结转会计分录详解.xls

结结转转会会计计分分录录详详解解 一 制造费用结转到生产成本 制造费用包括车间的办公费 管理人员工资 折旧费等 制造费用增加在借方 总的制造费用用X表示 借方制造费用贷方 X 将制造费用转到生产成本 因为制造费用原来在借方 转 出到生产成本后制造费用应位于贷方 根据有借必有贷的 原理 其对应的转入账户生产成本就应该在贷方 分录如 下 借方生产成本贷方借方制造费用贷方 XX 也可以表达为 借 生产成本X 贷 制造费用X 结转以后制造费用便没有余额 二 结转完工的生产成本至库存商品 生产成本包括生产产品领用的直接材料 消耗的直接人工 生产工人工资 和制造费用 假设总额也用X表示 生产 成本完工以后要转出到库存商品 因为生产成本增加在借 方 即原来的余额在借方 结转到库存商品后生产成本 应该在贷方 根据有借必有贷的原理 其对应的库存商品 应该在借方 分录如下 借方库存商品贷方借方生产成本贷方 XX 也可以表达为 借 库存商品X 贷 生产成本X 结转以后生产成本账户完工部分转到库存商品 未完工部分继续留在生 产成本账户的借方 也就是下月的月初在产品 三 结转已经销售的库存商品至主营业务成本 因为库存商品增加在借方 即结转前库存商品的余额在借方 结转到主营业务成本以 后 库存商品就应调换到贷方 同样根据有借必有贷的原理 其对应的转入账户主营 业务成本 就应位于借方 分录如下借方主营业务成本贷方借方库存商品贷方 XX 也可以表达为 借 主营业务成本X 贷 库存商品X 同学们要注意生产成本属于成本类 不影响利润 而主营业务成本属于销售成本 也 即是属于费用 会影响利润 会导致利润减少 四 月末为了根据收入 费用 利润这个公式来算出利润 故需要将收入和费用类 即书 本上30页的损益类 结转到本年利润从而计算出利润 分二步做 先结转收入至本年 利润 再结转费用到本年利润 1 结转收入类账户余额到本年利润 因为收入类账户增加在贷方 故收入类结转之前的余额在贷 方 那么结转到本年利润后 收入类账户应该调换到借方 根据有借必有贷的原理 其对应的 转入账户本年利润就应该位于贷方 分录如下 以下收入类账户的余额均为假设 借方主营业务收入贷方 10000 借方其他业务收入贷方借方本年利润贷方 5000 20000 10000 5000 3000 2000 借方营业外收入贷方 20000即是合计的收入 3000 借方投资收益贷方 2000 也可以表达为 借 主营业务收入10000 其他业务收入5000 营业外收入3000 投资收益2000 贷 本年利润20000 结转后收入类账户没有余额 全部转到本年利润的贷方 2 结转费用类账户余额到本年利润 因为费用账户增加在借方 故费用类结转之前的余额在借方 那么结转到本年利润后 费用类账户应该调换到贷方 根据有借必有贷的原理 其对应的转 入账户本年利润就应该位于借方 分录如下 以下费用类账户的余额均为假设 借方主营业务成本贷方 5000 借方本年利润贷方借方其他业务成本贷方 2000 10000 5000 2000 10 00 1000 500 300 200 借方营业税金及附加贷方 1000 费用 借方管理费用贷方 1000 借方销售费用贷方 500 借方财务费用贷方 300 借方营业外支出贷方 200 也可以表达为 借 本年利润10000 贷 主营业务成本5000 其他业务成本2000 营业税金及附加1000 管理费用1000 销售费用500 财务费用300 营业外支出200 结转后费用类账户没有余额 全部转到本年利润的借方 通过上二步结转后 所有的收入账户余额均转到本年利润的贷方 20000 所有的费用类账户余额均转到本年利润的借方 10000 本年利润 的贷方余额即收入20000 本年利润的借方余额即费用10000 利润总额10000 借方本年利润贷方 10000 费用 20000 收入 五 计算所得税 用上二步算出的利润总额10000 25 2500就是应交的所得 税 会计分录如下 借方所得税费用贷方借方 应交税费 应 交企业所得税 贷方 25002500 也可以表达为 借 所得税费用2500 贷 应交税费 应交企业所得税 2500 六 结转所得税 因为所得税费用也是属于费用类 故也要结转到本年利润 从而计算出净利润 分录如下 借方本年利润贷方借方所得税费用贷方 2500 所得税 2500 也可以表达为 借 本年利润2500 贷 所得税费用 2500 结转后所得税费用账户没有余额 此时本年利润的账户数据如下 借方本年利润贷方 1000020000 2500 本年利润的贷方余额 20000 10000 2500 7500 即净利润 七 结转本年利润至利润分配 未分配利润账户 因为本年利润的余额7500在贷方 故结转到利润分配后 本年利润应该 位于借方 根据有借必有贷的原理 利润分配 未分配利润账户应该位 于借方 分录如下 借方本年利润贷方借方 利润分配 未 分配利润 贷方 75007500 也可以表达为借 本年利润7500 贷 利润分配 未分配利润7500 结转后本年利润即没有余额 八 此时利润分配 未分配利润的贷方有余额7500 结下来开始分配 按照净利润的10 提取法定盈余公积 即 7500 10 750 分录如下 借方 利润分配 提 取法定盈余公 积 贷方借方 盈余公积 法 定盈余公积贷方 750750 分录也可如下表示 借 利润分配 提取法定盈余公积750 贷 盈余公积 法定盈余公积750 假设再分配2000股利 分录如下 借方 利润分配 提 取现金股利 贷方借方 应付股利 贷方 20002000 分录也可如下表示 借 利润分配 提取现金股利2000 贷 应付股利2000 九 最后再将利润分配下面的提取法定盈余公积和提取现金股利二个账户的余额转入到利 润分配下面的未分与利润明细账中 因为提取法定盈余公积和提取现金股利的余额在 借方 转入到未分配利润后 这二个账户应该调换到贷方 根据有借必有贷的原理 那么利润分配 未分与利润就应该位于借方 分录如下 借方 利润分配 提 取法定盈余公 积 贷方 750 借方 利润分配 未 分配