 本办法中的预算工作质量考核主要是指公司预算办公室对所属 二级单位的考核 公司二级单位对其下属单位的考核可参照本办法 根据实际确定 一 预算工作质量考核内容主要包括 1 预算管理机构的设置情况 2 预算管理规章制度的建设与执行情况 3 收入 利润 现金流等主要指标的预算执行符合率 4 日常预算执行情况分析报告的质量 5 公司安排