报关实务 第3章 海关监管货物及其报关程序

第三章 海关监管货物及其报关程序,第一节 概述第二节 一般进出口货物第三节 保税货物第四节 特定减免税货物与法定减免税货物第五节 暂准进出境货物第六节 其他进出境货物,一、海关监管货物(一)概念海关监管货物是指进口入境后至办结海关手续前、出口申报后至离境前及其他各种进口后至复运出境前的货物。其范围很广，包括所有进出境的货物(二)分类1.一般进出口货物一般进出口货物分为一般进口货物和一般出口货物。一般进口货物，指进口到我国国内后进入生产、消费领域的货物一般出口货物，指出口后在国外进入生产、消费领域的货物2.保税货物保税货物是指经海关批准，进口时不办理纳税手续，在我国国内进行加工、仓储后复运出境的货物。,第一节 概述,下一页,返回,3.特定减免税货物特定减免税货物是指享受国家优惠政策，海关依法准予进口时免税，但只用于特殊地区、特殊企业、特殊用途，并在放行后由海关继续监管一定年限的货物。4.暂准进出境货物暂准进出境货物是指向海关提交担保，经海关批准进境或出境后使用，并在规定时限内原状复运出境或进境的货物。5.其他进出境货物其他进出境货物是指除上述四种货物外，经海关批准的其他所有进出境的货物。二、报关程序(一)概念报关程序是指报关义务人在为报关对象报关时，按照海关规定所办理的各种海关事务的手续和步骤。,第一节 概述,上一页,下一页,返回,在我国，绝大部分货物的进出境阶段需经过海关审单、查验、征税、放行四个作业环节。报关义务人应办理与之相对应的进出口申报、配合查验、缴纳税款、提取或装运货物等手续后，货物才能进出境。对于部分特殊进出口货物，海关要求进口前先备案，即必须有一个前期办理备案手续的阶段；在出口后销案，必须有一个后期办理销案手续的阶段。因此，海关监督管理的过程可分为三个阶段：前期阶段、进出境阶段、后续阶段(二)报关程序1.前期阶段前期阶段主要包括如下内容保税货物的保税加工原料进口前，报关义务人应办理加工贸易备案和申领加工贸易电子或纸质登记手册的手续。特定减免税货物进口前，报关义务人应办理该货物的减免税申请和申领相关减免税证明文件的手续。,第一节 概述,上一页,下一页,返回,暂准进出境货物进出口前，报关义务人应办理申请暂准进出境备案的手续。出料加工货物(其他进出境货物类)出境之前，报关义务人应办理出料加工备案和申领出料加工登记手册手续。2.进出境阶段进出境阶段是指海关依法对所有进出境的货物在进出境时进行监管，报关义务人向海关办理进出口申报、配合查验、缴纳税款、提取或装运货物等四个环节手续的全过程(1)进出口申报进出口申报是指报关义务人在海关规定的期限内，按照海关规定的形式，向海关报告进出口的情况，请求放行实际进出口货物的环节。(2)配合查验配合查验是指海关决定查验进出口的货物时，报关义务人应到查验现场，配合海关查验工作，并按照海关的要求对应处理被查验货物的环节。,第一节 概述,上一页,下一页,返回,(3)缴纳税款缴纳税款是指报关义务人按照海关要求，向海关指定的银行办理税款缴纳的环节。(4)提取或装运货物提取或装运货物是指报关义务人在办理了上述各手续后，海关决定放行，报关义务人持凭海关加盖“放行章”的进出口货运单据或海关计算机系统发送的放行通知书，提取进口货物或装运出口货物的环节3.后续阶段后续阶段主要包括如下内容对保税货物的保税加工出口成品，报关义务人应在规定期限内向海关申办核销电子或纸质登记手册的手续。对特定减免税货物，报关义务人应在海关监管期满后或监管期内经海关批准后，办理相应海关事务，再向海关申办解除监管的手续。,第一节 概述,上一页,下一页,返回,对暂准进出境货物，报关义务人应在海关规定期限内(或海关批准的延期到期前)，办理复运进出境或正式进出口手续后，申办销案手续对出料加工货物、修理货物、分期纳税的租赁货物(属其他进出境货物类)，报关义务人应在规定期限内向海关办理销案手续。总之，有前期阶段的货物就一定有后续阶段，如保税货物、特定减免税货物、暂准进出境货物、出料加工货物等；但有后续阶段的货物不一定有前期阶段，即只有后续阶段而没有前期阶段，如修理货物、分期纳税的租赁货物等三、电子报关(一)概念电子报关是指报关义务人通过计算机系统，依法备齐相关单证并向海关传送电子数据报关单的申报方式。,第一节 概述,上一页,下一页,返回,(二)法律效力海关法规定：“办理进出口货物的海关申报手续，应当采用纸质报关单和电子数据报关单的形式。”这一规定确定了电子数据报关单具有等同于纸质报关单的法律效力。我国现在的报关形式分为四种：在监管条件较先进的地区，采用单独的电子数据报关单申报；在监管条件较落后的地区，采用单独的纸质报关单申报；在监管条件一般的地区，采用先电子数据报关单后纸质报关单申报；在特殊情况下，经海关批准时，采用先纸质报关单后补电子数据报关单申报同时，无论以上述何种方式申报，电子数据报关单和纸质报关单的内容必须完全一致，即使经海关批准，进行修改或者撤销时，也必须保证二者的内容完全一致。,第一节 概述,上一页,下一页,返回,一、概述(一)概念一般进出口货物是指在进口后进入国内生产、消费领域的进口货物和出口后进入国外生产、消费领域的出口货物的统称很多人经常混淆“一般进出口货物”和“一般贸易货物”，实际上二者之间是有很大差别的。一般贸易货物是指用“一般贸易”方式交易的货物，而“一般进出口货物”是指海关用“一般进出口监管制度”监管的货物。“一般贸易货物”经批准可以采用任何海关监管方式，而“一般进出口货物”还包括易货贸1.交税交证一般进出口货物的收发货人应依法在货物进出境时向海关缴纳相应的税款和相关的进出口许可证件。,第二节 一般进出口货物,下一页,返回,2.放行结关海关依法审单、查验、征税后，按规定签印放行。这时，进出口货物收发货人或其代理人已经办结全部的海关手续(即结关)，并意味着海关不再监管。(三)范围除特定、法定减免税货物以外，其他所有实际进出口货物均属一般进出口货物。主要包括以下几种一般贸易、易货贸易、补偿贸易的进出口货物承包工程项目实际进出口货物转为实际进出口的保税货物和暂准进出境货物，及随展小卖品。外国游客订购的小批量出口货物。外国驻华商业机构的进出口陈列样品。不准予保税的寄售代销货物。,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,商业行为中免费提供的进口货物。二、报关程序一般进出口货物是目前报关程序中适用度最广的一种，很多其他特殊监管货物的报关程序也基本是遵循一般进出口货物的报关程序来进行的。在本章第一节中，我们已经介绍过，一般进出口货物只有一个报关阶段，即进出境阶段，没有前期和后续阶段。进出境阶段则再分为四个环节：进出境申报、配合查验、缴纳税款、提取或装运货物(一)进出境申报1.概念申报是指进出口货物收发货人及其代理人，依法在规定的期限、地点，采用电子数据报关单和纸质报关单形式，向海关如实报告进出口货物的行为。,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,2.地点一般情况下，进口货物应在货物的进境地海关申报；出口货物应在货物的出境地海关申报特殊情况下，经收发货人申请，海关批准，进口货物可以在设有海关的境内指运地、出口货物可以在设有海关的境内启运地申报当保税货物、特定减免税货物和暂准进境货物及其他进境的货物因故改变原使用途径而导致货物的监管属性也改变为一般进口货物时，进口货物应在货物所在地的主管海关进行申报3.申报时限一般进口货物的申报期限为：自装载货物的运输工具申报入境之日起14日内。申报期限的最后一日恰逢法定节假日或休息日时，将最后一日顺延至法定节假日或休息日后的第一个工作日。如经海关批准，报关义务人对已经接受申报的进口报关单撤销时，重新申报期限为：自原进口报关单撤销之日起14日内。,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,申报期限的最后一日恰逢法定节假日或休息日时，将最后一日顺延至法定节假日或休息日后的第一个工作日。一般出口货物的申报期限为：货物运抵海关监管区后，装运的24小时以前 经海关批准予以集中申报的进口货物，自装载货物的运输工具申报入境之日起1个月内办理申报手续4.申报日期进出口货物的申报日期指海关接受进出口货物申报的日期。因为进出口货物的申报只有在被海关接受时，才产生法律效力。同时，报关义务人对海关承担“如实申报”、“如期申报”的法律责任采用先电子数据报关单申报后补纸质报关单申报或单独以电子数据报关单申报时，申报日期一概以海关接受电子数据报关单申报的系统日期为准。海关将该日期用三种方式通知报关义务人，即系统反馈、公布于海关申报现场、通过其他公共信息系统公布。,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,如电子数据报关单被退回，视为海关不接受电子申报，报关义务人必须重新申报，申报日期以海关接受重新发送的电子数据报关单申报的系统日期为准如经海关批准，报关义务人对已经接受申报的进口报关单修改时，申报日期仍为原海关接受申报日。如经海关批准，报关义务人对已经接受申报的进口报关单撤销时，申报日期为海关重新接受申报日。先采用纸质报关单申报后补电子数据报关单申报或单独以纸质报关单申报时，以海关人员在纸质报关单上标记的处理日期为海关接受申报日，即申报日期5.滞报金及滞报天数报关义务人超过报关期限后再进行申报的，即为滞报。自法定报关期限届满目的次日起至实际申报日止计算滞报大数，海关依法逐日征收进口货物完税价格0. 5的滞纳金。,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,滞报的首日恰逢法定节假日或休息目的，将滞报首日顺延至法定节假日或休息日后的第一个工作日。滞报的末日为进口装载货物的运输工具申报入境之日起3个月底。计征滞报金的公式如下：滞报金=进口货物完税价格x 0. O5 x滞报大数滞报金以人民币50元为起征点，以人民币元为计征单位，元以下免收进口装载货物的运输工具申报入境之日起超过3个月货物仍未向海关申报的，进口货物由海关提取变卖。对不宜长期保存的货物，海关可以酌情先行变卖。以下两种特殊情况需要注意。如报关单经海关批准后进行撤销，滞报金自海关批准撤销之日起第15日起算。其他未经海关批准的情况(如超期未报、10日未递交纸质单据而自动撤销电子单据)，,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,滞报金自装载货物的运输工具申报入境之日起第15日起算6.申报步骤(1)准备申报单证准备申报的单证是申报的第一步，也是整个报关全过程的关键。申报单证分为报关单(证)和随附单证两大类，其中随附单证包括基本单证和特殊单证两类。报关单(证)是海关规定格式的申报单据，是任何货物申报时必备的单据，主要包括过境货物报关单、快件报关单、出口加工区进出境货物备案清单、保税区进出境货物备案清单等。随附单据中的基本单证是指进出口货物的货运及商业单据，也是任何货物申报时必备的单据。主要有进口提货凭证、出口装货凭证、商业发票、装箱单、磅码单等。随附单据中的特殊单证主要是指进出口货物的国家管制类证件及征免税证件，主要有许可证件、,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,加工贸易登记手册(包括电子或纸质)、特定减免税货物征免税证明、原进出口货物报关单证、出口收汇核销单、原产地证明书、租赁合同等准备申报单证时，单证必须齐全、有效、合法；报关单(证)填制必须真实、准确、完整；报关单(证)与随附单证必须一致(2)进口申报前看货取样进口货物的收货人，可在申报前因故向海关提出查看货物或者提取货样的书面申请。经海关批准的，海关派员到场监管。查看货物或提取货样时，海关开具取样记录及清单；如需依法提供检疫证明的，还应在依法取得检验检疫部门签发的书面证明后方可查看货物或提取货样。(3)申报电子数据报关单申报。报关义务人可以选择终端申报、委托EDI申报、自行EDI申报、网上申报方式等四种方式中任意的一种，将申报的电子数据录入海关通关系统，生成电子数据报关单并发送给海关。,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,报关义务人如接到海关反馈的“不接受申报”报文，则应当根据提示修改报关单内容后重新申报。如接到海关发送的“接受申报”报文，即表示电子申步及成功。纸质报关单申报。海关接受电子数据报关单后，报关义务人应接到海关“现场交单”或“放行交单”的通知，自接到通知之日起10日内，持打印好的纸质报关单及齐全的随附单证并签名盖章，到货物所在地海关报关业务现场提交并办理其他海关手续。修改或撤销申报。海关接受申报后，申报内容不得随意修改或撤销；确有正当理由的，报关义务人向海关提交书面申请，经海关批准后，方可进行修改或撤销。报关义务人申请修改或撤销申报内容的理由如下。a.由于计算机操作系统、网络等原因导致电子数据申报错误的。b.出口货物申报后，由于配载、装运等运输原因造成货物部分或全部无法出运，需要修改或撤销申报单证及其内容的。,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,c.报关员操作或书写失误造成的申报错误，无走私、违规或其他嫌疑的d.贸易惯例中采用暂时价格成交，实际结算时按品质或国际市场价格结算，需要修改原申报数据的。e.经海关批准的其他情况海关决定布控、查验及涉案的进出口货物，不得申请修改或撤销申报。报关义务人应在申请修改或撤销申报时，向海关提交“进出口货物报关单修改/撤销申请表”及其他修改或撤销的相关随附单证。如需重新办理新的贸易管制证件时，报关义务人应及时补办或变更并提交新的单证遇有特殊情况时，海关发现报关单内容需要修改或撤销，但报关义务人未申请的，海关应及时通知并要求报关义务人修改或撤销，报关义务人填写“进出口货物报关单修改/撤销确认书”确认后，,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,修改或撤销申报内容。如需重新办理新的贸易管制证件时，报关义务人应及时补办或变更并提交新的单证。(二)配合查验1.海关查验(1)概念海关查验是指海关依法对实际进出境货物的性质、价格、数量、原产地、货物状况等情况加以检查化验来确定，并对照申报情况，以确认是否与已申报的内容相符的行政行为。海关查验时，进出口货物的收发货人或其代理人应当到场陪同。(2)查验时间和地点海关决定查验时，将查验的决定书面通知报关义务人，并约定查验的时间和地点。,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,查验时间一般在海关正常工作时间内。但在一些进出口业务繁忙的口岸，经进出口货物收发货人或其代理人的申请，海关也可在正常工作时间以外安排查验。对于不宜长期保存的货物或危险品等特殊货物，及需要紧急验放的货物，海关可以优先安排查验查验地点一般在海关的监管区内指定的查验场所。如因特殊原因，经进出口货物收发货人或其代理人的申请，海关也可在监管区以外安排查验(3)查验方式按照查验的比例划分，查验可分为彻查和抽查按照查验的实施划分，查验可分为人工查验和设备查验(4)复验和径行开验复验是指海关认为必要时，可以依法对已经完成查验的货物进行第二次查验。海关复验时，进出口货物收发货人或其代理人仍然应当到场。复验有下列几种情况,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,a.海关初查未能查明情况，需要对货物的具体情况做进一步确定的。b.报关义务人对初验的结论有异议，申请复验并经海关批准的。c.货物涉嫌走私，需要再次查验的。d.其他法律、法规所规定的情形。径行开验是指海关在报关义务人不在场的情况下，自行开拆货物进行查验。径行开验有以下几种情况。a.货物涉嫌走私嫌疑的。b.海关通知查验，但报关义务人未到场陪同的海关进行径行开验时，应通知货物存放场所的管理人员或运输工具负责人到场见证，并由其在海关的查验记录上签字确认。2.配合查验海关查验货物时，报关义务人应当到场配合海关查验。具体需要配合的工作如下。,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,搬移货物，开拆货物的包装并重新封装熟悉进出口货物的情况，回答海关人员的询问，提供海关所需的单证或其他资料协助海关提取进出口货物的货样，收取海关签发的取样清单查验结束后，认真阅读并签字确认海关填写的“海关进出境货物查验记录单”。阅读“海关进出境货物查验记录单”时，报关义务人应主要注意以下几点。a.开箱后货物的情况及造成该情况的原因。b.提取货样的情况c.查验结论(三)缴纳税款进出口货物申报并查验后，海关确认无误的，由计算机系统计算税费，开具“海关专用税款书”和收费票据。,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,进出口货物收发货人或其代理人在海关签发“海关专用税款书”之日起15日内，向指定银行办理税费交付手续;或者在网上向签有协议的银行进行电子支付税费。纳税期限最后一日恰逢法定节假日或休息日时，将最后一日顺延至法定节假日或休息日后的第一个工作日。如超过规定的纳税期限纳税的，海关依法逐日征收应纳税款总额0. 5的滞纳金至纳税日止(四)提取或装运货物1.海关的放行与货物的结关海关现场放行是指海关接受申报、审核单据、查验货物、征收税款后，对进出口货物做出允许离开海关监管现场的决定。海关现场放行一般由海关在进(出)口货物的提(装)货凭证上加盖“海关放行章”。报关义务人凭此办理装提货物的手续。对于实行“无纸化通关”的海关，海关放行时，报关义务人自行上网打印海关放行的通知，报关义务人凭此办理装提货物的手续。,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,货物结关是进出境货物办结海关手续的简称。结关就意味着海关手续结束，海关不再对进出境货物进行监管。海关进出境现场放行有两种结关情况：一种情况是对于一般进出口货物及其他无后续阶段的货物而言，放行时报关义务人已经办理了所有海关手续，因此，海关进出境现场放行即等于结关；另一种情况是对于保税货物、特定减免税货物、暂准进出境货物及其他有后续阶段的进出境货物而言，放行时报关义务人并未全部办完所有的海关手续，海关仍需后续管理，所以这类货物的海关进出境现场放行并未结关。2.提取或装运货物海关放行后，报关义务人凭加盖“海关放行章”的进(出)口提(装)货凭证，到货物存放的海关监管仓库办理提取(装运)货物的手续对于实行“无纸化通关”的海关，海关放行时，向货物存放的海关监管仓库发送电子信息，报关义务人自行上网打印海关放行通知，到货物存放的海关监管仓库办理提取(装运)货物的手续,第二节 一般进出口货物,上一页,下一页,返回,3.申请签发相关报关放行证明又件报关义务人在办完提取或装运货物的手续后，如需海关签发相关证明的，可向海关提出申请。常见的证明文件有以下几种进口报关单付汇证明联，用于需要在银行或国家外汇管理部门办理进口付汇核销的货物，由报关员向海关申请办理出口报关单收汇证明联，用于需要在银行或国家外汇管理部门办理出口收汇核销的货物，由报关员向海关申请办理出口报关单退税证明联，用于对需要在国家税务机构办理出口退税的出口货物，由报关员向海关申请办理出口收汇核销单，用于需要办理出口收汇核销的货物。报关员应在申报时向海关提交出口收汇核销单，海关放行后，签章并发还。进口货物证明书，用于进口汽车、摩托车等进口后凭以向国家交通管理部门办理牌照申领手续。报关员应当向海关申请签发进口货物证明书。,第二节 一般进出口货物,上一页,返回,一、保税货物的概念和分类(一)概念保税货物是指经海关批准，在进境时暂免纳税，在境内进行加工或仓储后复运出境的货物(二)分类保税货物按照进境的目的来分，分成两大类：保税加工货物和保税物流货物(也称保税仓储货物)。二、保税加工货物(一)监管特征国家对保税加工货物监管的特征，概括起来是八个字：保税保“证”，核销结关。1.保税保“证”保税加工货物在进境时可以暂免缴纳税费及进口的许可证件，出口时免税交证。,第三节 保税货物,下一页,返回,2.核销结关保税加工货物在出口后并没有办结海关手续，而应该在海关办理后续阶段的核销手续后方可结关(二)监管范围原料类：保税加工所用的原材料、辅料、耗材、零配件、包装物等成品类：保税加工所生产出的成品、半成品、残次品等其他类：保税加工所产生的边角料、副产品等(三)监管模式1.非物理围网监管非物理围网监管指不在指定围网区域的保税监管，而采用国家管理制度来监管的保税加工，主要包括纸手册管理、电子手册管理、电子账册管理三种。本书只详细介绍采用纸手册管理货物。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,2.物理围网监管物理围网监管指在指定围网区域内的保税监管，主要包括出口加工区 (四)监管要点1.商务审批在保税加工的非物理围网管理时，所有的保税原料及零配件(以下简称保税料件)进口前，均应到商务主管部门审批采用纸手册、电子手册管理时，商务部门签发“加工贸易批准证书”及“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”；采用电子账册管理时，商务部门签发“经营范围批准证书”及“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”。2.备案保税在商务部门审批后，料件进口前，应向海关申请备案,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,采用纸手册、电子手册管理的企业，每个保税加工贸易合同向海关申请备案一次，并建立一本手册，建立手册后方可以保税；采用电子账册管理的货物，以企业为单元建立电子账册，建立后无须另行建立账册，采用分段备案。企业申请备案时必须符合以下三个条件(1)守法经营申请保税备案的企业必须符合国家的相关规定，并遵守国家和海关的法律、法规，持有相关的许可证书及批件。(2)复运出境申请保税备案的企业必须在备案时有明确的复运出境的证明文件，方可申请备案保税。(3)确保监管申请保税备案的企业必须证明保税的货物在境内所处的地点是海关可以监管的场所，以保证不会造成海关的监管失控。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,3.暂免纳税在进口时，所有料件的税款均可以暂时性免除，直至复运出口时方可以最终免税。4.监管扩展保税加工货物进口放行后，海关继续监管，任何保税货物所在地均为监管地。保税加工货物在进口后至复运出境前或转为一般进口前均受海关监管。下面详细讲述海关对保税货物的监管时间。(1)保税期采用纸手册、电子手册管理的，均可以保税1年，经海关批准，还可以延长1年采用电子账册管理的，保税时间从建立账册起至撤销时止。出口加工区的保税期目前没有具体限定。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,(2)核销期采用纸手册、电子手册管理的，核销期均为手册到期日或最后一批成品出口日起30日内采用电子账册管理的，核销期为自建立账册之日起180日之后的30日内。出口加工区每6个月核销一次5.核销结关核销主要是对进出口的料件及成品的数量确认是否平衡，出口成品是否由进口的原料制成。核销是保税加工企业必须进行的一项任务。核销后，对已核销掉的保税货物才算办结海关手续。(五)纸手册监管1.合同备案(1)概念备案是指保税企业持已在商务部门审批过的合同及批件，到主管海关申请批准保税，并领取“加工贸易登记手册”，凭手册保税进出口的行为,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,(2)备案的企业由经营企业到加工企业所在地主管海关备案。经营企业，是指与外商签订加工贸易合同，并办理进出口的企业加工企业，是指实际为加工贸易实施加工行为的企业，可以与经营企业是同一个企业，也可以是经营企业另行委托加工的企业(3)备案的流程经营企业持合同到商务主管部门申请审批。经营企业到海关申请备案合同，并录入计算机系统海关审批合格，准予备案，需要设立保证金台账时，签发“台账开设联系单”(无须设立台账的，直接领取“加工贸易登记手册”)经营企业到银行设立保证金台账，银行签发“台账登记通知单”。经营企业凭“台账登记通知单”回海关换领“加工贸易登记手册”。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,(4)备案的单证“加工贸易业务批准证”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”。加工贸易合同或合同副本。“合同备案申请表”和“合同备案呈报表”。成品与料件之间消耗关系的相关资料。海关所需要的其他资料及单证。(5)“银行保证金台账”制度核心：银行保证金台账制度的核心是海关对不同地区的不同企业保税进出口不同的货物给予不同的监管待遇。企业分类：分为AA， A， B， C， D五大类(详见第一章)货物分类：分为禁止类、限制类、允许类,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,国家为方便管理，特别对AA， A， B三类企业进口10 000美元及以下的料件和进口5 000美元及以下的78种列名服装辅料(如纽扣、垫肩、拉链等)给予特别优惠。待遇分类：分为不转、空转、半实转、实转四大类银行保证金台账待遇a.不转，即不设台账，也不交纳保证金。b.空转，即设台账，不交纳保证金。c半实转，即设台账，交纳相当于50%进口税额的保证金d.实转，即设台账，交纳相当于全部进口税额的保证金地区分类：分为东部和西部a.东部，包括辽宁、河北、山东、江苏、浙江、福建、广东省及大津市、北京市、上海市b.中西部，包括除上述地域外其他境内地域。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,“银行保证金台账”制度一览表(见表3一1) (6)备案的凭证备案的凭证主要有以下两种。加工贸易登记手册及分册备案后，海关核发“加工贸易登记手册”，在手册上清楚地写明保税进口的料件及出口的成品、消耗、进出口口岸、企业情况等重要的进出口情况，并有一个唯一的手册编号如企业在多口岸同时使用手册周转困难时，可以向海关申请“加工贸易登记手册分册”。“加工贸易登记手册分册”是“加工贸易登记手册”的内容的节选，也有一个唯一的手册编号，与“加工贸易登记手册”分开使用，必须同时核销。其他凭证。如果保税备案属于免领手册的情况时，海关在合同上签章并编号，该合同立即与手册有完全相同的法律效力。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,(7)备案的变更合同的变更。如果加工贸易合同发生变更，需要到商务部门、海关、银行同时办理变更手续。如贸易方式不变，货物品种不变，合同金额变更小于io 000美元或延长时间不超过3个月的，免商务部门的审批加工贸易合同变更后，银行保证金待遇按照变更后的情况对待。企业类别的变更。如果企业类别下降至C类，且手册没有完成，在海关批准下，经营企业可以只把未出口的货物部分办理“实转”。如果企业类别下降至D类，合同内容不得变更，也不得申请新的合同备案。(8)其他合同备案的相关事宜异地加工的合同备案。异地加工是指加工贸易的经营企业，进口料件后，将加工工作完全委托给其他关区的加工企业进行加工，,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,自行回收成品复出口的情况。实际上就是将全部加工工序外包异地加工中，海关主要监管加工企业，当经营企业与加工企业类别不同时，海关选择监管级别低的类别进行对待。在异地备案前，经营企业应在本地海关做异地加工申请，流程如下。a.凭商务主管部门签发的经营企业“加工贸易批准证书”及加工企业“加工贸易加工企业经营状况和生产能力证明”，向海关提出申请，填写“异地加工申请表”，海关审核批准后，签发“关封”。b.经营企业持“关封”和相关单证到加工地海关进行合同备案。外发加工的合同备案。外发加工是指加工贸易的经营企业，进口料件后，因故将加工中的个别工序委托其他企业进行加工，再将成品回收后自行出口的情况。外发加工中，海关主要监管经营企业，当经营企业与加工企业类别不同时，海关选择经营企业的类别进行对待。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,在外发加工备案时，经营企业应在本地海关做外发加工申请，申请时应提交的单证如下。a.外发加工申请表。b.外发加工的加工合同或协议c外发加工的承揽企业的营业执照复印件。d.承揽企业的“承揽企业经营状况和生产能力证明”(由经营企业签章)异地加工与外发加工的区别见表3 -2单耗的申报。单耗是指加工企业在正常生产条件下，生产单位出口成品所消耗的进口料件的数量净耗是指加工贸易单位出口成品中所含有进口料件的数量。工艺损耗是指在加工贸易中，正常生产单位出口成品时，所消耗的但不存在或转化为成品的料件,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,单耗=净耗+工艺损耗工艺损耗率是指工艺损耗在总消耗中所占的百分比。单耗=净耗（1-工艺损耗率)串料的申请。加工贸易企业在紧急情况下可以申请串料，即在海关批准下，将非本手册内的料件和本手册内的料件进行调换。串料的原则如下。a.保税料件和所有进口料件之间的串换，必须是同品种、同规格、同数量b.税料件和国产料件之间的串换，必须是同品种、同规格、同数量，进口关税税率为零，且不涉及进口许可证件管理。2.进出境报关(1)保税货物的进出境报关报关程序。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,保税货物的报关程序与一般进出口基本一致，就是需要在报关时提交“加工贸易登记手册”，报关单的内容与手册相关信息必须完全一致，同时进口时免予缴纳税费。进出口的税证待遇对于保税货物进出口的税证待遇，总体来说，进口料件时免税、免证，出口成品时免税、交证在进口时，易制毒化学品、消耗臭氧层物质、监控化学品、涉及检验检疫的商品、原油、成品油必须提交许可证件；出口时，国家有特殊规定的货物，如未锻铝，一概必须缴纳出口税(2)特殊保税货物的报关由于保税货物经常在加工过程中出现使用目的改变的情况，所以不同的保税货物有不同的报关，具体情况如下。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,内销a.内销是指保税货物因故改变用途为一般进口，经商务部门审批后，签发“内销批准证”，再到海关补税补证补利息的情况b.边角料在内销时无须缴纳缓税利息。另外，内销的剩余料件，如价值不超过10 000元且占实际进口料件总额3%及以下时，免商务部门审批，免补交许可证件。c在内销补税时，来料加工的补税计算价格按照接受内销同时或大约同时进口的与料件相同(类似)货物时的成交价格计征，进料加工的补税计算价格按照原进口时的料件价格计征。d.在内销补交缓税利息时，计算公式如下：缓税利息=内销补交税额x缓税利息年利率/360 x保税大数缓税利息年利率为最新活期存款年利率(2009年3月为0. 36% )保税大数为手册上首批成品进口日起至内销日止。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,结转a.结转是指因故将一本手册的剩余料件转至另一本手册项下，结转时免税免证。b.结转必须符合同一经营单位、同一加工工厂、同一加工贸易方式、同样进口料件的原则。退运。退运是指加工贸易经营企业申请将各种保税货物(除成品类以外)退还并出运给原料件提供方。退运免税、免证，经营企业凭出口退运的报关单据核销放弃。放弃是指加工贸易经营企业申请将各种保税货物按照相应规定放弃所有权归海关所有。企业应做出书面申请，海关批准后，签发“加工贸易企业放弃加工贸易货物交接单”，企业将放弃的保税货运送至海关指定地点，接受人在“加工贸易企业放弃加工贸易货物交接单”上签章，经营企业凭以核销。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,国家禁止、限制进口的废物和污染环境的货物禁止放弃销毁。销毁是指加工贸易经营企业申请将各种保税货物按照相应规定毁坏。企业应做出书面申请，海关批准后，认为必要时，派人现场监督。销毁后，海关签发销毁证明，企业凭以核销。销毁时无须填制报关单3.合同核销(1)概念核销是指加工贸易经营企业申请将纸手册核销，请求结案的行为。(2)时间及地点加工贸易经营企业应在备案手册的海关申请核销。申请核销的时间为手册到期之日起30日内，或手册内最后一批成品出口之日起30日内，或合同终止之日起30日内,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,(3)单证申请核销所需的单证主要有“核销申请表”、“加工贸易登记手册”、“货物进出口报关单”、“核销核算表”等(4)核销的流程整理相关单据，计算消耗情况，填写“核销核算表”。将申请核销的情况预录入海关计算机系统。到海关填写“报核签收回联单”，申请核销。海关审核无误，接受申请，签发“银行保证金台账核销联系单”(不设立保证金台账时，直接领取“核销结案通知书”)经营企业到银行核销保证金台账，银行签发“银行保证金台账核销通知单”。经营企业凭“银行保证金台账核销通知单”，到海关换领“核销结案通知书”。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,(5)特殊情况手册遗失。经营企业在加工贸易登记手册遗失时，应该主动到海关进行书面报告，并登报声明作废，海关将报告直接移交海关缉私部门。海关缉私部门经调查认为不属于走私后，签发“行政处罚决定书”。经营企业凭遗失的书面报告、“行政处罚决定书”及其他申请核销的材料进行核销。遗失报关单经营企业在货物进出口报关单遗失时，凭“报关单企业留存联”或海关签章的报关单复印件即可核销。无须申请手册在保税业务本身无须申领手册的情况下，经营企业凭海关签章并编号的合同即可核销。受到处罚。因各种原因受到处罚，但未没收保税货物的，经营企业仍应按照规定办理核销。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,因各种原因受到处罚，已没收保税货物的，经营企业应凭“行政处罚决定书”、“行政复议决定书”、“判决书”、“裁决书”等向海关申请核销(六)出口加工区1.概念出口加工区是指经国务院批准在我国关境内设立的，海关对专门为加工贸易出口货物而进口料件进行保税物理围网式监管的封闭区域。2.功能出口加工区的功能是保税加工出口货物，也有部分为区内企业服务的物流功能。出口加工区功能较为单一3.报关程序出口加工区的报关程序分为进出境报关和进出区报关。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,(1)进出境报关概念出口加工区的进出境报关是指区内企业与境外企业间进出口货物的报关。单据进口时，区内企业采用“出口加工区进境货物备案清单”。出口时，区内企业采用“出口加工区出境货物备案清单”。报关程序。出口加工区进出境报关的程序与采用纸手册管理的大致相同，由于出口加工区全部采用电子计算机联网监管，所以报关时需提交电子账册编号。另外，出境时免交许可证件(国家另有规定的除外，如易制毒化学品、消耗臭氧层物质、监控化学品、涉及检验检疫的商品等),第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,(2)进出区报关概念出口加工区的进出区报关是指区内企业与我国境内区外企业间进出区货物的报关。单据进区时，区内企业采用“出口加工区进境货物备案清单”；境内区外企业采用普通的“出口货物报关单”。出区时，区内企业采用“出口加工区出境货物备案清单”；境内区外企业采用普通的“进口货物报关单”。报关程序。出口加工区进出境报关的程序与采用纸手册管理的大致相同，由于出口加工区全部采用电子计算机联网监管，所以区内报关时需提交电子账册编号。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,另外，区内企业报关时免交许可证件。境内区外企业报关时，按照一般进口的报关程序报关，提交相应的许可证件及缴纳相应的税款4.报关要点区内企业保税进口料件时，不设立银行保证金台账，一概全额保税。不论是否复出口，均为每6个月核销一次该企业前6个月的具体进出口情况区内企业进口自用设备、货物物品时，可享受特定减免税待遇(见本章第四节)，但交通工具和生活日用品不予免税。区内企业不得将未经加工的原材料件内销区外。其他内销时，由境内区外购买企业办理补税补证手续，免交缓税利息。境内区外企业将货物出口至出口加工区时，可立即获得出口退税区内企业将保税货物外发至境内区外企业加工时，境内区外企业按照纸手册保税加工货物办理手续，一般为6个月。境内区外企业将保税货物外发至区内企业加工时，,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,按照“出料加工”进行相关手续的办理(详见本章第六节)三、保税物流货物(一)监管特征国家对保税物流货物监管的特征，概括起来是八个字：保税保“证”，运离结关。1.保税保“证”保税物流货物在进出境时均可免予缴纳税费及进出口的许可证件，国家另有规定的除外，如易制毒化学品、消耗臭氧层物质、监控化学品、涉及检验检疫的商品等。2.运离结关保税物流货物在出运离开我国关境时即为结关。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,(二)监管范围保税物流货物的监管范围为所有进入我国特殊保税物流监管区域的货物，国家规定不能保税物流的货物除外，如禁止进口的废物等。(三)监管模式1.非物理围网非物理围网是指不在指定围网区域的保税物流监管，主要包括保税仓库、出口监管仓库、保税物流中心(A)三种。本书只详细介绍保税仓库货物2.物理围网物理围网是指在指定围网区域内的保税监管，主要包括保税物流中心(B )， 保税区、保税物流园区、保税港区等。本书只详细介绍保税区,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,(四)监管要点1.设立审批各种特殊保税区域在设立时都需要由当地主管直属海关、海关总署或国务院审批方可建立。未经审批的区域不得经营任何保税物流业务。2.准入保税任何经海关批准存入保税物流特殊区域的货物，运入该区域或仓库时立即保税，不需要提前办理备案手续，备案手续与报关进区的手续合二为一。3.纳税暂免保税物流货物进区时免予缴纳税款和许可证件。出区出口同样免税、免证出区即使进口内销，也只补缴进口的税款及许可证件，无须审批和缓税利息。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,4.监管延伸保税监管的时间各有不同，分别如下。保税仓库的保税时间为1年，经海关批准，可以延长1年出口监管仓库的保税时间为6个月，经海关批准，可以延长6个月。保税物流中心(A)保税时间为1年，经海关批准，可以延长1年保税物流中心(B)保税时间为2年，经海关批准，可以延长1年保税区、保税物流园区、保税港区的保税时间是没有任何限制的。5.运离结关保税物流货物与保税加工货物不同，它没有后续核销的阶段。只要保税物流货物运出特殊保税物流监管区域，就立即结关，海关不再监管,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,(五)保税仓库1.概念保税仓库是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。2.分类我国大体上有两种保税仓库。(1)公用型保税仓库公用型保税仓库由主营仓储业务的中国境内独立企业法人经营，专门向社会提供保税仓储服务。(2)自用型保税仓库自用型保税仓库由特定的中国境内独立企业法人经营，仅存储供本企业自用的保税货物。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,特殊情况下，为专门存储具有特定用途或特殊种类商品的保税仓库称为专用型保税仓库。3.储存范围经海关批准可以存入保税仓库的货物有以下几种。加工贸易进口货物转口货物供应国际航行船舶和航大器的油料、物料和维修用零部件。供维修外国产品所进口寄售的零配件。外商进境暂存货物。未办结海关手续的一般贸易进口货物。经海关批准的其他未办结海关手续的进境货物。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,4.设立申请保税仓库应当设立在设有海关机构、便于海关监管的区域。经营保税仓库的企业，应当具备下列条件。经工商行政管理部门注册登记，具有企业法人资格。注册资本最低限额为300万元人民币。具备向海关缴纳税款的能力。经营特殊许可商品存储的，应当持有规定的特殊许可证件。经营备料保税仓库的加工贸易企业，年出口额最低为1 000万美元具有专门存储保税仓库货物的营业场所，并达到以下条件。a.符合海关对保税仓库布局的要求。b.具备符合海关监管要求的安全隔离设施、监管设施和办理业务必需的其他设施。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,c.具备符合海关监管要求的保税仓库计算机管理系统并与海关联网。d.具备符合海关监管要求的保税仓库管理制度、符合会计法要求的会计制度。e.符合国家土地管理、规划、交通、消防、安全、质检、环保等方面的法律、行政法规及有关规定。f.公用保税仓库面积最低为2 000平方米，液体危险品保税仓库容积最低为5 000立方米，寄售维修保税仓库面积最低为2 000平方米申请设立保税仓库的企业，应向主管海关书面申请，并提交相应的证明文件，由主管海关上交直属海关审批5.报关程序保税仓库货物的报关程序可以分为进库报关和出库报关(1)进库报关货物在保税仓库所在地进境时，除易制毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质外，,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,免领许可证件，由收货人或其代理人办理进口报关手续，海关进境现场放行后存入保税仓库。货物在保税仓库所在地以外其他口岸入境时，经海关批准，收货人或其代理人可以按照转关运输的报关程序办理手续；也可以直接在口岸海关办理异地传输报关手续。(2)出库报关保税仓库货物的出库报关可能出现进口报关和出口报关两种情况。进口报关。保税仓库货物进口报关时，按照具体出库后的流向报关，如一般进口、保税加工、特定减免税手续等出口报关。保税仓库货物出库转口或退运，由保税仓库经营企业或其代理人按一般出口货物的报关程序办理出口报关手续，但免纳出口税，免交验出口许可证件6.报关要点保税仓库所存货物的储存期限为1年。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,如因特殊情况需要延长储存期限的，应向主管海关申请延期，经海关批准可以延长，延长的期限最长不超过1年保税仓库所存货物是海关监管货物，未经海关批准并按规定办理有关手续，任何人不得将保税仓库货物出售、转让、抵押、质押、留置、移作他用或者进行其他处置货物在仓库储存期间发生损毁或者灭失的，除不可抗力原因外，保税仓库应当依法向海关缴纳损毁、灭失货物的税款，并承担相应的法律责任保税仓库货物可以进行包装、分级分类、加刷唆码、分拆、拼装等简单加工，不得进行实质性加工。保税仓库经营企业应于每月5日之前以电子数据和书面形式向主管海关申报上一个月仓库收、付、存情况，并随附有关的单证，由主管海关核销。,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,(六)保税区1.概念保税区是指经国务院批准在中华人民共和国境内设立的由海关进行监管，具有加工、转口、仓储等功能的特定区域。2.功能保税区的主要功能是物流，次要功能是加工。3.储存范围任何为出口加工、转口贸易、仓储和展示而进口的货物，在保税区内均可以保税物流或加工。4.报关程序保税区的报关程序分为进出境报关和进出区报关。(1)进出境报关,第三节 保税货物,上一页,下一页,返回,概念保税区的进出境报关是指区内企业与境外企业间进出口货物的报关单据进口自用设备时，区内企业可以享受免税待遇，采用普通“进口报关单”。进出口其他非自用货物、设备时，区内企业采用“保税区进(出)境货物备案清单”。报关程序。区内企业持上述单证免税免证进出口。另外，自用的特定减免税货物必须提交相应许可证件，国家另有规定的货物，如易制毒化学品、消耗臭氧层物质、监控化