2013年中山市会计继续教育答案.doc

前言会计人员后续教育管理政策变化2 中华人民共和国财政部令第73号-会计从业资格管理办法自2013年7月1日起施行。（ ） (1分) 对 错 会计人员后续教育管理政策变化2 会计从业资格考试科目实行无纸化考试，无纸化考试题库由各地财政部门组织建设。（ ）(1分) 对 错 会计人员后续教育管理政策变化2 取消了会计从业资格考试的免试规定（ ）(1分) 对 错 会计人员后续教育管理政策变化2 引入了学分制继续教育管理模式。（ ）(1分) 对 错 会计人员后续教育管理政策变化2 建立了会计从业资格证书定期换证制度。（ ）(1分) 对 错 会计人员后续教育管理政策变化2 会计从业资格证书遗失、毁损、补发的规定不变。（ ）(1分) 对 错 第一章 总则总则1 小企业会计准则体系由小企业会计准则和应用指南两部分组成。(1分) 对 错 总则2 符合中小企业划型标准规定所规定的微型企业标准的企业参照执行小企业会计准则。(1分) 对 错 总则2 中小企业划型标准规定对企业的分类更加细化，但未将个体工商户纳入了标准范围，参照执行。(1分) 对 错 总则3 符合小企业会计准则适用范围的小企业，必须执行小企业会计准则。 (1分) 对 错 总则3 集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行小企业会计准则。 (1分) 对 错 总则4 执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项小企业会计准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。(1分) 对 错 总则4 已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行小企业会计准则。(1分) 对 错 总则4 为保证各个企业之间会计信息的可比性，只要是同样的经济业务，（ ）(1分) 企业可以自由选择会计政策 应采用同样的会计方法和程序 应采用相同方法与不同的程序 应采用相同的程序与不同的方法 第二章 资产资产概述2 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。(1分) 错 对 流动资产简介 小企业的流动资产是指预计在1年内（含1年）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。(1分) 对 错 货币资金与银行存款 对于未达账项，企业因编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后的银行存款余额反映了（ ）(1分) 企业银行存款总账科目的实际数额 企业银行存款对账单上的存款实有数据 企业银行存款日记账的实有数额 企业可以动用的银行存款实有数额 货币资金与银行存款 某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为963000元，银行对账单余额为1003000元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：29日银行代企业收款82000元，企业尚未收到收款通知；30日银行代付电费5000元，企业尚未收到付款通知；30日企业送存银行的转账支票70000元，银行尚未入账；29日企业开出转账支票33000元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（ ）元(1分) 1012000 1040000 1080000 1068000 货币资金与银行存款 如果属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目。(1分) 对 错 短期投资 短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金、一年内到期的长期债权投资等。 (1分) 对 错 应收及预付款项1 应收票据科目只反应票面金额。(1分) 对 错 应收及预付款项2 某企业坏账核算采用备抵法，并按应收款项年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收款项余额的5%.该企业计提坏账准备的第一年的年末应收款项余额为1200000；第二年客户甲单位所欠15000元账款按规定确认为坏账，应收款项期末余额为1400000；第三年客户乙单位破产，所欠10000元中有4000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为1300000；第四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回10000元，年末应收款项余额为1500000。则该企业应对应收款项计提坏账准备在四年中累计计入资产减值损失的金额为（ ）元(1分) 24000 74000 7500 84000 应收及预付款项2 应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。(1分) 对 错 应收及预付款项3 甲公司2008年11月1日售给本市乙公司产品一批，货款总计为400000元（不含增值税额），适用增值税税率为17% 。同日，甲公司收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的商业承兑汇票一张，期限为6个月。甲公司因资金需要，在2009年2月1日将该票据向银行办理贴现，贴现时银行的贴现率为12% 。则甲公司在贴现时应确定的财务费用为（ ）(1分) 9360 14040 18720 23400 应收及预付款项3 中远股份有限公司对外币业务选用业务发生时的市场汇率折算，并按月结算汇兑损益。2009年3月20日，公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1:6.69，当日市场汇率为1:6.67。假设3月31日市场汇率为1:6.68，则该公司3月份因购入美元而发生的汇兑损失为（ ）万元(1分) 2.4 4.8 7.2 9.6 应收及预付款项3 在债务人应付利息日，按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为投资收益，同时增加长期债券投资的账面余额。(1分) 对 错 存货的取得1 小企业会计准则规定：取得投资者投入的存货成本按照评估价值确定。(1分) 对 错 存货的取得1 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。(1分) 对 错 存货的取得2 某商场2月份期初存货成本136000元，售价200000；本期购入存货成本508000元，售价720000元；本期实现销售收入800000元。在采用零售价法核算的情况下，该商场2月末资产负债表中存货项目（假设期末存货发生跌价损失）金额为（ ）元(1分) 56000 81600 84000 120000 存货的取得2 甲企业以其生产的产品A向乙企业换入原材料B；产品A的成本为36万，不含税售价为50万元；换入得原材料B的不含税售价为50万元。甲企业支付运杂费0.5万元。甲、乙双方均为一般纳税人，适用增值税税率17% 。假设交换过程不涉及其他税费，甲、乙双方均取得对方开具的增值税专用发票。则原材料B的入账价值为（ ）万元。(1分) 33.2 33.3 36 50.5 存货的发出1 某企业1月1日乙材料账面实际成本90000元，结存数量500吨；1月3日购进乙材料300吨，每吨单价200元；1月15日又购进乙材料400吨，每吨单价180元；1月4日和1月20日发出材料400吨。该企业采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本，则1月31日乙材料账面成本余额为（ ）(1分) 72000 75000 74000 80000 存货的发出3 根据现行企业会计制度规定，企业对于逾期未退包装物没收的押金，扣除应缴纳的税金后的余额应作的会计处理是（ ）(1分) 计入营业外收入 计入其他业务收入 冲减营业费用 冲减财务费用 存货的发出3 存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。(1分) 对 错 长期股权投资 长期股权投资在取得时应按实际成本入账，下列项目中，不应包括在长期股权投资成本中的项目有（ ）(1分) 经纪人佣金 购买股票前已宣告发放的股利 税金 手续费 长期股权投资 企业在持有可供出售金融资产期间收到的属于取得时支付价款中包含的已宣告发放的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“（ ）”科目。(1分) 投资收益 可供出售金融资产公允价值变动 应收利息 可供出售金融资产成本 长期股权投资 根据小企业会计准则的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核算。(1分) 对 错 固定资产1 投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。(1分) 对 错 固定资产1 小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，也可直接用于出售。(1分) 对 错 固定资产2 企业发生的下列费用或支出中，应当全额计入当期费用的是（ ）(1分) 自有固定资产的改良支出 经营租入固定资产的改良支出 机器设备的季节性停工修理费 以产品换入固定资产而支付的固定资产运费 固定资产2 新准则规定投资者投入的固定资产是按评估价值和相关税费确定成本。(1分) 对 错 固定资产折旧1 已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。(1分) 对 错 固定资产折旧2 钱江公司用一台已使用2年的甲设备从海河公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧。未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000.置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和280000元。钱江公司换入的乙设备的入账价值为（ ）元(1分) 220000 236000 290000 320000 固定资产折旧2 某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元，未计提减值准备。则该设备报废时企业当期税前利润的影响额少（ ）元。(1分) 31560 38700 40200 31900 固定资产折旧2 甲企业有一项专利权，最初入账价值为100000元，有效使用期限为5年，采用直线法进行摊销。企业在使用2年后将其对外出售，取得转让收入80000元，甲企业除转让收入按5%缴纳营业税外无其他支出。假设甲企业在使用该项专利权期间未计提减值准备，则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加（ ）元。(1分) 20000 -24000 16000 76000 生产性生物资产2 生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。(1分) 对 错 无形资产1 无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的资产。(1分) 对 错 无形资产1 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。(1分) 对 错 无形资产3 企业在无形资产报废进行会计处理时，应转入营业外支出的数额为（ ）(1分) 该项无形资产的购入成本 该项无形资产的购入成本减去累计摊销后的差额 该项无形资产的评估值 该项无形资产的摊余价值减去无形资产减值准备后的差额 无形资产3 企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不短于5年。(1分) 对 错 第三章 负债负债概述 或有负债是指负债发生与否尚不确定，须决定于未来某一或更多事项的发生与否的负债。如（ ）(1分) 结转企业无法支付的应付款项 应收票据向银行抵押贷款 想银行贴现的商业承兑汇票金额 采用分期付款方式购入材料 短期借款、应付及预收账款 企业向本单位退休人员支付的退休金，应分配记入的会计科目为( )(1分) 生产成本 制造费用 营业外支出 管理费用 短期借款、应付及预收账款 小企业会计准则对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。(1分) 对 错 短期借款、应付及预收账款 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。(1分) 对 错 应付职工薪酬 外商投资企业用从税后利润提取的职工奖励及福利基金支付职工的非经常性奖金，应借记的科目是（ ）(1分) 盈余公积 应付职工薪酬 职工奖励及福利基金 利润分配 应交税费（增值税1） 应交税费对应的借方，简化，均计入营业税金及附加科目（固定资产清理的除外），原有些是计入管理费用，如印花税，车船税，房产税等，现计入营业税金及附加。(1分) 对 错 应交税费（增值税1） 小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。(1分) 对 错 应交税费（增值税2） 将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。(1分) 对 错 应交税费（消费税） 甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2%（节约）：乙公司加工完成时计算应收取的加工费为19000元（不含增值税）、代收代缴的消费税为1000元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%,应税消费品的消费税税率为5%.甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（ ）元(1分) 72400 68000 69000 70000 应交税费（营业税） 工业企业提供非工业性应税劳务所取得的收入，按规定应缴纳的营业税，应作的会计处理为（ ）(1分) 借：营业税及附加 贷：应交税费应交营业税 借：管理费用 贷：应交税费应交营业税 借：其他业务成本 贷：应交税费应交营业税 借：营业外支出 贷：应交税费应交营业税 应交税费（营业税） 工业企业销售不动产时，按规定应交纳的营业税，应借记（ ）科目(1分) 其他业务成本 营业税金及附加 固定资产清理 管理费用 应交税费（资源税） 某煤矿（一般纳税企业）12月份将自产的煤炭150吨用于辅助生产。该种煤炭的市场售价为每吨300元，生产成本为每吨260元，适用增值税税率为17%,资源税税率为3元/吨，则企业会计处理计入辅助生产成本的金额为（ ）元(2分) 39450 46080 46650 47100 应交税费（土地增值税） 土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应交纳的土地增值税，贷记“应交税费”科目（应交土地增值税），按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照其成本，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出”非流动资产处置净损失科目。(1分) 对 错 非流动负债 2013年12月31日，嘉瑞公司“长期借款”账户贷方余额520 000元，其中的200 000元将于2014年7月1日到期。嘉瑞公司2013年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为320 000元。(1分) 对 错 非流动负债 企业发行长期债券用于建造固定资产的，其发生的债券承销费，应当记入（ ）(1分) 管理费用 在建工程 财务费用 应付债券 非流动负债 某公司为建造一固定资产于2007年1月1日借入一笔长期借款2000万元，年利率6%，工程于当日开工，按工程资金使用进度，当日公司将其中的500万元按二年定期存入银行，年利率2%，其他资金账户专用，该用户2007年公司应计存款利息3万元，则为构建该项固定资产而借入的该项长期借款2007年应资本化的利息金额为（ ）万元(1分) 90 107 120 110 试题讲解 企业购买印花税票时，正确的会计处理是（ ）(1分) 借：管理费用 贷：应交税费 借：财务费用 贷：应交税费 借：财务费用 贷：银行存款 借：管理费用 贷：银行存款 试题讲解 甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650000元用一台设备予以偿还（假设企业转让该设备不需要缴纳增值税），该设备公允价值为450000万元，账面原价600000元，已提折旧100000元。甲企业对该项设备提取了减值准备80000元，乙企业对该项应收账款提取了坏账准备39000元。根据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的营业外收入为（ ）元(1分) 230000 191000 150000 111000 第四章 所有者权益所有者权益概述 留存收益是指小企业从历年实现的税后利润中提取或形成的留存于小企业的内部积累。(1分) 对 错 实收资本 实收资本是小企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明了所有者对企业的基本产权关系。(1分) 对 错 实收资本 资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。(1分) 对 错 资本公积 企业资本公积的来源有（ ）(1分) 关联交易差价 资本溢价 汇兑收益 从净利润中提取 资本公积 某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，设立时的实收资本为600万元，经营几年后，留存收益已达100万元。为扩大经营规模，三方决定吸收丁投资人加入，同意丁投资人以现金出资400万元，投入后占该公司全部注册资本的25%。同时，公司的注册资本增资至800万元。则该公司收到丁投资人的出资时，“资本公积”账户应记入（ ）元(1分) 1500000 2000000 2750000 1000000 盈余公积 企业用盈余公积弥补亏损时，应借记入“盈余公积”账户，贷记入“（ ）”账户(1分) 本年利润 利润分配 补贴收入 应弥补亏损 未分配利润 年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。(1分) 对 错 未分配利润 企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。(1分) 对 错 第五章 收入销售商品收入确认的原则 委托代销商品采用有委托方向受托方支付手续费方式的，则委托方应在收到代销清单是，根据应付手续费，作（ ）(1分) 借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目 借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目 借记“主营业务成本”科目，贷记“应付账款”科目 借记“销售费用”科目，贷记“应付账款”科目 销售商品收入确认的原则 销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。(1分) 错 对 销售商品收入确认的金额 Y公司本月销售情况如下：现款销售10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；需要安装的销售2台，售价20000元，款项尚未收取安装任务构成销售业务的主要组成部分；附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是（ ）(1分) 100000 120000 143000 163000 销售退回与折让 小企业会计准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。(1分) 对 错 提供劳务收入确认原则 采用完工百分比法确认收入，关键是确定劳务的完成程度。(1分) 对 错 销售商品同时提供劳务的收入确认 小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。(1分) 对 错 第六章 费用费用概述1 下列各项应计入产品成本的是（ ）(1分) 厂部管理人员的工资 工会人员的工资 车间管理人员的工资 专设销售机构人员的工资 费用概述1 与 “主营业务税金及附加”科目的核算内容主要不同是新准则增加了四税和两费的核算，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产源补偿费、排污费。(1分) 对 错 费用概述2 企业向银行或其他非银行金融机构借入的各种款项所发生的利息，无论何种用途，均应计入财务费用。(1分) 对 错 费用概述2 企业专设销售机构销售人员的工资应计入销售费用。(1分) 对 错 费用概述2 企业发行股票支付的手续费应计入财务费用。(1分) 对 错 期间费用会计 下列项目中，不属于销售费用的是（ ）(1分) 企业专设销售机构人员的工资及福利费 产品的展览费 产品的广告费用 企业销售产品代垫的运费 期间费用会计 下列费用项目中，应记入“销售费用”账户的是（ ）(1分) 排污费 咨询费 诉讼费 展览费 第八章 外币业务外币交易 记账本位币，是小企业经营所处的主要经济环境中的货币。主要经济环境，通是指小企业主要产生和支出现金的环境，使用该环境中的货币最能反映企业的主要交易的经济结果。(1分) 对 错 期末外币项目的折算 货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。(1分) 对 错 外币兑换与期末折算会计 对外币交易金额因汇率变动而产生的汇兑损益，在“财务费用”科目核算。(1分) 对 错 第九章 财务报表财务报表概述 财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、报表附注。(