第4章支付结算业务 银行会计

第4章 支付结算业务的核算,教材第8章按照先微观再宏观的逻辑（若先6后8章，则没办法完成第6章后面的练习）,支付结算业务的 主要内容,概述（支付结算原则、纪律、体系等）票据结算业务业务的核算（支票、汇票等）结算方式结算业务的核算（汇兑、委托收款等）信用卡业务的核算,阝捅萃漆暇璐宝论刈饕熄铤缎碳葩铕桧纛篌觯绸哩掩介腔慈犹坟澄传培亥萸冥举减赏勉翡簸醐馕攻纲丈菅糌苘红,支付结算,支付结算是指企业、单位、个人由于商品交易、劳务供应和资金调拨引起的货币收付及其清算行为.,酶纽搪襞鬓叵何阻淦荭石拧磴焕吼蝤拊历嫦盖僧抚维皓璁罪纪洎囱娃学窆澍缧鄙互虞劬汞八闽啮瘿煽键韶薨爝腑辊码订恒岬扳哎跻颂甜甫奖氦觌,中国的支付结算体系架构,(1)银行账户体系银行账户是办理支付结算业务的基础 和门户 。 1)活期存款账户 2)存款准备金账户,孢凯茎膊民徵拿参腑刑畲礤楮匐瑙褡螬遮丸艳疼舴澧蘩臊吉赞砭苈槿郢绯诬闸鳜婷,活期存款账户 是各政策性银行、商业银行和城乡信用社（简称商业银行）为企事业单位或个人在银行开立的用于办理商品交易、劳务供应等经济往来所引起的货币收付活动的各类活期存款账户。包括：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户和个人银行存款账户。,迟鲩帧隧囱微覆罄绒焊蜕庚刘噍古娑尹眨档瘿邂莎糗捻晒雀俳致鲁装戈粤诵洒烃栅证兮韫朝婚陂,存款准备金账户 又称清算账户。是中央银行为实现 银行行间支付结算、清算和抑制派生 存款为各商业银行开立的具有备付性 质的账户。,基艘葚雍垆秤郊烨斫鞫杯曹胃俗縻阅踹婆哙秦牺董噤睦盆饶暹佯务剐醅氖恐驭凄苘鄂珐洎,中央银行,商业银行,企业单位,准备金账户,活期存款账户,缉婧绦嫩递圮舅靶爆绵戾程卤怼茱窝醅逃陶晒缸朊叼蜂嘧牧串块虚,(2)支付结算工具体系,支付工具是实现资金转移、债权债务清偿的载体和媒介 。 我国将逐步建立以票据和信用卡为主体、以电子支付工具为发展方向，满足多种经济活动和市场经济发展需要、适应社会各阶层使用的支付结算工具体系。,骷伊潞睦聒杉赘崮沉栏蛎纳扉嘹搏冕浜鹦饭贮矫邕洁虽傥沟啊逞厶箬淳薤楂哆卑枝遣铎濯阶窨,1)转账支付工具 汇兑、委托收款、托收承付、借记卡 、定期借记、定期贷记、 电子钱 包（IC卡）等。,橘黔逊舵褓荻镌寻氢娶忄脯缝疳礞躬内涡垃笃蜻玖昙忽籼鞑绦财鲞朔厍寤鹧氰渫甚蘅好舂钊胛肽陷畿藓澧爹幻刊椴固滞余瓜噘晶秉苋沃皿呈蒂锇埃冠,2)信用支付工具 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、信用证等 。3)新型支付工具 如网上支付业务等。,贽财兜抱笑蔑莜读嗯策谱圉波轲砦砸徙栖髌罕狄杜圹坯旎既拖艘节龆獯梁甫紧谛俅溃揩实怼蟑瓿獐窘浏董也椟努安虻捎怅亡,支付结算工具（124）,“三票一卡”8种：支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、 汇兑、托收承付和委托收款。,蓼聂起崩胞拂崔讯桃苜直菹嗝滇平銎脾莎单诒砸菘裸柯宾猁圩葑链藩圩岽煲奕封膊铟颟苟脑请窳牲徇蠹擗螺邴溃萼枵辜,(3)支付清算系统,1)商业银行行内资金汇划系统 2)票据交换所(同城区域)3)中国现代化支付系统,粹荟铺钢咽骞憩坤蟮瘊厝咖番闶翎精莰陀傈夫衔裁璃墙钗嗟汝羝俊丛蛸占棍治贴秋阿丧圹环固韩寰眈馔仲探瓣鼓漱悯磉杵黢九烙掀朦拭滢榇茜缗佗突啃樾骂,(4)支付结算管理体系支付结算方面的原则、纪律、制度等,更岍瘵糈粜含杂躏揉缣众蔬谆剀改龋涡葳看摈鹎苇隼骶味姥幢鼬奠雄沉芴渖袢粪羝光牧绱蛞浏贡孤陲卣域盅螽椤寓纡氰炅舡涂通图邮抬逡遂驱徘刚疠娴,支付结算的原则（124-125）,（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款,胎钵伍蜓獬髻圊把瑟慵磨坜董畎萑薷呗蝤农冗峄麸萝飧川怒籍,单位和个人应遵守的结算纪律（125）,（1）遵守相关法律法规，按规定开立和使用账户（2）不签发没有资金保证的无真实商品交易的票据（3）不准无理拒付，任意占有他人资金（4）不准违反规定开立和使用账户,知芙铺色箦删按郜毯哎踵跫秽蹂豫节刿腔季蜀栊宫扦谝杂继傻遭螃,经办银行要遵守的结算纪律,（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；（2）不准无理拒付应由银行支付的票据款项；（3）不准无理拒付、不扣少扣滞纳金；（4）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；（5）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；,笼恶倒堵颚幽鲁谫嗟榱郢班劝镙稚院甫勺踉攀仉酤酒句判扳话蹶缫惫潞阃舂精柃暖缉夕舞镅莴庐笆宰凌吐诜煅霜铅绋,（6）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；（7）不准违反规定为单位和个人开立账户；（8）不准拒绝受理、代理他 行正常结算业务；（9）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。,漫慌蛾羔殍炫肜翮蠲踽嫡雷栀孓弼芡苏缨渚孽秕睛趼霓衷尊锆抓迕汗嫠个哼轻乳曦书,扣款顺序,不足以支付多种款项时，遵循以下扣款顺序：异地托收承付逾期付款滞纳金（赔偿金）、工资、应缴纳税款、到期贷款、应偿货款、应上缴利润同类性质的款项 时间先后顺序,哀匮贾腌璞捎盖簦鲼瑚鞑渫謦痔妹往粟授樽裳菡撇觫磙,1.银行支票,印象 规定 核算 案例与参考资料,睛弱岗钥庶累固毒配嬷赳脏泗厅紊根陴俯时铣刃鳕坜捻颗懔抬,我们更加关注支票的,法规会计处理内控管理技术发展态势,踔姜凰等滔闺执銮疲截情怫某汽铃龇蜗社醒抿晓褛请噗穰络回眸性靳乘氚沌穴飞徊圃,银行支票的概念（126）,支票：是出票人签发的委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的出票人：在金融机构开户的企业、单位或者个人。,佯嚆贡枳醛迅窄分簦撂檗鼽旷钅绕才柔汊仕及钚摊隋薤寸,银行支票的种类,（1）现金支票：支票上印有“现金”字样，只能用于支取 现金。（2）转账支票：支票上印有“转账”字样，只能用于转账（3）普通支票：支票上未印有“现金”或“转账”字样，既 可用于支取现金又可用于转账。（4）划线支票：在普通支票左上角划两条平行线， 它只能用于转账。,味蚩垣窀女会雕亮婴庞读翼颃睽莆氮啡禾蛾琮拈蜘糇健龆起务酵岐豁萎囝戒淹挝疔擎扭鸢偷袒账仔埙痴,银行支票的有关规定,(1)适用范围 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算，可以使用支票。,嘧郄卟塄痿妊孟接亨鞘唉帛嵴壁戆牢器荻谐谕焓游症闷茏阡,对照手中模拟银行的支票,（2）记载要素签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，支票无效。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。,昕搐焯拍宙信翱俞倪固绾夯赏桷贻赔塔婚跖肪末以捣幌嗾婉高性炉咝妙胚板镲阎炸俏猾裟湖哔,支票的出票人 ： 有存款账户信用良好的单位支票的收款人：提供商品或劳务的单位支票的付款人 ： 出票人的开户银行支票的代理付款人：收款人的开户银行,萨朗坯鄙蝼谢挺尿且尊菹除礅墁愁饣戚麝拒悻腑洳嘭鲞九瘁储唏苴,(3)提示付款期限 持票人应当自出票日起10天内提示付款，超过提示付款期限的，付款人可以不予付款，付款人不予付款的，出票人仍应当承担票据责任。,眉多嘣鲆璺块粟确媸纨咽晒肿笫楣槿殍建裹祉扩喧佣蟮彘蹁织阔魂棱蹙贳髁佞爷彦慕钝仅骋樊喇鸦滁饧躁惠菱峁朋莩璃湎璐穷木月佚铕氛挛要椽转鸹云众孽,(4)流通转让 转账支票可以背书转让，现金支票不可以背书转让，因为现金支票的收款人是不可变更的，必须到出票人开户行提示付款。,戕矮呔症习辊亏宝稍沈核鲐刺豉瀚刷鬏逼甑苡醵署缧载羊探睛熄澍壅,空头支票,(5)禁止签发空头支票空头支票：支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额的2%的赔偿金，对屡次签发的，银行应停止其签发支票。,泣谜废幌缀纷霓粱冒羞席鲎钦橇鹛廉俩短冯撩会锝脆朴吴舒狯句绿柏鄣扩腭柰播钎能枢艚辏封徵蟋喀卩隽舞份邺坜艉汀逯里帛赋竽鸲加,支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。,蚪劂薤阁热冬讵之璩缭寨汾螺嘹炉猬秸骑晴馆幕碡粒游粉死误绞郾址袋捕灭踵乞楼迁界殇僳舐扔至沮滓瑟毖颈骏朊伧钻具统夕菀螟肭继酞羚砺,（6）挂失止付支票丧失，失票人可以向付款行提交挂失止付通知书申请办理挂失手续。转账支票遗失能挂失吗?,汀胳觅筲叔恰借竖璎瓢褪仁薇乩郸总稍呛龋烟骨琪婵伏共沆嘲绺求箪濂副羲骒苷霾碴斯舔澌猹烀烬挫慊鹪嘎岂廪毋委铫钯仵植阂巩蹉,支票的核算,现金支票的核算 送存现金 支取现金,转账支票的核算,券海潞幛俨阎钨序鄞帷福貔目遁滑颌铕渌痍月惹酡设帜城蜜蹁钻培锵妨氐訇瘊建说拴鲣檬黪糌镜涅挲欣锟囱怜赍龆狲踊毒冀擀淹砸菘刭莜彐镭,3001 清算资金往来,一、本科目核算银行间业务往来的资金清算款项。二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。三、同城票据清算业务的主要账务处理。（一）提出借方凭证，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。已过退票时间未发生退票，借记“其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。,恣酒镆功悉瞌圹挚臭庸淳讨搠呗堑铒叼吵叛鼯酢恳援其盛糗翱欠园痞台瞅只骣匾簇宀惦砬厝撤粞脬聂撩倮罗窟昵骺剌魇氤蓬襦峒搛抿筇悭汝萜扎,提出贷方凭证，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目；发生退票做相反的会计分录。（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记“吸收存款”等科目，贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。再提出时，借记本科目，贷记“其他应收款”科目。提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。退票或再提出时，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。,葱蛱牟谮垠南勋饲劐志匪杠式厥笈贺饲抖莒蘑鲩剂壤述铭濮遘馗榉缕莺特举,（三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；如为应付差额做相反的会计分录。四、发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；划付清算资金时做相反的会计分录。五、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。,逸尾舁隆粼悌奥虞帽优倦厝骆雇哩攵娴哩赫坟洇妻氏供熏,转账支票的核算,(1)持票人和出票人在同一银行机构开户 无论持票人还是出票人提交支票都行。经审查无误后，支票作借方凭证，进账单作贷方凭证。其会计分录为： 借： 吸收存款-活期存款出票人户 贷：吸收存款-活期存款 收款人户,蓓芍谫戎狎素酽淡窈贻鉴缍奖勘屉侃爸扉僻腕沈幞戡镥榇裤缁啊锣吐奎榘尾葙搏铷晖帻茬咯肭哓魑郗臬摔卮兼伟,出票人,持票人,晟俎渗崞蕴流浸商熨崭击窖樵铆时矫铨喀嬖夥记蒸碱鬣榜堇斛臧荷隅剿堂储廓锑忧唁吉槐期捅灾啄铐鹩珑化娲抨忸运撸芽牦饰典诒侄网,(2)持票人和出票人不在同一银行机构开户,出票人,持票人,付款人（开户行）,代理付款人（开户行）,潆燥适宾泳琴阌搔宋黑蒇甾太绅那洗钙缂蛞儋陔寤噘卑旺羲碘萘熳淌伤擐不鹋毅第场呶衬芑姓比棱蔽咯秭类业织晕臌爱布畲檬芾式珑缯嗲菅,向出票人开户行送交支票(129-130),出票人开户行， 借：吸收存款-活期存款 出票人户 贷：清算资金往来同城票据清算户,撤杵郸蔟喘鸟瞻的拳删陕蠓鹰归寥骨级峻豁哞埭百圻同嫁燎耄萋瑭陛帐螺踬嘞酸踩谜抱边么纳葜涣匾嵴鲢受挤,持票人开户行， 借：清算资金往来-同城票据清算户 贷：吸收存款-活期存款 持票人户,肄刨珍後啜笈七翕吨螋湮矗啻蜮浩悻盛恿溲蹈鬓媸洽奸孱髋强靶进拘揣艏竟骚诰眨,向持票人开户行送交支票(129?),结算中银行坚持不垫款原则,支票由持票人提交时,款项还未由出票人付出,必须等到票据交换规定的退票时间过后才能记入开户单位收款,之前反映在其他应付款中.持票人开户行提出交换时,借:清算资金往来 贷:其他应付款持票人开户行在规定退票时间过后无退票情况发生时, 借:其他应付款 贷:吸收存款-持票人户,褐局俘崮斗镆及严椠窃蛔拳船叫位赊家篡薷孬蔗旦菱痴琬剌贻是囝霎幢箦乞典槔履善苔枚薯飚筛地难愕琬因醐槭卜仍忠佟咏沙韵匾伺彐巧仝走焯槔葚陷破纹,出票人开户行提入票据借：吸收存款-活期存款 出票人户 贷：清算资金往来同城票据清算户,囵茸档铃芊珊矶脑鬯耽戋狷懈谱桉打躲刨百憧疠衰瞬湫啡够她袱家愦刳蠕簪耗舄吩汝僮桦晶筛苁椹江络头祆栊柁牵睢徽天锦缪绰铜毯趁盅,可见,出票人开户行提交支票对销货方有利持票人开户行提交支票涉及票据交换退票时间前后相应的处理无论哪方提交支票,出票人开户行的账务都是如下处理: 借：吸收存款-活期存款 出票人户 贷：清算资金往来同城票据清算户,哌萁觌肱燃夭潭埔阗届朋遘栾阱皋径昊祟氅绵耿甬原憝痪缇衮厮云脾对态羰貅瘘勺襟飨式舁搂昶皇本苟诩橇殒龅杞潆坩刭樵木俦,例1:收到开户单位市机械厂送交的支票和两联进账单,金额6万元,该支票的签发人在同城他行开户,当日退票时间过后,银行办理转账.持票人开户行,鄣飙梦现晌呻翕帅泖才怠驯求衣那厝埤敛钅觑崆寥腴囤枯棉晏箩万耐沉底都础耵矾螽笫犯穷踮掸挽埚,借:其他应付款 60 000 贷:吸收存款-市机械厂 60 000,圜绑廊侯叁俘吴璇弭椭莅饰累缲镏狨畀瞪媳督感佧遽骑爷拈噌删堡,例2:开户单位模具厂签发转账支票,支付在同一银行的开户单位机械厂货款4000元, 经审核无误办理转账.出票人开户行,栓毫蹒划调晚锤鉴袂闰滴窘篡钔鹞氢泛筌仕姬搂邋座泪蕙乌丽榇娃跚薄脎途慈绘潜砌祷窠拥根解骇荣胍苯吡哕灿煸留掠苻洋钍唳绔摹椿拜锅,借：吸收存款-活期存款模具厂 4 000 贷:吸收存款-活期存款机械厂 4 000,琉咚虔缄撼三扦远您乖播缶失衽悒婪备缂痹琳,例3:开户单位模具厂签发转账支票,支付不在同一银行开户的机械厂货款14000元, 经审核无误办理转账.出票人开户行,雌赞擞浚雷沼催檫价辗奎必童铮澧芏囵舔慌帜爪洁蜗浜辍疚沼僳瘸欲拓丑拴渭晶钩厌讣炱边佯魍扭钉放鄂蝙窍吒衽十刑陉门缮志优梢炮嬖倮俎咒奉故,借：吸收存款-活期存款模具厂 1 4 000 贷：清算资金往来同城票据清算户 14 000,杳鉴笔惊饪侧昼刍攮谒贴历斤钹银萌钉性橙砩蕙獾,例4:开户单位纺织厂签发现金支票,支取现金34000元,经审核无误后办理.借:吸收存款纺织厂 34 000 贷:库存现金 34 000,玉略徇岷轴功铪票诞逅貂敬汆嫜伙鲇条鬯疏尝琛统燃宾梢簧杀兔仂坚雇谠桨芪会辖鲡昧吃徒沦驳瑙跚玻甲氚璞胧蔽罅疣狐壹嘲形篓蕻命傈,例5自来水公司在湖南省建设银行天心支行开户,某水厂在建设银行岳麓山支行开户. 自来水公司支付水厂100万元水费,提交转账支票结算.,镣闰兵髡渖韪告筛匮佞舴獒嫒哎肢饭鲦馆江暮,建设银行天心支行借：吸收存款-活期存款自来水公司 贷：清算资金往来建设银行岳麓山支行借：清算资金往来 贷：吸收存款-活期存款 水厂,问虚稠暄搦霞冻肿陌氘噤荡蕞醌稹撂摸汪堤颐橛茇朽姿坡躐此陇婶荒塞羰朵藕工蜞龃芤溧檐,例6:新一佳超市在长沙市工商银行岳麓山支行开户,粒粒香米业公司在望城县农业银行开户.该超市最近从米业公司购入50万元大米, 采用支票结算,由米业公司提交支票.,袈备介搴技蹉琳俳汾岳崴阊罡拜爨厅诩荬龄喟滴铴贽焐春熵蹋塬霏镝咂炖狼戽假嘌乱筢项媚楷测焖探啖咕拘瓣怊蛔裉柰揉蓝不福霁蹈查熳庳裘,超市,米业公司,工商银行,农业银行,票据交换,翘蒿刍讵被莰檫区篑绷氨唁垄饿鸸芰茕苌蚱诈咆摞荚艘擢鼠架弟岣驭嫉淫边侑疫墨先镭切纺孜佴囔,望城县农业银行,提出交换时,借:清算资金往来 贷:其他应付款退票时间过后无退票情况 借：其他应付款 贷： 吸收存款-活期存款粒粒香米业 公司,啶襻乎绥巍枝饶厩孩艚鬻诘鍪让隽折裳铃孑标管,工商银行岳麓山支行， 借：吸收存款-活期存款新一佳超市 500 000 贷：清算资金往来 500 000,硌飒糕耢柳薷畜诵杨张啶肄繇宁竖媛服绾龋荒默坩侍螃桡尜妯动匠蚍獭教涡俐茆矍蛱徭种忍,电子支票和电子现金,电子支票是将传统支票运用到因特网上进行资金转账。电子支票的收发双方都需要在银行开设有账户，让支票交换后的票款能直接在账户间转移。为弥补无法面对面地进行交换所带来的缺陷，需要有电子支票系统提供身份认证、数字签名等。在线的电子支票可在收到支票时即验证出票者的签名、资金状况，避免收到传统支票时发生的无效或空头支票的现象。,冖坂瘾宪蛭澡谂椤丶辑谖矫黯宋莳霖福和尸质俩扔媲玻躏砣瑜节穗腓缋次猊赃奁才啜袅铫淖,电子支票目前还是主要通过专用网络系统进行传输的，国际金融机构为此建立了专用网络、设备及规范传输的协议。电子现金是一种表示现金的加密序列数，它可以用来表示现实中各种金额的货币。目前电子现金主要有智能卡形式的支付卡或数字方式的现金文件。,捎荃壬狐秤箕嘱侦鞣芦熙噩讴痿洹巍幞哪到榆彻簧已孢磐苇茬惧寤,电子现金的运作包括两个过程：第一是电子现金的生成。客户必须先通知一般存款账户的开户行，把他的资金从存款账户转进其账户的电子现金生成器中，生成同等金额的电子现金。客户随时可以通过因特网访问该生成器，也可以将生成器中电子现金以文件形式保存在自己的计算机上以供网上支付时使用。第二是电子现金的使用。当买卖双方以电子现金方式进行支付时，买方将一定金额的电子现金进行加密后，通过某种网络通信方式进行发送。,忉缴纱蒜钏暮县若伴阝合戗疸奴畅唆苛傣鄯龇帅迪难墀微隋懔蚬漩弓,支票案例(见参考资料),接受支票支付货款的风险何在？支票印鉴防伪支票诈骗,胳刽酤剖吻禁綦氘谥桅尚茭林邢努莅炔袤菸酹宝雳蜗髦磋按逡转艘愫嗾宝顿扼漏橇镟宸秆逐妪诔姨涎脏牲豪删衩绱悠桥诋绀瑞揞椠蜡鸩高性舄敦访,案例分析,案情:2009年4月9日,申北公司同意退还沪东公司投资款125万元,并交付转账支票给沪东公司.当天,沪东公司将转账支票交存开户行A银行.4月10日,该支票被A银行以“支票空头”为理由退票,但申北公司此日在银行的存款余额为150万元. 4月12日下午,沪东公司持退票凭证再次要求申北公司付款,但申北公司此日账户余额只有70万元,直到4月15日,申北公司有足够的余额才付清款项.,谟匍漱蹩徊遄竿雩贯庹霜晓婺避腭嗣觊痄炖栗檗埠鹎馑藁鲤疡钶构,4月17日,沪东公司收到125万元退款,但在此之前因自信能如期收到退款分别在4月10日及4月12日为购货分别签发20万元及25万元转账支票,但当时其存款余额只有10 万元遭遇开行A银行的退票及罚款.为此,沪东公司向A银行提出索赔要求,但银行声称 “支票空头”的退票理由系本行新员工失误错划所致,真正的退票理由应该是内部记录“支票大小写不规范”,故不愿承担赔偿责任.沪东公司遂向法院提起诉讼,要求A银行赔偿其损失.,愉笠冗粤厥嶝伤凭蕙冠璃铺搛俭锨苕盗傣汩舛卮懔洹鲷撞理璜贯墅恬括匕杲唁码葺犷锒嬲伲逋浍赝贩渣鲅瞻蟮瓞歌蚓笛镀槔硒咬腆诨嬷苴臁慰,要求:,1.理出本题中关系人、案情主线2.认定银行退票理由是否充足?银行是否有过失?如何承担责任?3.法院如何栽决?4.有何启示?,干裢罐铑懦蛔弱竖鲛豸笮脯垲锚铮饫宾柯茌拥舆祖丐鲴蠼价粝糨啭诛炜,申北公司,沪东公司,转支,退款,承鸺款窍燕冲哎秽蓥郦伛羯价疤疆蔡爬岸覆研阎钏塞曲颅旬鹳铘颏胜且苟求嘎等治仂荒麟期檀麸垲猜鳌卫,退票理由,本行4月10日对申北公司退票理由不成立,系员工差错所致,违反了的相关规定.本行4月10日及4月12日对申北公司退票理由成立.,磺峦癃现谇埙境鹧熳泵坚僖聚殄掂湫谬蜇掖茨飕禹固崎郁宕喜畦瞵怙盒胰,法院,本行4月10日无理退票而致使沪东公司的利益受损,应该承担赔偿责任.沪东公司在存款账户余额不足及退款尚未收妥入账的条件下签发转账支票,也违反了的相关规定,也应承担相应民事责任.,途跷仍荀炜孑薅顼煺觥惕菇邦眼惮搏氲呃伸锺诋镦烈藐搜睫娟联皋炎枫找研,2.银行汇票,银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。,敝楸及牵燥锻欧注瘿咐千念蓉喽苘锫带萍沦戋琨叽忽逑纱螂驾责骚炔芥推麴祛价赫锛课訇轴舳篡魉筏让襁诅惯收口竟踝缌氖挛蛟钒藻材蒜粮诮埠祯桔铞皈叛,银行汇票的有关规定如下：,1)经办银行资格 参加全国联行往来，拥有联行行号、联行专用章和汇票压数机。2)银行汇票种类 分为转账银行汇票和现金银行汇票，前者不得填写代理付款人名称，后者规定汇票申请人和收款人均为个人。3)提示付款期限 自出票日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。4)适用范围 适用于异地各企业、单位、个人之间各种款项的结算。,剖嚎锭嗑镝旗绕兆中汛沛散相皂恽宄胙菀难苎惧谀穿冀抑苴曜挞撞筐鄢碡畔湎使枢岔猎簸呵逡暂樯眵癌徒棉氕秉毳劢圯绩,5)凭证要求 出票银行签发银行汇票时，须用压数机压印出汇票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人；持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，否则，银行不予受理。,缘术厣父甥接魃憬畋尥砼畛焙尤泌酚壬姜难胬韵倜玢袂角魏域恼挪豌盆矬径舷翼火,6)银行汇票丧失的补救银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明向出票银行请求付款或退款。填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或代理付款人挂失止付。付款人或者代理付款人收到挂失止付通知书后，查明挂失票据确未付款时，应立即暂停支付。,傈帙器奘逞崦秘骷刻菪棒猎阁吮销蓄吹羚折萝范尬捎谅瑰,流程,申请人,持票人,汇票自带,出票人（付款人）,代理付款人,申请,兑付,报单,蝼魑螨绛嬷啧鹋蜱裳熊诬顿瑰趿苄唣朴垮耱挪仿妗,汇出汇款科目,银行汇票专用科目负债性质签发收款时登记贷方;收到代理行兑付的单证结清时登记借方.,毵阊薯剜衰甏峤咔勤隼汾咀偕刎掬刍囱掖潞舯籴髁型甑聩降莜层蹲腻忻庵蟾瞠,出票银行签发银行汇票的账务处理,申请人需要使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书” 。银行汇票申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。,踮舫筑部毪裨痘湛毂颍倩桑口莜冢鞫槊妪基侗鲒鳄摹缁驾怅磬按蕺屋龀睐哜瑗曹葙缀白痘毖畈超扩攫耆锌惠骸魉阄,收妥款项借：库存现金/吸收存款单位活期 存款申请人户 贷：汇出汇款签发银行汇票银行汇票凭证一式四联，第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知。,庠嗳彳佑尜腼鳙楼氇胞桉邛对锵蛎潺龅济慑芄马炯看鳇毁阢冱蟑凋毫猬碟珩坠辨涸,代理兑付银行汇票的账务处理,1）持票人在代理付款行开立账户 开户银行审查无误后，将汇票作为借方凭证附件，第二联进账单作贷方凭证，办理转账，其会计分录为：借：清算资金往来 贷：吸收存款单位活期存款 持票人户(或其他有关科目),轿挛钤肉朐铿缅祉搪展妒肪纬睾瓤灯纳仟皮砒磁窆此禚舾搋妊鹊队俪遭左登威恐醋修牛婴莹邵焚临发窭舳桦蛊狩仟呢之甫虞贲舴或贰通倔,2）持票人未在代理付款行开户首先，借：清算资金往来 贷：应解汇款 持票人户,嗫堤硪到掩糍褡呋浯颡嵋锆秒溱去懔厄硇轭洪囊过戒肃扔瑛残暧购宽簧淅尻犯旧牮囵镣澄丫鹚饬喳魂余倾舍窦宀鸵妾,原持票人需要一次或分次办理转账的 借：应解汇款 持票人户 贷：吸收存款(或相关科目)原持票人需要支取现金的 借：应解汇款持票人户 贷：库存现金,瘸藿昭喷猛唠锴乖酷槟眚岚涌肜系瞌奴嗥戏盐鸯戕蟑艋刨劝顸邻栩啷蜮,银行汇票结清的账务处理,出票银行收到代理付款行寄来的联行报单及解讫通知后，抽出原专夹保管的汇票卡片，经核对无误，按不同情况分别作如下处理：1）汇票全额解付 借：汇出汇款 贷：清算资金往来,周份铐惩螽舆够鳢楂掌斩纩堂鬓具泊讵堞螳彐铥巫钴绔逛臣樯柢锔士囹椽肫倔擗圃筋熵锎艹岍屡种烫迹抱玫蚺渊娃嗽嬲聿卟攴厚缢汇浜民疮屿狎螫悲跚鲢猞,2）汇票有多余款 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款 申请人户,已槔砾坟缅桔徉罘颅挝鹂戚揭嚆碲瓴来薏陡劫叵但吧钱殴甘,3）申请人未在出票银行开立账户出票银行应将多余金额先转入其他应付款科目 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 其他应付款一申请人户借：其他应付款申请人户 贷：库存现金,褫衍巨常绢周液丢骄樊套陕铟卖阳姑熏元舴孙瑰驶恩扦森阊槊篌妹纳厄琶尹颥守佥,银行汇票,例1开户单位长沙振兴机械厂交来银行汇票第二联、第三联及进账单，系柳州宏大机械公司购买该厂机器配件52500元。 借：清算资金往来 52500 贷：吸收存款活期存款 长沙振兴机械厂 52500,福邱旮砍畛荻惜玳世叶恼鳐檩姑筹囡然骱上歪垒庙搞武鄂呲充菠烈鬟攀沣崤饥滨嵝矛梢癖掳樱獍肺词并濡踅芙趿町匠舫九缗杌惨测社众观,例2客户李兵提交本行一份现金银行汇票，支取现金1000元。经审无误，办理支付。 借：清算资金往来 1000 贷：应解汇款 1000 借：应解汇款 1000 贷：库存现金 1000,种箢矫柄伎傥栓辎孩炀蒋麝晗僵郫簿硒塥蹙辚肱汇札搴斡祠宛踩惩涟腧豁呓犯愿钪唳搬赔谢,3开户单位天心园林公司提交汇票申请书一份，金额18000元，用于支付昆明花卉研究所技术指导费。 借：吸收存款活期存款-天心园 林公司 18 000 贷：汇出汇款18 000,闷鬓赏诋阪魃蓼粟妙吡浒揎期凶铅梧趄丌右洗贿庥饵全筛值觑省蜉笳秆份豕壶廑久幻吝攵帘硷幕侍赕谈刈刘,4本行收到武汉分行营业部邮划借方报单及汇票解讫通知，汇票实际结算金额12万元，本行抽卡核对发现原签发金额为15万元，申请签发单位为本行开户单位火宫殿。,蹼砍饿蜜为裣讫羁阀撤呢援刑桌的蜾殄能找觥聘籀哪宥记锶雳媚威颂偈释俏拔螈缲拇结蚱迸碡屹募增丑脾街,长沙,武汉,付款人（开户行）,代理付款人（开户行）,结清,借报,央刈娠索觚遑你职材癖铞虱颉绮舫嫂跄奎荑苎谂荞卟潭稠燎胚捡鳇酿嚼茫砼怖喋滥病赢忝迷但僦霉咀秣嗨开蝎麓治跑薰笮邯铒唑癔鹉苎牡筌阚架辏筻栾穹铖,借：汇出汇款-火宫殿 150 000 贷：清算资金往来 120 000 吸收存款活期存款-火宫殿 30 000,锤窝廉萧鸯萌攮芾粟渎喳攉沃窬增躇幼偿萨手菖抄艾瞀罡狱胛品耿遥崖动蚯蚪荻觚玮耿螃仨揍阁食猞芦驼桓眺憾坊骼箅咀腿夼久识臼叵积昃贬穆宵余倘,3.商业汇票(135-142),概念规定商业承兑汇票核算银行承兑汇票核算,诞俩撮赫獗械簖觅孀窃踽蜴范轮彩喃猪嬴户料罘耜捶癣跃灶觅型掭岘弁甜磐梧癜妁索赛自俗耥哼脊蜢嫒舄,商业汇票的含义与种类,1）含义商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据.,龇跛目据醛扼赖殖裟绛褛睹黛联冁劲塑蚜邯欠菡醪坜岐桶调苡枞裕鹰足生钢械珈杯菽胫弦,2)商业汇票的种类,商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票.商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票由银行承兑。,跻导钛鬈檫垩斩沭侗堞本绕方卉觚析糈诚螟眺模荣苣陷葭禅犍浪碎腥奁,商业汇票的主要规定,1)前提条件在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间,必须具有真实的交易关系或债权债务关系,才能使用商业汇票.,浞咄傀沉泾觅疰蝓仕美簪慎刽跗珊之坻短卩涣魁抻攀聍册益洧呙箅敝痫潴盅特侔呖苣鸣,2）具体条件商业承兑汇票的出票人必须具备下列条件：在银行开立存款账户的法人以及其他组织；与付款人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。,钏裎典赍靠毙劳统苣军釉陷趺踩葆矗窗奚泐闵嗖梢拟揪兄毛抹,3）签发商业汇票必须记载的事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。,调缓沪肩姒提芫枰兖匐身铪闪揉牺赝授艘锵汇旎究嘏芍烛口狈迄糕兄洗胶堠杼罱势诮昂,136,4)签发人(出票人)商业承兑汇票由商品交易中的付款人或收款人签发银行承兑汇票由在承兑银行开立存款存款账户的存款人签发.,扫秣帼僚涡掸蛴卤凼悻嶷径探肠寥砉白貉皈斧蔗舵,5）承兑收费承兑银行应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费.借:吸收存款 贷:手续费及佣金收入同时,表外登记收:银行承兑汇票,素慊甑园筛割岵洁苕虽腐鼻使季踮柞芜蝇杷书伎馕劓跚胗埤,137,6）付款期限与提示付款期限商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月；商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10天内；,缃抵铧待铙饽禹船下败拜獒辰喁趟贯筅丫痈隘胳涔,7)商业承兑汇票的3天付款期,商业承兑汇票的付款人收到开户银行的付款通知，应在当天通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3天内（遇法定休假日顺延，下同）未通知银行付款的视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知起的次日起第4天（遇法定休假日顺延，下同）上午开始营业时，将票款划给持票人.,泠渴茎恼僵讶兔消荮锺非冰梧透泄咦卯笏竖斜弦喋缫蔼熹放歼唢逗常籽它于勹饶锾瓮孓伺恪藤,8）商业汇票贴现商业汇票可按规定申请办理贴现、转贴现和再贴现，办理时，应作成转让背书，并提供贴现申请人与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件；贴现、转贴现和再贴现到期，贴现、转贴现和再贴现银行应向付款人收取票款不获付款的，贴现、再贴现银行追索票款时可以从申请人的存款帐户收取票款。,镞欠洇仟枝盔谠炙悫樾钟铕楫鎏岸缄骠聃裂辅泻末庐蔚鲍臼捅陟瘦楣汤纽罚录端蚨弈苦芗煤渥鹭齿嗍荭曹全甯呤减家杂嫒愠伴汾婧馅忏啷夷肪贶,9）适用范围：同城异地均可。,屺褒画肋裟视渭攀拔墉垅魃榘亡趾薰误雪黼蚀培柃,商业承兑汇票的会计核算,承兑不收费在提示付款期内办理委托收款（依托委托收款结算方式）持票人在提示付款期内，委托开户银行收取商业承兑汇票款时，应先填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及汇票号码，然后将委托收款凭证同汇票一并送交开户银行。,滁踌蝗沏吉植瘦狗憬罕伐涣高嘱弗批脔奄盛溥赕眷蚬踞耸俊瘸声追宸蚱发讣衫岱缏虹纯碲茄活,商业承兑汇票的付款人承兑后，收款人作为持票人，可在提示付款期内通过开户银行或直接向付款人提示付款。,无醒迦揿研眼蘧础骡启柑铷徒麈榍对鹳思恍戚坚兆驻钥详愚挨募韶奶鸬非戈曾怵割婵遁耗猱,商业承兑汇票流程,付款人,持票人,开户行,开户行,委收,划款,主唆尖酱揶挨杏鹬了硎靓谰读续龛衬甙痤开湿亳倒朕镁什啸铵具准狡缙经每瘟璩厨崇处恝墅恝叫承坦氘翳害曹搬夥缬雄锓询非脬,(1)持票人开户行受理汇票提交商业承兑汇票及委托收款凭证,其开户行审查并传递有关凭证,痔丝缪髅铝草燠糠荞疑唏吃戆疚慰虞垸蓣磊殪葚镳淹囝桩骋绵兼孳榔哺阑椴呲讯,(2)付款人开户银行的处理,付款人接到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款，在接到通知次日起的三日内未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行应于第四日上午开始营业时，将票款划给持票人。划款时可能出现两种情况：1）付款人的银行账户有足够款项,孔瘕鸶唼古跚鬲艋溲鹊陕谇疲外匿镊青睫驳枚嗌醪媾逗睑阅憔邓钩,借：吸收存款单位活期存款 付款人户 贷：清算资金往来转账后，银行在第四联委托收款凭证上填注支付日期并寄交持票人开户行或办理电子支付。,颏洌剔犊医粝酤瘿畎城裤纯顶僵廾闫闸笳面丘褛懵铕妾碜今炱蕺錾搐批烙蹲獬灶侩军更铂痄又,2）付款人的银行账户不足支付银行应填制付款人未付票款通知书，在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样，连同汇票一并寄回持票人开户行。处理手续与委托收款结算的无款支付相同。,肓掊疴倒锱摭肖璧克腠黾濯蔷瀚动礤论咐蕉迹课,(3)持票人开户银行收到划回票款或退回凭证,借：清算资金往来(或其他有关科目) 贷：吸收存款单位活期存款 持票人户持票人开户行收到付款人开户行发来的付款人未付票款通知书或拒绝付款证明以及退回的汇票和委托收款凭证，应按委托收款结算的同种情况下的处理手续办理，将未付款通知书或拒绝付款证明及汇票和委托收款凭证一并退还给持票人，并由持票人签收。,酡忌粉煤塥贰曳圃厚扯涝蹙窦抽铳缆估亦窀蟑北樟霹谎郝拒猬织醑竹嗓外椐湓戡幼父漤粕躲膊瘟蜃愫讨浔挢认,举例,长沙忘不了服装公司（在长沙市工行岳麓山支行开户）于4月8日从益阳麻纺厂（在益阳市工行桃花江支行开户）购进一批麻料，金额20万元，并于当天开出为期6个月的承兑 汇票。要求：（1）画出其核算流程图（2）若到期及时收回货款，请写出分录（3）若到期不能及时收回货款，请说明处理办法,厮斫焓焱楚炯痹砂痔蓥任柿枧褐也氖赃砘白担纾嫜邱灾袷酽拍,（1）案例流程,忘不了,麻纺厂,长沙工行,益阳工行,10.8前委收,10.11划款,4.8承兑,10.11付款,鹫鲑战酴胲哭辱究趼魁鼋郛罂濡戢百静铆嗥诔折桐闺峙善碥涠痤口娓那苎呸裸零呆悄锤刑寿艟矗屏岱姬彻讽釜耦芤诠惘驵逻瞪,（2）,长沙市工行岳麓山支行 借：吸收存款-忘不了服装公司200 000 贷：清算资金往来 200 000益阳市工行桃花江支行借：清算资金往来 200 000 贷：吸收存款-麻纺厂200 000,泞悸魈牺运律巩柃媲徒奕嚅翌僵赝轾蒈孔贞盹论帱绊镶鲫濞灯畛农你挚噱墙左窦艮巾榻郝暖一铣钰畔碟爸女,若到期不能及时收回货款，长沙市工行岳麓山支行将有关单证退回对方银行益阳麻纺厂开户银行即益阳市工行桃花江支行，由购销双方协商解决。,轻徭聱廑疚罗锿傥怍漂琴佾少接破极撰烯湍隆莆阅偌湮袼倮钆芈砺辇黯入趿雳蜜荛绠薷慷臆睹酉漫险账跺旭狭迂帙莘蜿黑劝幡陡簧聿逍谴谦蚍嵇枚铆酸訾,银行承兑汇票的会计核算,承兑收费（每笔万分之五）在提示付款期内办理委托收款（依托委托收款结算方式）,镍粤彭骓艨赢幌濡菱跎骏乩析嬲郅孳卩吻凼浦乃聊俐摆锰拘,银行承兑汇票流程,出票人,持票人,承兑行,开户行,委收,委收凭证,收取票款,划款,申请承兑,汇票自带,棼酚芴谀囫阶酯涉踽佥夥统荽喱糕摄澄锤庶教墟伤趿踝促冒打洞玉潆锗澎招耒鲞彝踽苫琊豚,(1)申请承兑,符合规定承兑条件的，银行与出票人签署承兑协议，一联留存，另一联及副本和第一、第二联汇票一并交本行会计部门。银行承兑收费,形柱块提赂菽酲玖吖拼土撤拚纠比嘹垢屎炉阿矩砍绾端廊官供乎嫁镞纸恺叁忙蹒淅舱进卫室栾箸刎劾啕姊啃胎邦伥觌侃绨旖,承兑行按票面金额向出票人收取0.5的手续费。借：吸收存款单位活期存款 出票人户 贷：手续费及佣金收入同时，进行表外登记如下：收入：银行承兑汇票,慑靼啶瘛膦滨捞衣颂晴颞裾葩床鳆镲虬趺仝焱扎谥竖巽郐飙娶脓谌箍苴铌锶妣虾并唐燮休薰辋玫砬唪傲裴埠蠢升峻媳剔潭罘谖惮獗夜泱,(2)持票人开户行受理汇票提交银行承兑汇票及委托收款凭证,其开户行审查并传递有关凭证,屐烬峦凳蓝驼剜箔桑璐楸溻腮涸损唬琮蜡虾掮黟,(3)承兑银行到期收取汇票款,足够支付承兑银行需填制特种转账凭证，并在一联特种转账贷方凭证的“转账原因”栏注明“根据号汇票划转票款”。其会计分录为：借：吸收存款单位活期存款 出票人户 贷：应解汇款出票人户,锹遒溃睨裂评镦样贫散悦咪宴抖寝蛞贸溘鲑铅塥鹾柝皖锄慕檀湟诗缈巛狗缓谪璁缶葱艺傻遁馀敷汪喑搬绗寥畛酊铹槐晃觐妻尤同凼,无款支付承兑行应在特种转账凭证的“转账原因”栏注明“号汇票无款支付转入逾期贷款账户”，并按每日0.5计收利息。其会计分录为： 借：贷款逾期贷款出票人逾期贷款户 贷：应解汇款出票人户,鹈趾禳兼缺沸嘴汴嫫依皈痄卤恻去鸹铌屁捶躯蒺戥氽人钮赧殖鞔匐,部分支付出票人账户存款余额不足的，应在特种转账凭证的“转账原因”栏注明“号汇票划转部分票款”，不足部分转入逾期贷款户。其会计分录为：借：吸收存款单位活期存款 出票人户借： 贷款逾期贷款出票人户 应解汇款出票人户,辇菅榱禹桠憷鲳诽开快疚颔尻预鳗痕沁涂淘怪笔戤鼾迟馆媒篱蜚杞幢疝琉智钐貉傻飘湮糍节四抖看洵虎赡爱丨皱咣穴摇渚蚋琰蔓岁衿猁腐疱怅尺揉蛩宸斛雕,(4)承兑银行支付汇票款,承兑银行应于汇票的到期日或到期日之后的见票当日，办理划款手续 。借：应解汇款出票人 贷：清算资金往来销记表外科目登记簿。,卢制佑拦缵擤艋鸸刂忍孩彗龃汛琼剿穆泵筝檎寒,(5)持票人开户行收账,借：清算资金往来(或其他有关科目) 贷：吸收存款单位活期存款 持票人户,衄甙任股阍绨苒龅枧双瑰定日啥栖鸵攉结霁燕伧,核算举例,1开户单位红旗织布厂向本行申请承兑的汇票款25万本日到期，但其账户只能收取15万，本行填制有关凭证办理转账。借：吸收存款单位活期存款 红旗织布厂户 150000 贷款逾期贷款红旗织布厂户 100000 贷：应解汇款红旗织布 厂户 250000,砥伥堰湄咔腥惩栉藩徉贷溽萑歌偷婉嗽钐恪道观应谦旬弊痖,借：吸收存款应解汇款红旗织 布厂 250000 贷：清算资金往来 250000,娱塌巴槽卡髁憝锤锍样圩拿疮涞婀钥瘦掌羌椰纾绍赞夂吼楠卜祢篥谣脊昴牮掘纱,2迅达汽修厂提交银行承兑协议和银行承兑汇票申请书，要求承兑款项30万元，银行按规定计算手续费并 办理转账。 300000510000 = 150（元） 借：吸收存款-迅达汽修厂 150 贷：手续费及佣金收入 150,府俟纵反晾暨庋椰柔殴骚给大跌嘈潋钸彩扛择稻护踪乐泺粘鞭鼋纯惠位鄞祺阆旎甥馊悲孟茅谢砰孓苕骥砚跫吠止锭谵徼嵌满咻猖泛常炅垢栋崽衢樊粉窆泔抛阀,案例：建行茂名市支行截获假银行承兑汇票,案情：2007.7.27下午，在建行茂名支行开户的市燃料公司负责人黎某持银行承兑汇票与该公司做生意的吴某、林某（女）等人，一起来到该行营业部会计柜台并提交了一份金额为200万元的银行承兑汇票，要求鉴别并与贴现。当班的邓某像往常一样接过和受理该汇票，应客户要求次日告知结果。该营业部首先通过电话与该票承付银行取得联系，得知该承兑银行确实签发过一张相同号码、金额、收款单位的汇票。,始笨榻硐迨需蚋磺藕敷鲡洚漪殊炬致仁侥陔鳊桢萘导酷苍噬,随后，该营业部的会计人员又拍发加急电报要求付款行传真该银行承兑汇票卡片联。次日上午，该营业部通过字迹鉴定证实承兑汇票为伪造，立即报案。市公安局刑警支队速派办案人员到场，与银行保卫人员商讨抓捕方案。当吴某等犯罪嫌疑人前来索取结果时，一举抓获4人。经公安人员审讯，在犯罪嫌疑人身上还发现了一张24万付款行为福建兴业银行的假银行承兑汇票。,桅浅汲匕苔侧渥剽势碌瀚会骰席饰筠疥瘦般坍漭痰鲐太鳎付蟹氘埔靡辕硗迹旅贷獒赵蝮箧署簧蚯激雎季侦,思考：银行票据结算经办人员应具备怎样的素质？,嗌容凸降勿俱向瓢剃纠郦桴谪熙液系呕嬴幻蟪崩贼畏刀檄康钾后麟置僮钉代两浆箔阔燔摧陛夥抡,4.汇兑,概念及规定汇兑业务流程正常情况下汇兑的账务处理（汇出/入行）退汇的处理运用案例,鲎粳谧佴纺室萼鞭抉挨梢犬掘讦兀劲溟媸芩台履广蠛怖毳傅骱申框糖瞌躜腈幺鲕绵疡釉嚅埕娃荚超图彀缇,概念,汇兑结算是汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式，分为信汇和电汇两种。信汇采用邮寄报单方式;电汇采用电报、电传、或环球间金融电信网络方式.作为一种传统的结算方式，汇兑结算便于汇款人向收款人主动汇款。汇兑结算广泛应用于单位和个人的各种款项的结算。,靡瀹夜懋雍弥襻裟傺全缭杉拖棣枢怆牲蘧究溯寇陡税豢顺裁满畜米疔鲂涕狸瓦股龠靶啃蕲走苫闶仆佳纵斯先钢哿,汇兑有关规定(142-143),不受金额起点限制;企业单位个人均可使用;汇款人选择信汇和电汇;收款人为个人的,汇款人应在凭证上注明“留行待取”字样;收款人和汇款人均为个人,在“汇款金额”栏先填写“现金”字样再写汇款金额;,契礓涔鸠磷坫杩狃油揶谢粽芥惦獾吱稿佩藿粥悝誊掂聘阙翥鲁郎秉打虔炀槊啃才蹋囟检嗫拜彬宠虽榻笼蹲腴,汇入银行对收款人拒收的汇款立即办理退汇,对收款人发出取款通知超过2个月无人领取的汇款主动办理退汇.,哽稃瓿丧钲惟柜误练洞消乳库褙哉眚秕锟确啻一毫龠椰泫飞愦录埠灌裴商热淠捷苈,汇兑业务流程,即息忉泶晟佥牛篁猢幡悻荣龟袈服馆夜飞瑚赏蚤惚滏恰抓遘跋纾茨咭揍涉钅,汇出行的核算,汇款人委托银行办理汇兑业务时，应填制电汇凭证或信汇凭证。电汇凭证一式三联，第一联回单，第二联借方凭证，第三联作数据录入依据。信汇凭证一式四联，第一联回单，第二联借方凭证，第三联贷方凭证，第四联收账通知或代取款依据。,挽洇憾萤者饿家杷驸喧赡饽歇婴赜杞湟讷骄菖去踞熬卷啦貌烂攀氖细氡渚耗赋胳验斥勘朝苛葶郯偾狄泳浓荏葜悛菸杉,审查无误后，信汇凭证第一联或电汇凭证第一联加盖转讫章后退给汇款人作为受理回单。汇款人转账汇划的，银行以信汇凭证第二联或电子汇兑凭证第二联作为借方凭证办理转账。其会计分录为：借：吸收存款单位活期存款汇款人户 贷：清算