纳税会计重点.doc

1、简答题 税务会计的概念及特点 概念：税务会计是以税收法律为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计。它是为达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。 特点：业务处理的法律性；会计目标的两重性；核算方法的融合性；会计差异的互调性；2、纳税义务人可以自然人，也可以是法人。3、简答题 税目的分类及优缺点 列举科目：优点：界限明确，便于征纳双方掌握；缺点：税目过多，不便于查找，不利于征管。 概括科目：优点：税目较少，查找方便；缺点：税目过粗，不便于贯彻合理负担的原则；4、简答题 税收减免的概念及形式 概念：税收减免是对某些纳税人和纳税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 形式：（1）减税，对纳税人的应纳税额通过打一定折扣，少征一部分税款或通过降低法定税率而减轻纳税人的一部分负担。 （2）免税，对纳税人的某一项或某几项课税对象免予征税。 （3）起征点，它是计税依据达到国家规定数开始征税的界限。计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税 （4）免征额，免征额是在计税依据总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从计税依据总额中预先减去的数额。5、税收法律关系都由权利主体、客体和法律关系内容三方面所构成。6、在税收法律关系中 权利主体双方法律地位平等，双方的权力与义务不对等。1、视同销售 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。2、混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。税法规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销收货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。3、兼营非应税劳务行为（判断、选择）从事的非增值税应税劳务与某一销售货物或提供应税劳务并无直接的联系或从属关系。税法规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额4、增值税纳税义务发生时间（单选、多选）1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（1）采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。（4）采取预收货物方式销售货物的，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（5）委托其他纳税人代销货物的，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（6）销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款或者取得销售款的凭据的当天。（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。5、采取折扣方式销售纳税人采用折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值额；如果将折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。销售折扣不得从销售额中减除；销售折让可以折让后的货款为销售额；折扣销售仅限于货物价格折扣。6、以旧换新方式销售以旧换新方式销售的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减就货物的收购价格。但是对于金银首饰以旧换新的特殊情况，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。7、包装物押金纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，时间在规定的期限内又未过期的，不并入销售额征税。但对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。包装物押金一律视为含税的销售收入。8、视同销售的销售额的确定：只征增值税的：组成计税价格=成本（1+成本利润率）既征增值税又征消费税的：组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）9当期进行税额的确认与计算(1) 准予从销项税额中抵扣的进项税额：增值税专用发票；海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税；购进农产品，进项税额=买价扣除率（13%）；购进或销售货物支付运输费，进项税额=运输费用金额扣除率（7%）(2) 不得从销项税额中抵扣的进项税额：用于非增值税应税项目；非正常损失；纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等。9、特殊经营行为（概念）见本章2、3、10、进口货物计算做账：进口管理用的小汽车，关税、消费税、增值税、车辆购置税11、小规模纳税人征收率：3%12、“进项税额”、“已交税金”“销项税额”“进项税额转出”：卷烟企业和包装物押金P5613、将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目销项税额的会计核算 借：在建工程 贷：库存商品、原材料 应交税费应交增值税（销项税额）14、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费销项税额的会计核算借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品15、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户销项税额的会计核算借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品16、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东共或者投资者销项税额的会计核算借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：利润分配应付利润 贷：应付股利借：主营业务成本 贷：库存商品17、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人销项税额的会计核算借：营业外支出捐赠支出 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品18、包装物销售、包装物押金增值税的会计核算P7419、增值税上缴、结转的会计核算P81第三章1、消费税税目税率表P962、纳税义务发生时间与增值税的发生时间一起看P983、从价从量复合计税：应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率4、销售额的一般规定：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的的增值税额。5、包装物计入销售额的规定P1016、自产自用应税消费品用于其他方面：P1037、委托加工应税消费品应纳税额的计算P104 委托加工的应税消费品，于委托方提货时，由受托方代收代缴消费税。委托加工收回的应税消费品直接用于销售的，在销售时不再缴纳消费税；用于连续生产应税消费品的，已纳税款按规定准予抵扣。作为委托加工的应税消费品必须具备两个条件：一是委托方提供原材料和主要材料；二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。8、进口应税消费品应纳税额的计算P1059、应税消费品的包装物应纳消费税的会计核算P10810、用于其他方面的应税消费品的会计核算P10911、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的会计核算P11012、委托方收回后用于连续生产第四章1、扣缴义务人（多选）P1192、程租业务、期租业务、湿租业务、光租业务、干租业务（判断）3、营业税税目税率表P1254、建筑业P1335、金融保险业中的储金业务（概念判断）6、文化体育业P1367、应纳营业税的会计核算（一）（四）P140P145第五章1、企业所得税的征税对象（判断）P153 居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其机构或场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对于非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立有机构和场所但取得的所得语气所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税。2、简答：应纳税所得额的公式及免税范围应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目的金额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损免税范围：（1）国债利息收入；但是，如果属于纳税人购买的国家重点建设债券和金融债券取得的利息收入，则应按照规定纳税。（2）符合条件的非营利组织的收入（3）符合条件的居民企业之间的股息和红利收入等权益性投资收益（4）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从该居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息和红利收入。3、大计算题：准予扣除项目和不得扣除项目P158P1604、简答题：暂时性差异分类及产生情况 分类：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 产生情况：应纳税暂时性差异：资产的账面价值大于其计税基础；负债的账面价值小于其计税基础。可抵扣暂时性差异：资产的账面价值小于其计税基础；负债的账面价值大于其计税基础。第六章1、个人所得税的纳税人P1922、简答：个人所得税的征税对象：工资薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用非所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；3、（小计算）稿酬所得的计税方法：P2064、捐赠扣除的计税方法P210应税消费品的会计核算P111第七章1、（小计算）开采原油过程中用于加热、修井的原有免资源税。2、资源税课税数量的确定： （1）直接对外销售的应税产品，以实际销售数量为课税数量。 （2）自产自用的应税产品，以自用数量为课税数量。 （3）煤炭，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。 （4）以液体盐加工固体盐的。纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。3、外购液体盐加工固体盐的会计处理P2384、资源税纳税义务发生时间与增值税一起看P2395、印花税的征税范围：经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照6、印花税税目税率表P2427、车辆购置税的纳税人：在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人。8、车辆购置税的计算P2469、城镇土地使用税的纳税人（多选） （1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳 （2）土地使用权为确定或权属纠纷为解决的，由实际使用人缴纳。 （3）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 （4）外商投资企业和外国企业也适用城镇土地使用税。10、城镇土地使用税的计算（简单的计算题）P25011、城镇土地使用税的会计处理借：管理费用 贷：应交税费应交城镇土地使用税借：应交税费应交城镇土地使用税 贷：银行存款12、城镇土地使用税的纳税义务发生时间：次月，一年P25113、房产税税率：1.2%，12%。P25314、房产税的计算及会计处理P253、25415、土地增值税的计算及会计处理P25726117、车船税的纳税人P26218、耕地占用税的税收优惠P26719、契税的征收范围：国有土地使用权出让；土地使用权的转让；房屋买卖；房屋赠与；