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办税知识点滴外销免税核销 一、外销免税核销的企业范围凡发生出口业务并在财务上已作销售处理，按照税法规定在次月10日前进行外销免税申报的企业，都必须到分局进行外销免税核销。具体包括：1、来料加工复出口业务（含提供免税证明的来料加工转加工）；出口含金成份产品、小规模纳税人出口的货物，以及税收政策规定的其他出口免税货物2、暂按免税处理的间接出口业务（又称进料深加工、转厂或国内结转）。二、外销免税核销的申报1、申报期限生产企业在发生外销免税业务，即应开出外销发票入帐，并于次月10日前向昆山市国税局第_分局（以下简称分局）进行免税电子申报，所有外销免税企业应当在出口后180天内收齐规定单证到出口退（免）税办税大厅进行外销免税核销申报，因单证不全无法在180天内核销的，企业必须在此期间内填写出口货物退（免）税延期申报申请表（网上下载或分局领取）， 待分局审批后最长可再延长3个月申报，未办理延期申请或者超过期限申报的，分局将不再受理免税核销的申报并按照税法有关规定予以补征税。 2、资料的装订和附送享受外销免税的生产企业可持单证齐全的外销免税资料到分局出口退（免）税办税大厅办理外销免税核销手续。核销需要提供的资料有：外销核销申请报告（一式二份，网站下载或分局领取）生产企业出口货物免征增值税、消费税核销申报表（一式二份，网站下载或分局领取）增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）（加盖公章的复印件，一式一份）生产企业出口货物免税明细申报表（一式一份）外销发票（税务联原件）出口货物报关单（原件或复印件。复印件则须加盖“报关单原件交海关”章和公章）上述至项资料中，第项和第项中的一联不需装订（分局审批留存用），其余各项用加盖分局“出口退（免）税”字样的封面（分局领取）按“外销核销申请报告-核销申报表-增值税纳税申报表-免税明细申报表-外销发票、出口货物报关单”的顺序进行装订。外销发票要与出口货物报关单一一对应，并且尽可能做到以外销发票的开具时间先后为顺序整理装订，的填写顺序必须与外销发票、出口收汇核销单、出口货物报关单的装订顺序一致。三、外销免税核销的审核1、分局在受理企业的核销申报资料后，将在一个月内进行审核，审核无误的，分局会在资料的封面上加盖“已核销 保存十年”字样的章后移送大厅资料室由企业领取后自行保管，企业可以根据各自的申报进度，及时到该资料室领取已审资料。2、审核中发现问题的（如装订不规范、单证差异、报关单无海关验讫章等等），审核人员会在已审核的资料上注明，企业拿到资料后务必先核对自己的核销资料，对于有问题的，要及时排除问题。没有问题的，企业要妥善保管，资料要求保存十年，一旦遗失，分局将按税法相关规定处罚。3、对于发现问题不能排除的或者未在规定期限内申报免税核销的，分局将按相关规定及时进行补征税。四、其他：1、外销免税核销实行逐票填写、分月核销的方法。如果出现贸易方式录错、红冲、多月开票一次报关等情形，则须按照以下办法处理：（1）发生贸易方式录错（例如多见的是将“进料深加工”99录成“进料加工”15），应将原发票冲回再开具正数发票，然后进行免税申报和核销。（2）出现红冲，例如1月开票5万元（发票A号），3月开票-5万元（发票B号）予以红冲，那么核销1月的资料时要把B的复印件附在A的原件后面，并在外销核销申请报告的“其他需要说明事项”栏中说明“本月发票A已于3月红冲，见附件”；核销3月的资料时要把A的复印件附在B的原件后面，并在外销核销申请报告的“其他需要说明事项”栏中说明“本月发票B是红冲1月发票A，见附件”。如果有重新开票的，则比照正常情况核销。（3）对于多月开票一次报关的情形，则要采用关单分割法，即通过在关单空白处注明“*年*月*号发票核销*元，剩余*元”的方法分别与每个月份的发票对应核销。第一次分割时核销单和关单用原件，后面几次用复印件。 2、生产企业在经营间接出口业务时，如果是与进料加工业务合办同一本进料手册的，则必须提供相关的进、出口报关单和进料手册的复印件，并通过出口退免税申报软件办理手册登记、进料明细申报及手册核销手续；如果是单独办理进料手册的，只需要留存相关单证和手册的复印件以供核查。3、所有享受外销免税优惠政策的生产企业，均应在海关核销之前持出口货物报关单的原件和对应的复印件到出口退（免）税申报大厅核验并在报关单复印件上加盖 “报关单原件交海关”字样的章，原件退回交海关核销。若能直接提供原件则不必办理上述手续。4、所有享受外销免税