村镇银行贷款业务会计核算作业指导书_免费下载.doc

村镇银行贷款业务会计核算作业指导书1.目的本文件规定了村镇银行在办理人民币贷款业务会计核算手续时应遵循的原则和操作流程，确定了各业务环节中的风险控制要点，明确了各相关部门的风险管理和内部控制职责和权限，旨在规范人民币贷款业务操作，控制操作风险，保证结算质量和资金安全。2.适用范围本文件适用于村镇银行各营业网点办理人民币贷款业务时所进行的业务处理和会计核算工作。3.定义、缩写和分类1）本办法所指贷款业务是指村镇银行向借款人发放的人民币贷款，具体包括个人贷款、流动资金贷款、固定资产贷款。本办法所称个人贷款，是指贷款人向符合条件的自然人发放的用于个人消费、生产经营等用途的人民币贷款本办法所称流动资金贷款，是指贷款人向企（事）业法人或国家规定可以作为借款人的其他组织发放的用于借款人日常生产经营周转的人民币贷款。本办法所称固定资产贷款，是指贷款人向企事业法人或国家规定可以作为借款人的其他组织发放的，用于借款人固定资产投资的本外币贷款。2）按照相关规定，贷款资金的支付可分为本行受托支付和借款人自主支付两种方式。本行受托支付是指村镇银行根据借款人的提款申请和支付委托，将贷款通过借款人账户支付给符合合同约定用途的借款人交易对象。借款人自主支付是指村镇银行根据借款人的提款申请将贷款资金发放至借款人账户后，由借款人自主支付给符合合同约定用途的借款人交易对象。4.职责与权限部门/岗位职责与权限不相容职责经办机构信贷部门（协办部门）详见信贷部门相关制度的职责与权限不可同时担任会计部门人员相关操作、审核职责；会计综合岗（主办部门/主办岗位）1）受理、审核各类贷款业务通知书、凭证等资料，负责相关业务的账务处理工作；2）按规定对已记帐的凭证进行复核；3）按规定对需复验印鉴的票据凭证验印复核；4）负责对相关单证与预留印鉴进行逐张对比；5）负责支付密码核验工作；不可对本人经办业务进行复核、不可同时兼任现金库管、部门负责人岗位职责；部门负责人岗（主办部门/协办岗位）1）审核各类贷款业务通知书、凭证等资料；2）负责组织、实施本网点的贷款会计核算工作；3）对贷款会计核算工作中存在的大额、重要交易授权监督， 对操作过程合规性监督； 不可兼任会计综合岗、储蓄出纳岗营业部（主办部门）1）负责组织、实施本网点的抵质押物出入库的核算管理工作；2）负责妥善保管抵、质押物品；5.基本原则贷款的还款方式分为一次性偿还贷款和分期偿还贷款。一次性偿还贷款本金的，本金结清时贷款的未付利息利随本清；分期偿还贷款本金的，最后一笔贷款本金归还时利随本清。备注：因特殊情况，借据项下最后一笔贷款到期无法做到利随本清的，可由经办机构提出申请，经有权人审批同意后，暂缓执行利随本清。贷款期限内如遇中国人民银行调整贷款基准利率，贷款期限在一年（含）以内的，按合同利率执行，不分段计息；贷款期限在一年以上的，根据中国人民银行人民币利率管理的规定，每满一年后（分笔拨付的以第一笔贷款的发放日为准）再按当时相应档次的人行基准利率和借款合同约定的浮动幅度确定下一年度利率，分段计息。6.流程描述与控制要求贷款会计核算流程包括：放款、还款、呆账核销、贷款变更、贷款销户等五个子流程。6.1贷款放款贷款放款会计核算子流程包括贷款申请、放款二个阶段。阶段流程描述控制要点6.1.1贷款申请阶段1. 借款人提出贷款申请客户提出贷款申请并按要求向银行提供有关材料。2. 信贷部门受理审核依据信贷部门相关制度要求和程序，由信贷部门进行审查，报有权审批部门审批。不符合办理条件的，退还客户申请并说明原因。3. 签订合同落实放款经办机构落实贷款审批要求后，同借款人签订贷款合同。如采用担保方式的，与担保人另行签订相关担保合同。抵质押贷款需办理抵质押物登记手续，保险、公证手续根据需要决定是否办理。4. 抵质押物入库需办理抵质押物入库手续的，参照村镇银行代保管业务管理办法相关流程办理。备注：登录forms系统总账模块进行表外账务的手工处理，下同。5. 提交贷款开户资料经办机构信贷部门在落实完毕开立条件后，手工编制贷款合同号，在信贷管理系统内操作相关交易打印开立贷款账户通知单，生成开立通知单号 ，交会计部门办理贷款账户开户手续；6. 开立贷款账号会计部门收到信贷部门提交的上述资料后，应对开立贷款账户通知单上的相关要素及有权人签章进行审核，确认无误后，在综合业务系统内操作“CL0101贷款开立”交易，生成贷款账号；备注：贷款账户信息维护使用“CL0102 贷款维护”；贷款账户自定义还款计划使用“CL0404 还款计划”。7. 信贷部门操作“贷款发放”备注：信贷部门的贷款账户开立与贷款发放是否同步完成，取决于信贷部门相关业务流程。6.1.2贷款放款阶段1. 初审资料（风险点1）部门负责人岗收到信贷部门递交的借款凭证、贷款发放通知单、借款合同、XXXX贷款提款申请书和相关汇划凭证同城/异地（采用受托支付方式时）后，应认真审核：1）借款凭证上是否已加盖信贷部门负责人和信贷员名章；2）核对借款凭证上的签名或印鉴名称是否和贷款申请人名称相一致；3）核对借款凭证、贷款发放通知单、借款合同记载的相关要素是否一致，是否齐全、完整和合规。4) 采用我行受托支付方式划转贷款资金的，会计部门应审核提款申请书内容与相关划款凭证上记载的相关要素是否一致，是否齐全、完整和合规。审核上述要点无误后，部门负责人岗在借款凭证上加盖名章。如审核资料有误的，应将放款资料退还信贷部门并说明原因。发放对公贷款的，部门负责人岗需将借款凭证及相关划款凭证（采用受托支付方式时）交会计综合A岗核验印鉴。2. 核验印鉴（风险点2）会计综合A岗接到部门负责人岗提交的借款凭证及相关划款凭证（采用受托支付方式时），验印通过后加盖验印人名章。经会计综合A岗核验印鉴后，如不相符，应将全部资料退还信贷部门并说明原因。3. 复审资料（风险点1）会计综合A岗收到经部门负责人岗初审的放款资料后，应认真审核：1) 借款凭证填写要素是否齐全、合法、有效，借款凭证记载要素与贷款发放通知单相应记载要素是否一致；2) 借款凭证上加盖的相关人员名章是否齐全；3) 如为受托支付的，复审提款申请书内容与相关划款凭证上记载的相关要素是否一致，是否齐全、完整和合规。备注：1）借款凭证上各项要素均不得更改。营业网点会计人员在受理各类贷款借款凭证时，应认真审核凭证要素，确保凭证要素齐全、正确；经办人员如发现记载事项被更改的，应退还相关人员重新填制后办理。2）借款凭证第一联（借方凭证）及第四联（借据联）上均应加盖客户预留印鉴，并经核验无误签章后方可进行放款。如审核有误的，应将放款资料退还信贷部门并说明原因。4. 贷款发放（风险点3）资料审核通过后，会计综合A岗操作“CL0401贷款发放录入/维护”交易，录入相关交易信息，生成发放号。再通过“CL0901贷款发放结算”交易进行贷款发放，交易成功后加盖经办人名章。备注：贷款开立的合同金额在贷款发放时可以一次全部发放，也可以分多次发放。5. 复核会计综合B岗应操作“CL1001贷款发放结算复核”交易进行复核。6. 凭证处理交易成功后，操作行会计综合B岗打印一联通用凭证B，并在一式五联的借款凭证的第一、二、三、五联上加盖“转讫章”和个人私章，其中第一联、第二联以及贷款发放通知单作记账凭证（通用凭证B，下同）附件，第三联入账通知由信贷部门转交申请人，第四联放款借据交信贷部门，第五联放款记录交信贷部门。7. 贷款资金划付（受托支付）（风险点4）采用我行受托支付方式划转贷款资金的，会计综合A岗应根据信贷部门提交的XXXX贷款提款申请书以及相关汇划凭证同城/异地（采用受托支付方式时），及时将贷款资金从借款人账户支付给指定的收款人账户（借款人交易对象）。注意事项：如因贷款发放与受托支付时间差造成受托支付不成功的，会计部门应及时通过业务联系单（经部门负责人同意并签章）的形式告知信贷部门，由信贷部门作后续处理。8. 放款资料归档/回单传递放款成功后，信贷部门将收到的“入账通知”等回单转交贷款申请人后，其他放款资料归入贷款资料一起保管。9. 收到回单风险点1说明：1.风险因素：凭证要素不全、有误，影响凭证效力等；2.风险性质：外部欺诈；执行、交割和流程管理；3.风险等级：中等风险；4.控制目标：确保凭证合规有效，防范贷款业务中的操作风险；5.控制措施：严格审核相关凭证要素是否齐全，大小写金额一致，是否存在涂改现象等；6.控制岗位：会计综合A岗、部门负责人岗；风险点2说明：1.风险因素：凭证上存在签章与预留印鉴不符的情况；2.风险性质：执行、交割和流程管理；3.风险等级：中等风险；4.控制目标：确保凭证上签章符合规定，支付密码核验无误；5.控制措施：认真核对凭证签章是否合规、清晰；支付密码是否正确；6.控制岗位：会计综合A岗；风险点3说明：1.风险因素：相关通知书上信息与系统内查询信息不一致，造成账务处理差错，影响借款人正常业务而引发纠纷；2.风险性质：执行、交割和流程管理；3.风险等级：中等风险；4.控制目标：信贷部门提供的相关通知书与综合业务系统内接收的信息相一致，确保贷款信息及核算的准确性；5.控制措施：认真核对信贷部门提供的通知书内容与系统内查询信息是否一致，确保一致后再进行下一步业务操作；如不一致应将相关资料退还信贷部门并说明原因；6.控制岗位：、会计综合A岗；风险点4说明：1.风险因素：贷款资金已发放至借款人结算帐户，由于支付凭证填写瑕疵、借款人将资金划转至非交易对象等原因导致受托支付不成功；2.风险性质：客户、产品和业务活动；3.风险级别：中风险4.控制目标：及时通过受托支付将贷款资金划转至借款人交易对象；5.控制措施：认真审核支付凭证，及时办理贷款资金划付6.控制岗位:会计综合岗；6.2 贷款还款贷款还款会计核算子流程包括：定期还款/贷款到期日自动还款、归还本息/欠息、抵押物出库三个阶段。阶段流程描述控制要点6.2.1定期结息/贷款到期日自动还款阶段1. 结息日（到期日）系统批处理结息扣款（自动回收标识为Y的贷款，系统方才进行自动扣款）A、结息日系统批处理结息扣款：根据贷款合同约定，每逢结息日，系统采用批处理的方式结息，并自动扣息。B、贷款到期日系统批处理自动还款贷款到期，系统批处理自动扣收贷款本息，若还款账户没有足够的资金归还贷款本息，则进行不足额扣款（存在拖欠本金的，则贷款本金自逾期之日起转入“逾期”状态，存在拖欠（含本、息）满90天，从第91天开始拖欠利息等（除拖欠本金）转入表外科目核算）。（拖欠本金不发生账务处理）同时，从贷款拖欠之日起，每日自动批处理扣收，直至还清拖欠为止。备注：系统内贷款状态共3种：正常、非应计、呆账。系统内贷款拖欠状态共3种：正常（系统内贷款状态为正常，拖欠状态默认为正常）、逾期、非应计。贷款本金从发生拖欠的第一天开始，转入逾期科目，贷款逾期90天借款人仍未归还的，自第91天起该笔贷款由“逾期”状态自动转入“非应计”状态下核算，表内利息转入表外科目核算。还款顺序：“正常/逾期”状态下：拖欠利息、拖欠本金罚息、拖欠利息罚息、费用、拖欠本金；从最早一期开始，按以上顺序逐期归还；“非应计”状态下：拖欠本金、拖欠利息、拖欠本金罚息、拖欠利息罚息、费用。从最早一期开始，逐项按以上顺序逐期归还；备注：1) 系统支持从“其他扣款账户”中按指定顺序从多个账户依次扣款。2) 系统在还款日的前一日日终批处理生成“贷款本息通知单”，在还款日的日始批处理根据“贷款本息通知单”自动扣收贷款本息，若日始未足额回收的，在还款日的日终批处理系统仍会自动进行贷款本息的回收；若仍未足额回收的，系统会继续在每日日始、日终批处理时自动回收，直至足额回收。3） 如因特殊原因需手工添加还款计划的，应凭信贷部门出具的相关材料，由部门负责人签发重要事项通知书，通过“CL0701 贷款本息通知单录入”交易手工添加设置贷款自动回收本息信息，该信息的维护使用“CL0701 贷款本息通知单信息维护”。2. 打印客户回单网点次日可通过报表系统“业务报表-清单类-批量凭证打印”交易打印客户还款回单，加盖转讫章后交予客户。备注：如需补打回单的（包含自动扣款及柜面还款），也可根据回收号操作“CL0506 贷款还款凭证打印”交易打印客户还款回单。6.2.2归还本息阶段 (提前还款、到期还款、逾期还款）1. 履约扣款、填写还款凭证如履约扣款时，由信贷部门经办员填制还款凭证，并加盖经办员私章提交会计部门会计综合A岗扣收贷款本息。注：如使用其他结算账户归还贷款本息的，还应向会计部门另行出具联系单，会计人员在操作“CL0903 贷款回收结算”时维护 ，后同。2. 受理还款凭证如果贷款申请人主动申请还款，由贷款申请人填写还款凭证交信贷部门，由信贷部门审核后将还款凭证交予会计部门。3. 核验印鉴（风险点2）对于使用印鉴的还款凭证，贷款行会计综合A岗验印通过后加盖验印人名章。经会计综合A岗核验印鉴后，如不相符，应将还款凭证退还信贷部门并说明原因。4. 审核还款资料（风险点1）会计综合A岗收到信贷部门提交的还款凭证，应审核：1）核对还款凭证要素是否齐全、正确；2）查询核对凭证还款信息是否与系统贷款信息一致；3）如归还的是未到期贷款，是否加盖借款人预留印鉴或签名，并经会计综合A岗核验，加盖名章。如为我行主动归还的，审核是否加盖信贷员名章。如审核资料有误的，应将还款凭证等退回信贷部门并说明原因。5. 归还贷款本息会计综合A岗依据还款凭证操作相关交易归还贷款本息；CL0501 贷款回收:对已到期（已出单）的贷款本金、利息、复利、罚息或者费用进行手工回收。CL0504 提前还款/结清：对未到期的本金进行提前部分手工回收或提前手工结清贷款本息。会计综合A岗通过“CL0903 贷款回收结算”交易进行贷款回收或提前还款/结清，并加盖经办人名章。6. 复核会计综合B岗依据还款凭证操作“CL1003 贷款回收结算复核”交易进行复核。7. 凭证处理交易成功后，会计综合B岗打印一联通用凭证B，并在一式四联的还款凭证上加盖转讫章及个人名章，其中第一联、第二联（还本金联）、第三联（利息联）以及相关还款清单作记账凭证附件、第四联（还款记录联）交信贷还款经办员。8.打印客户回单 网点可根据回收号通过“CL0506贷款还款凭证打印”交易打印一联通用凭证B，加盖转讫章后交客户。6.2.3抵押物出库阶段抵质押物出库需办理抵质押物出库手续的，参照村镇银行代保管业务管理办法相关流程办理。6.3 贷款呆账核销贷款呆账核销会计核算子流程包括：计提呆账准备、呆账贷款核销、核销贷款收回三个阶段。阶段流程描述控制要点6.3.1计提呆帐准备阶段按照相关规定按期计提呆帐准备金。6.3.2呆账贷款核销阶段1. 提交核销资料核销资金到位后，信贷部门向会计部门提交核销贷款资料（已认定的呆账贷款）。2. 审核核销资料（风险点5）部门负责人岗收到信贷部门提交的经上级相关部门审核同意的“呆账核销审批表”或其他相关审批资料后，审核资料中的是否已由相关审批部门签署了同意核销的批注。如审核资料有误的，应将核销资料退回信贷部门并说明原因。3. 复审核销资料（风险点5）会计综合A岗接到部门负责人岗提交的贷款呆账核销审批资料后，审核贷款核销的审批手续是否完备。如审核资料有误，应将核销资料退回信贷部门并说明原因。4. 贷款核销会计综合A岗核对无误后，手工缮制“特种转账凭证”，操作“CL0503 贷款核销”交易，根据屏幕提示录入相关信息数据，并加盖经办人名章。5. 复核会计综合B岗依据核销呆账贷款资料操作“CL1005 贷款核销复核”交易进行复核。6. 凭证处理交易成功后，会计综合B岗在“特种转账凭证”加盖转讫章和个人名章后作原始凭证。其中一联“呆账核销审批表”或其他相关审批资料加盖业务章后作原始凭证附件，另一联加盖业务章后交还信贷部门。7. 核销资料备案信贷部门收妥会计部门已办理贷款核销的资料，继续催收贷款。风险点5说明：1.风险因素：贷款核销等业务未经相关部门审批；2.风险性质：执行、交割和流程管理；3.风险等级：中等风险；4.控制目标：确保不良贷款处置手续完备，核算正确；5.控制措施：严格审核贷款核销等业务是否经有权部门、有权人审批；6.控制岗位：部门负责人岗、会计综合A岗；6.3.3核销贷款收回阶段参照“归还本息阶段”的业务处理6.4 贷款变更贷款变更包括借款人变更、贷款状态变更、贷款拖欠状态变更、贷款其他信息变更、贷款还款计划变更、贷款利率变更等。阶段流程描述控制要点6.4.1贷款变更1. 提交贷款变更资料信贷部门向会计部门提交贷款变更资料，如管理开立通知单（将贷款状态变更为呆账）或贷款展期凭证（如为贷款期限调整变更时，下同）或信贷部门提供的其他相关材料。2. 审核贷款变更资料部门负责人岗收到信贷部门提交的经上级相关部门审核同意的相关审批资料后进行审核。审核无误的，缮制重要事项通知书，连同相关审批资料一并提交会计综合A岗。如审核资料有误的，应将贷款变更资料退回信贷部门并说明原因。3. 核验印鉴（风险点2）对于使用印鉴的贷款展期凭证，贷款行会计综合A岗验印通过后加盖验印人名章。经会计综合A岗核验印鉴后，如不相符，应将凭证退还信贷部门并说明原因。4. 复审贷款变更资料会计综合A岗接到部门负责人岗提交的贷款变更审批资料料后，审核贷款变更的审批手续是否完备。如审核资料有误的，应将贷款变更资料退回信贷部门并说明原因。5. 贷款变更会计综合A岗核对无误后，操作相关交易进行贷款变更，根据屏幕提示录入相关信息数据。1） 贷款级变更CL0201 借款人变更：将贷款的借款人变更为新的借款人。CL0202 贷款状态变更：对贷款的状态进行手工变更和相关处理，可处理的贷款状态包括正常、非应计、呆账。CL0204 贷款其他信息变更：对贷款信息进行手工变更操作。2） 发放级变更CL0205 贷款还款计划变更：对贷款的还款方式以及贷款的还款计划进行变更操作。CL0206 还款假期设置：对单笔贷款的还款假期进行设置和相关处理。CL0207 还款假期取消：取消贷款还款假期的设置。CL0208 贷款期限调整：通过调整贷款的到期日从而调