销售财务内容.doc

销售环节的财务管理企业设立销售财务机构，主要是为了能统一管理用户信用等级考评会同预收款、产品来/用/余款的结算、应收帐款核对、销售费用、清理欠款等会计业务，并协调处理好同销售业务人员之间的关系，以共同研究、开发市场，同用户建立长期的相互信任、彼此了解伙伴关系。一、 制定收入控制程序收入控制程序一般情况是“三线两点”企业的收入业务涉及钱、单、货三个方面。在这三个方面，产品是前提，货币是中心，单据是关键。收入业务控制程序的设计，就是要将这三个方面有机联系进行综合考虑，又要将这三方面分开单独进行控制。“三线”是指发票传递线、货币传递线、产品传递线。“两点”是指发票与货币核对点、产品与发票核对点。“三线两点”的主要精神就是把单、钱、货分离成三条互相独立的业务线进行传递，在三条传递线的终端设置两个核对点把这三条线联结起来进行控制。使经手产品的人，不经手发票帐单和货币；经手发票帐单的人， 不经手产品和货币；经手货币的人，不经手产品和发票帐单。从而形成三条业务传递线，而每一条业务传递线又由许多传递链条或传递环节所组成，这些链条和环节分别由不同的人员或部门担任，一环接一环，环环相扣，缺一不可，每向前传递一步，就对上一步的传递工作进行核查一次，以保证每条传递线、传递结果的正确性。最后再将三个传递结果集中在一起进行核对，这就进一步提高了整个控制系统的可靠程度。“三线两点”的动作程序如下：1、 发票传递线发票传递线的具体步骤是（采用现款销售的程序）A、 除个别零星销售外，企业所有的销售业务都应有销售合同。销售合同一般由销售部门与购货单位签订，合同应载明本企业与购货单位之间就产吕销售过程中的有关品种、质量、数量、价格、交货方式、交货期限、付款方式、交货地点、违约责任等方面达成一致意见，并以此作为规范销售行为的直接依据。销售合同的副本要送一份给财务会计部门。B、 在销售业务发生时，开票员根据销售合同开具销货发票（一般纳税人开具增值税发票）。另外还要开具出门证，可自制。C、 发票开好后，开票员留下存根联，其余交收款处办理结算手续。D、 每日下班前，开票员将收款员退回的发票记帐联与存根联进行核对后，根据发票记帐联编制销售日报。E、 将发票记帐联附在销售日报的后面，一并送交销售会计。 2、货币传递线 货币传递的具体步骤是：A、 收款员接到销售发票时，应审核发票上的购货单位、产品名称及规格、产品数量及单价，应复核销售发票上金额的计算是否正确。B、 复核后，收款员按照发票金额收款。如属转帐结算的销售业务，收款员应核实其通过银行转帐的款项是否已确实到帐；客户拿来支票和汇票结算的，应按有关支票和汇票收受程序办理；挂帐结算的，应审核其有无经规定的程序批准或合同上有无此约定。C、 货款点收或查实无误后，在发票上加盖“现金收讫”或“转帐收讫”的财务印章。如合同上规定或企业领导批准属于“先提货后付款”的，应加盖其他财务印章或由批准人签字，并将发票的记帐联留下，退给开票员。D、每天下班前，将本班收到的现金清点整理好后，编制收款报表。E、将收款日报与现金一起交给出纳员。F、出纳员将各收款处交来的现金送存银行，并汇总编制每日收款报告，把送存银行的回单附在其后，送交销售会计。 3、产品传递线 产品传递的具体步骤如下：A、 仓库保管人员根据盖有“现金收讫”、“转帐收讫”等财务会计确认印章的发票提货联发货。B、 发货后，仓库保管员在发票上加盖“货已发”的仓库印戳，将提货联留下。C、 产品出厂时，门卫人员应索回出门证，检查出门证上有无财务和仓库上述印戳，核验对产品的数量后放行。D、 仓库保管员在下班前，将留下的发票提货联按顺序整理好，填制“发货日报表”，然后将提货联附在“发货日报表”后面送交财务会计部。E、 门卫人员也必须将收回的出门证交到财务会计部。 4、发票与货币核对点 发票与货币核对的具体步骤：A、 复核销售部门交来的销售日报及其所附的发票；检查销售日报上的数量金额与发票加总数量金额一致。B、 审核出纳部门交来的每日收款报告及所附银行回单或现金入库（入本企业保险柜）单是否合法、真实、正确；检查银行回单或现金入库单与收款报告的有关项目是否相符。C、 最后将审核后的收款报告、销售日报的有关数额相核对。 5、产品与发票核对点 产品与发票核对的具体步骤：A、 先将仓库交来的提货联与发货日报进行核对，检查发货日报表有关数字编制的正确性。B、 再将发货日报表的有关数量数据与销售日报的有关数量数据相核对，以验证产品发出的数量与销售记帐的数量是否相符。C、 将门卫交回的出门证与销售发票相核对。做到发票与货币、产品与发票不核对清楚，绝不进行记帐。二、用户信用等级和考察评定 1、加强对用户信用等级和考察评定。建立用户档案，针对用户的订货量、存欠款、存欠料等具体情况，对用户进行信用等及测定，可分为A、B、C、D、E五类等级。 2、对预收款比例的掌握控制。依据五个信用等级对用户采取不同的预收款比例，按100%、80%、60%、40%、20%等订货合同金额收预收款。 3、加大对用户有老欠款又订新合同货款的控制。对历史形成的老欠款用户只要仍和企业有合同往来的，采取新订合同货款不能拖欠，老欠款慢慢归还的办法，一方面企业有了市场，另一方面，也避免老欠款成为呆坏帐，并可慢慢收回。三、严格控制销售费用根据销售财务的工作流程，即：见到合同-收预收款-执行完毕-收齐货款-填制记帐凭证-开发票-审核-发票交用户提货或通知铁路发运-核算，审核岗位是销售财务工作的“守门员”性质的岗位，它关系到货款是否正确无误收到、记帐科目是否符合规定。对销售产品发生的销售费用支出，要经过审核后方可支出，保证按规定、按制度执行，避免不合理支出现象的出现。四、