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上海市医院审计应付职工薪酬审计工作底稿 上海市医院审计应付职工薪酬审计工作底稿被审计单位项目编制日期索引号报表截止日/期间复核日期 一、审计目标1.资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的；2.应当记录的应付职工薪酬均已记录；3.记录的应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时义务；4.应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中；5.应付职工薪酬已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计计划的衔接1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_2准备实施综合性方案（）/实质性方案（）3实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（） 三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引1获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；2实质性分析程序 (1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理；比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得医院管理当局关于员工工资标准的决议；结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联单位员工工资混淆列支；核对下列相互独立部门的相关数据A工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；B工资部门记录的工时与业务部门记录的工时；比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常变动； (2)确定可接受的差异额； (3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异； (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证）； (5)评估分析程序的测试结果；3.检查工资、奖金、津贴和补贴 (1)计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试； (2)检查分配方法与上年是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理开展医疗服务及其辅助业务负担的职工工资，计入医疗业务成本；医院行政及后勤管理部门以及离退休人员负担的职工工资，计入管理费用；专门从事物资自制人员发生的职工工资，计入在加工物资。 (4)检查是否存在属于拖欠性质的职工工资，并了解拖欠的原因；4.检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项；5.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序；6.检查应付职工薪酬是否已按照医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。 7.检查以前年度审计发
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