管理审计案例题.doc

管理审计案例题（上）【案例一】传统的物资采购流程为：（1）采购员根据采购计划选择供货单位，初步定价；（2）领导批准同意；（3）采购员签订合同，进货，并取得进货发票；（4）质检处质检，出具质检报告；（5）仓库验收，填写入库单；（6）财务处审核领导批示、进货发票、合同、入库单、质检报告后付款。要求：1、试说明上述采购流程中可能存在的控制弱点。2、根据上述内部控制弱点，内部审计可以考虑采取由传统的事后审计到流程参与的比价采购审计模式。该种模式是如何对上述流程进行改造的？3、物资比价采购审计模式对于审计独立性产生什么影响？传统采购模式在操作方式和透明度等方面相对落后，其规避采购风险的手段也有自身的特点。 信息保密工作比较严格。供应商的选择、价格的确定，多半通过比质、比价、招标、采购和商务谈判来完成。因此，需方为了通过供应商的多头竞争，从中选择合适的供应商，往往会保留自己的许多信息。同样，供应商为了在竞争中获胜，赢得市场份额，也会隐瞒自己的信息。由于供需双方均不能进行有效的信息沟通，很少披露乃至不披露有关信息，所以，采购风险也会相对较小。 注重事后的把关。在传统的采购模式下，因为采购一方很难参与供应商的生产组织过程和有关质量控制活动，因而相互工作是不透明的。因此，质量和交货期的控制一般是通过签订合同、按标准条款验收、催交催运、到货复检、事后质量验证等方法把关，以达到降低采购风险的目的。也就是说，在传统物资采购模式下，供需双方基本没有质量控制方面的合作。 多追求眼前利益。在传统采购模式下，供需关系是临时的或短期合作的关系。采购中，需方更多的时间是消耗在讨价还价、解决日常问题的过程中，往往频繁更换供应商或只考虑当前行情，调整采购计划和库存储备量，供需双方缺乏需求信息的沟通和长期的合作机制。【案例二】某外环路改造工程中，道路部分需铲除9cm沥青层，挖除20cm三渣，起刨表面三合土，挖除废沥青面层、三渣等建筑垃圾总计达111555m3。工程同步实施林带绿化，绿化带范围地势低洼，其中有5个大小不等的河塘。施工单位采用半幅施工以不中断交通的施工方案。同时，为腾出工作面继续施工，废渣挖出来以后需及时清理。为此，施工单位向建设单位以及监理单位提出申请，要求将建筑垃圾全部外运。施工单位提出了下列施工方案，报建设方审批：建筑垃圾全部外运，工程费用如下：建设单位支付外运费用167.33万元（111555m3 15元m3）；外环路林带绿化工程的河塘回填、路基换土、绿化带1m土层以下土方回填土采用外购素土回填，建设单位支付外购土费用223.11万元（111555m3 20元m3）；两项相加共计390.4万元。1、若你是审计人员，针对上述工程项目，可以开展审计的介入时点有哪几种选择？2、在每种不同审计介入时点下，审计内容有什么不同？3、上述差别体现了内部审计的哪些变化？建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。开工前审计开工前审计是指对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行的审计。 主要包括下列内容： （1）年度建设计划和项目进度计划。 （2）扩大初步设计的依据和设计方案的论证、总概算的编制、审批等情况。 （3）规划许可审批手续等情况。 （4）建设资金来源和落实情况。 （5）施工图纸设计面积和装修标准及有关部门审批情况。 （6）招标投标程序、招标文件内容及标底编制程序等情况。 （7）招标工程标底和工程量计价清单。 （8）施工合同订立情况。 （9）施工场地及施工用水、电、路等必备条件落实情况。 （10）与建设项目立项有关的其它情况。 施工期间审计施工期间审计是指审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计。主要包括下列内容： （1）内部控制制度的建立和执行情况。 （2）建设工期和施工进度及资金、材料到位情况。 （3）隐蔽工程验收记录、施工进度月报情况。 （4）主要设备材料订购、保管、使用等管理情况。 （5）设计、技术、材料等变更洽商情况。 （6）与工程施工期间管理有关的其它情况。 竣工结算审计竣工结算审计是指审计部门对工程竣工后各项工程最终造价的审计。主要包括下列内容： （1）工程结算编制的依据。 （2）工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等情况。 （3）各项综合取费基数、取费率等情况。 （4）招标工程标底和工程量计价清单的执行情况。 （5）对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况。 （6）与工程竣工结算有关的其它情况。 财务决算审计财务决算审计是指审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。主要包括下列内容： （1）批准的设计方案和工程实际竣工情况。 （2）竣工验收和遗留问题的处置情况。 （3）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况。 （4）竣工决算报表的真实、合规和完整情况（一）从静态向动态转化二）从事后审计向与事前、事中相结合（三）减少时耗，提高工效（四）以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸【案例三】在对F公司2005年度会计报表进行审计时，审计人员收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货监盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单； （7）销售发票副本、购货发票、应收帐款明细账、与银行存款函证回函。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。1、购货发票收料单，外部证据比内部证据可靠2. 销货发票副本，由于该发票经对方单位承认，为外部证据3. 领料单，由于领料单在企业内部不同部门之间流转，经多个人确认，而材料成本计算表只在财务部门流动4. 工资发放单，理由同上，工资发放单经审批以及员工确认5. 银行询证函回函，由于询证函回函为注册会计师直接获取的证据，而对账单经过客户手上流转【案例四】在对A被审单位进行审计时，发现甲顾客的欠款数额较其他顾客高许多。审计人员决定审核有关甲顾客的各项凭证。审计人员获取的下列各项凭证的可靠性程度有何不同？在什么情况下，这些凭证的可靠性程度会有所提高？（1）电脑打印的应收账款明细账；（2）来自顾客的订货单；（3）载有销货项目的货运单据；（4）被审单位收自甲顾客的信件，内称被审单位账上所列应收账款额正确无误；（5）审计人员直接收自甲顾客的函件，内称被审单位账上所列应收账款额正确无误。 案例 大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票、收款工作，每日各场次出售的戏票、电影票均事先联系编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给守门员才能进入剧院，守门员将入场券撕成两半，正券交给顾客，副券则投入加锁的票箱中。试确定： （1）本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？ （2）假定售票员与守门员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ （3）对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ （4）剧院经理可采取哪些方法使收入的内部控制达到最佳效果？ 1）票据连续编号；售票，收票分专人负责；副券箱加锁备清点。（2）售票员和收票员商定，收票员同意顾客持售票员收钱后发给的非标准票入场，这样相当于只收钱不撕票，达到窃取票款目的。（3）提倡并奖励顾客揭发非标准票入场行为（4）设置独立人员不定期抽查入场人数和连续编号票码相比对，可查得未撕票入场人数。 案例:A公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，去年出现了如下错误和不法行为： (1)货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票，销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输入了错误的销售价格。 (2)有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款三周后，A公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 (3)仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放入公司的冷冻冰柜，然后，按照总共收到的数量而不是入库的实际数量填写入库单，送交财会部。 (4)在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名头下，在盘点数量时也出现了错误。 (5)12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳入了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在去年确认了。 要求对上述每一个错误和不法行为： (1) 指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 (2) 指出没有达到的交易相关审计目标。 (3) 指出能克服它的一个控制措施1、错误行为。在销售环节缺乏审查、核对控制。没有指出谁的责任。要完善开票员