浅谈开征环境保护税.doc

浅谈开征环境保护税 摘要：随着经济的快速发展，环境问题日益严峻。为了保护环境，维护生态平衡，我国在科学发展观的指引下，积极合理的采取了各种保护措施。本文分析了征收环境保护税的理论依据及其现实意义，同时就我省正处于发展“海峡西岸经济区” 的关键时期，进一步提出了完善具有环境保护意义的税费制度应采取的具体方案以及若干相关配套措施。关键词：环境保护税；必要性；海峡西岸经济区；措施；20世纪70年代以来，伴随着改革开放的前进步伐，中国经济的进入高速发展时代，但环境问题也随之日益突现。当前，我国已进入全面建设社会主义市场经济体制的新时期，迫切需要我们探索适应市场经济要求的环境保护手段。其中通过对资源开采、环境污染等的征税将直接影响到纳税人的切身利益，也最容易使其环境意识转变为行为方式。因此，通过市场优化配置的调节方式，整合经济和环境资源，逐步建立符合实际相对独立的环境保护税收体系。一、 开征环境保护税的理论基石开征环境保护税是由英国经济学家庇古最先提出。此后，学者西蒙斯进一步发展了外部性理论。根据庇古的“外部性理论”分析：自然环境为生产者提供的服务，并未在生产者的生产成本中反映出来，因而会造成边际净私人产品和边际净社会产品的差额即私人经济活动所产生的外部成本。这种以危害自然为表现形式的外部性成本发生在市场体系之外，因而不能在市场上自行消除，只有政府采取税收形式，才能把污染成本增加到产品的价格中去。因而，降低资源的社会成本，需要把成本的外部性转移至企业内部，提高私人生产成本，促使其节约使用资源、减少对环境的污染。这一关于外部成本转化到内部的设想，构成了征收环境保护税的基本理论框架。法国人布拉马基的“稀缺资源”论。他认为把价值的起源归结为稀缺性，这种价值观的典型观点是：凡过份多余且可随意获取的财物，不论其使用价值的高低，人们也不愿意花代价来取得它们，因此，一项资源只有稀缺时才具有交换价值，当环境资源不具有稀缺性时是没有交换价值的。但是长期以来，环境资源往往被认为是公共的、无偿的，结果导致环境资源被严重破坏。环境保护税可以被看作是一种环境资源补偿费，通过征收环境保护税能够贯彻“谁污染谁付费，谁利用谁补偿”的生态环境开发保护原则。 二、开征环境保护税的现实意义纵观全球经济发展，许多发达国家运用税收杠杆，在治理环境污染，维护生态平衡方面，取得了显著的效果。当前经济增速放缓，需求减少，石油、煤炭价格大幅下降，正是国家开征环境保护税的有利时机。（一）完成“十一五”规划的节能减排指标。国家发改委的“十一五”规划纲要实施中期评估报告显示：反映节能减排的单位GDP能耗和主要污染物排放两项指标进展不容乐观。两年过去了，能耗、化学需氧量、二氧化硫排放等三项指标的完成进度均不足三分之一。税收作为国家对经济进行宏观调控的重要手段，对现阶段的节能减排起到至关重要的作用。（二）促进财政收入的增加。 环境保护税可以形成专门用于环境保护的税收来源，改善国家的财政状况。通过环境保护税筹集的经费通常有两种使用方式，一是直接返还给纳税人，包括直接把税款退还纳税人治理污染或鼓励其投资于环境保护领域；二是由政府投入到相关领域，如部分来自固体废物税的税额返还到废物管理和处理领域。当环境税被用于除改善环境以外的其他目的时，就产生了众所周知的“双倍效益”。第一层效益是能改善环境，第二层效益是利用环境税去减少其他扭曲性税收，西方学者认为征收所得税会抑制人们工作、储蓄和投资的积极性，从而造成税收的超额负担，因而所得税被认为是一种扭曲性税制。运用环境税税收收入可以降低所得税，或其他与劳动力有关的其他税种的税率，即环境税税收收入可以用来弥补减少的扭曲性税收收入，从而实现双赢效益。促进经济合理化发展。（三）促进环境的保护和生态的维护。环境保护税加大了企业的生产成本，使原本“外部成本”转化为企业自身生产成本，使企业产生保护生态环境的压力和动力。同时，环境保护税能促使消费者使用更少的污染产品。尽管环境保护税有的征税目标是消费者，有的是生产者，但是最终，所有税收引起的费用都会转嫁到使用有害环境的产品或服务的消费者身上。消费者购买污染产品将要多付费，承担额外的环境污染成本，而选择清洁产品则没有额外费用的产生，因此，环境税能刺激消费者增加绿色产品的消费，从而改变消费方式，最终从源头上控制污染。（四）促进海峡西岸经济区的快速建设。在国务院关于支持福建省加快建设海峡西岸经济区的若干意见中，提出了“到2012年，在优化结构、提高效益、降低消耗、保护环境的基础上，” 改善生态环境，提高资源利用率，科学有效的统筹发展闽台两岸经济，促进两岸共同和谐发展的新格局。在新形势下，税务部门更应该坚持科学发展观，构建和谐地税，服务海西先行。然而，在构建海西新格局的同时，不仅要经济持续，稳定，快速的发展，同时，更应该注重经济的和谐发展。那么，税收作为国家宏观调控的杠杆，如果能利用税收的强制性，开征环境保护税，将为海西建设营造良好的经济环境和生态环境。在国务院关于支持福建省加快建设海峡西岸经济区的若干意见中，提到“加快生态文明建设，实现经济社会可持续发展”，大力实施重点节能工程，突出抓好高耗能行业和重点耗能企业的节能减排工作，大力发展现代农业，建立健全新型农业社会化服务体系。其中运用税收强制的方式，能直接有效的在企业内部遏制环境污染和破坏，通过税收的征收方式，能够促进企业积极推动自身的现代化企业进程，减少对环境的污染成本，从而，通过市场的调节方式，促进企业之间的良性竞争，能够把企业生产的重点放到增强自主创新能力，推进产业结构升级。那么，一方面，对企业自身生存和发展提供了科学合理的支点，另一方面把对环境污染的外部成本，通过链接的方式转为对集约型现代化企业的构建。三、完善环境境保护税应采取的措施税收作为国家宏观调控的杠杆，如果能利用税收的强制性，开征环境保护税，将为海西建设营造良好的经济环境和生态环境。 开征环境保护税，首先要完善其配套的措施：（1）提高全民的环保意识，鼓励非政府组织参与环境保护工作。公民自觉的环保和纳税意识是基础，完善的环保立法和有效的税收征管是保障。通过广泛的宣传教育着力增强公民的环保和纳税意识，将主要由政府重视的环保工作变成全民参与、人人重视的环保事业，使之有了广泛坚实的基础。并且通过完善的环保立法，使税收等经济政策均能严格依法执行，大大减少了偷逃税款的现象。此外，政府还应充分重視和鼓励非政府组织在积极参与环保工作。因为非政府组织的运作不需要提供财政资金，但卻可以在环保宣传、教育、环境质量监测等领域替政府做许多事情，而且这种非正式渠道的影响往往具有仅靠政府单方面的工作所不具备的效果。（2）推行环境保护工作试验点。环保产业本身是一种“朝阳产业”，在许多OECD国家，其年产值一般都超过GNP的1%，对国民经济的发展起著巨大的推动作用，而在我国，环保产业卻处于刚刚起步階段，而且由于设备陈旧、技术落后、人员素质不高，与发达国家相比存在不小的差距。因此，进一步贯彻和落实国家关于发展环保产业的相关政策，建立环保科研投和和激励机制是当务之急。同時还可借鉴发达国家经验，对可能造成环境污染的重大建设专案由国家强制单位投保，一旦出现污染现象，则由国家以所有者的身份索赔。（3）我国应采取“费改税”的方式，在总结排污费征收经验的基础上，开征环境保护税。在排污收费改为污染征税之后，环境保护税成为专项的生态税收之一。虽然征收排污费同征收污染税的原理一样，都是使污染者为维护一定的环境质量支付代价，但收费改为征税，可使征管工作统一到税务部门，并更具法律效力。由于税收具有其他措施不可比拟的优越性，因此，应从实际出发，不断采取措施，积极、稳妥地将排污收费政策过渡到污染征税制度，从而发挥其更大效用。（4）严格实施并研究制定对开展资源节约、废弃物循环利用和生产再生资源产品的税收优惠政策。鼓励对环保技术的研究、开发、引进和使用，鼓励环保产品的生产和使用，鼓励环保投资和环保行为。加快消费税和增值税的改革，对在生产和消费过程中产生污染的产品采用较高的消费税作为直接环境税的补充，探索实行消费型增值税。通过这些工作，使生产、消费各环节实现废弃物的减量化、无害化，实现环境治理模式由末端治理向源头和全过程控制的转变。 我国运用税收政策有效促进了国民经济持续健康发展，积极推动改革开放，并促进就业及其他社会事业的发展。紧紧围绕贯彻落实科学发展观、转变经济发展方式和建立公共财政体制的要求，继续加强和改善财政宏观调控，积极推进改革开放和自主创新，着力优化经济结构和提高经济增长质量，切实加强节能减排和生态环境保护，更加重视改善民生和促进社会和谐，推动经济社会协调发展。为加强环境保护，增强可持续发展能力，借鉴国外通常做法，逐步建立切合我国实际的环境保护税体系。 1. 吕智娟 运用税制硬化我国环境保护的探讨 期刊论文 - 改革与战略 2005(10) 2. 朱江波 关于建立我国环境税制的构想 学位论文硕士 2005 3. 魏素艳.陈羽 刍议环境税的若干问题 期刊论文 - 北京理工大学学报(社会科学版) 2004(02) 4.奥弗冯维塞尔.自然价值M.陈国庆译.商务印书馆，19915.毛学翠，王秀玲.环境税与环境保护J.环境经济.2003，（1）. 6.Don Fullerton、Gilbert E.Metcalf.Environmental Taxesand the Double-dividend Hypo the sis:Did You Really Expect