实施“时钟模式”推进税源管理专业化的思考.doc

实施“时钟模式”推进税源管理专业化的思考近年来，XX河口区国税局在税收管理实践中，逐步探索建立了一种税源监控管理的“时钟运转模式”，即以征管机制为“动力系统”，以税源为“钟面”，以专业化管理为“指针”，从完善机制配置“动力”入手，对税源进行科学分类铺设“钟面”，实施专业化管理运转“钟针”进行“扫描式”监管，做到点上抓住重点行业、线上控制一般行业、面上规范较小行业，全面提升了税源精细化、科学化管理水平。一、完善机制，精密配置业务流转“动力系统”现代税收管理都以流程化模式运转，岗责体系就是业务流转的“主轴”，总业务流各环节是主轴上的“齿轮”，分业务流各环节是主轴齿轮啮合带动的其他“齿轮”。这种运转模式与“时钟”转动相似，该局借鉴“时钟模式”，为税收管理装上“发动机”。（一）明晰岗责体系，锻造“主轴”岗责体系是征管体系的骨架，是业务流转的“主轴”。为锻造强力“主轴”，该局一是强化领导。建立“一把手负总责，分管领导靠上抓，牵头单位组织协调，其他单位各负其责、积极配合”的征管工作领导机制，并落实了上下联动、横向互动和与外部门信息协作机制，形成了全局抓征管的工作合力。二是梳理岗责。按照因事设岗的原则，对全局岗位设置逐个进行了复核审定，对确有必要的予以保留，对可有可无的进行了整合。同时，对各岗位的工作职责逐项进行了梳理，明确了岗位之间的责任界限，重点解决了职责交叉、岗责不清等问题。三是完善制度。按照“科学系统，分类明确，高效实用，持续改进”的理念，对涉及税收征管体系建设的93项制度，17项机制，39项措施逐一进行了修订，保留了行之有效的内容，废止了已经过时或不切实际的内容，完善了存在缺陷的部分。从而在全局建立起了领导有力、权责明晰、制度健全的岗责体系。（二）精细征管流程，打磨“齿轮”流程是征管体系的“脉络”，是体系流转的“齿轮”。作为“主轴齿轮”的总业务流按照“环环相扣、流转便捷”的基本要求，统一实行“办税服务厅窗口集中受理，各环节内部流转、限时办结、窗口统一出件”的业务流转方式。作为“主轴齿轮”啮合带动的其他“齿轮”的分业务流分为即办事项和非即办事项两类。经过梳理，即办事项分6大类36小项，非即办事项分6大类17小项，每项业务均设计了具体的流程图，都在总业务流的带动下按照总业务流的流转方式流转，从而实现了“主轴齿轮”（总业务流）与“其他齿轮”（分业务流）的“无缝隙啮合”，为“动力系统”高效有序运转奠定了基础。（三）全程考核控制，上足“发条”以监督考核作为“时钟模式”中的动力系统，实施四层考核，为“主轴齿轮”高效运转提供不竭动力。一是充分利用综合征管软件、税收预警评估系统、税收执法信息管理系统等相关信息数据，对业务流转时限、衔接等进行全程监控。二是由各岗位人员对照岗责自行检查，加强自我控制，并对上一环节的工作成效进行监督验证，加强流转控制。三是由各单位对内部岗位工作成效进行检查评估，加强内部控制。四是由考核部门每季度组织一次集中考核，检查各单位存在的问题和潜在的隐患，结合各单位、各岗位自控结果召开季度监督考核讲评会，评价各单位、岗位以及工作人员履行职责的情况，进行责任追究和考核扣分，同时针对存在的问题制定纠正措施，提出预防意见，进行跟踪验证，从源头上杜绝同类问题再次发生。层层监督考核确保了税收征管业务的有效规范流转。二、结合税源，科学铺设行业分类“钟面平台”税源是“时钟”的“表盘”。该局将所辖税源按行业进行分类，铺设好“钟面平台”，为实施专业化管理奠定基础。按行业对税源进行分类能够覆盖所有税源。行业是所有纳税人都具有的基本特征，行业也是与纳税人经营和纳税密切相关的关键因素。通过行业分类可反映整体税源情况，便于监控和管理。同时，按行业分类便于运用行业指标分析工具对税源实施科学化、精细化管理。同一行业纳税人的经济指标和生产要素的投入产出指标具有一定的同质性和可比性，运用计算机分析系统采集数据分析比较，更容易发现企业间的差异、寻找疑点。通过行业宏观看企业微观，有利于增强税源监管的力度和科学性。再者，对税源进行行业分类管理与现行的重点企业管理和风险管理并不矛盾。按行业分类是基础性的分类，重点税源企业、重点风险企业等特殊企业管理可以嫁接到行业分类管理之中，对各个行业中的特殊企业实施有针对性的差别化管理，更能提高管理的针对性。基于这些认识，结合税源特点，根据纳税人生产经营的主业，把全局税源划分为20个行业，铺设好了“钟面”。在此基础上，广泛采集各方信息，研究制定了石油炼化业、原油开采业、板纸加工业、建材制造加工业、成品油零售业、棉花加工业、盐业生产、盐化工等8个行业的税源管理办法；根据石油炼化行业的生产工艺，设定主要原料产品（原油）、产成品（汽油、柴油、丙烯、液化气、渣油、蜡油等）等控制指标，研究制定了石油炼化行业企业所得税管理办法；总结监控重点，监控指标以及评估分析方法，完善管理措施，制定了原盐生产行业和盐化工行业（溴素生产企业）税源管理模板，为实施专业化管理奠定了基础。三、专业管理，有序运转税源控管“指针系统”在税收管理实践中，该局探索实行分类专业化管理模式，并分别把重点行业管理、一般行业管理和较小行业管理作为“时针”、“分针”和“秒针”，运用专业化管理手段对所辖税源实施“扫描式”控管，有序运转“钟针系统”。（一）实行专业管理模式分类管理和专业化管理都是税源科学化、精细化管理方法。两者相辅相成，互为需求，相互促进。分类管理是前提，不仅包含专业化管理的主要内容，而且为专业化管理提供了基础平台；专业化管理是分类管理的延伸，是在分类管理基础上的专业化。所以，分类管理是税收科学化、精细化管理的基础和出发点，专业化管理是税收科学化、精细化管理的延伸和落脚点，两者的共同目标都是为了提高税源管理质量和效率。为此，他们正确处理税源分类管理与专业化管理的关系，将分类管理与专业化管理有效对接，实行行业专业化管理模式。对集聚度较高的石油炼化类支柱性行业，以辖区内的重点行业数据为基础，建立重点行业税源管理模型，通过系统分析、横向比较的方法，重点监控分析税收负担率、投入产出相关指标、关键设备用电量与产出比等行业涉税经济指标，排查重点行业风险。对集聚度较低的一般性行业，以上级机关的行业数据为基础，采用综合分析和扩大比较的方法，分析排查行业风险，按照风险的重要程度分类应对。同时，对重点行业税源注重行业产业链的延伸管理，关注其与上游和下游产业的关联，通过对上游行业和下游行业的情况分析，采用全面分析和纵向比较的方法，对重点行业的变化进行风险分析。并且将风险管理的理念引入行业税源管理，通过分行业的风险分析识别，建立分行业的税收风险特征库，利用风险特征库定期对相关重点行业纳税人进行扫描和排序，分行业评定纳税人的风险等级，根据纳税人的不同风险等级实施差别化的行业应对管理措施。（二）有序运转“钟针系统”1.运转“时针”，抓住重点行业，防范重大税收风险。一是以逐级提升大企业专业化管理为前提，进一步打破税源属地管理的模式，拓展重点税源企业行业管理与服务。区局成立大企业行业专业化管理与服务组织，一方面对一定规模以上集团企业、关联企业、总分支机构、连锁企业、综合认定的高风险企业、属地特殊行业企业、所得税重点企业等进行重要事项的管理与服务；另一方面对基层税源管理单位提供业务指导、工作协调和配合支持。二是按照大企业发展的特点和现实需求，积极稳妥地推行大企业税收专业化管理机制的创新，实行专业组织和专业化人才管理。把20%左右的高层管理专业人才筛选出来，通过管理20%左右的大企业，进而控管80%左右的税源、监控80%左右的税收风险。同时，逐步推进区局税收管理实体化进程，将区局机关以行政管理为主的职能体制，转向以重点税源和重点风险管理为主、行政管理为辅的职能体制。将机关的专业人才与基层税源管理单位的专业人才组合成专业化管理团队，作为区局机关的直属组织，为辖区内大企业和重点风险企业的税收风险分析、风险监控、专业评估审计、反避税调查和重点服务型调研等重要管理事项提供应对支持。对重点税源企业（或行业）和重点风险企业（或行业）的日常管理业务（如制度性安排的调查、巡查、核查以及日常服务等工作）按属地管理原则由各行业责任区管理员完成。2.运转“分针”，控制一般行业，堵塞管理漏洞。以行业分类专业化管理为基础，针对各行业中除重点税源企业以外的中、小一般纳税人企业，按照行业分类，在区局层面上分类设立若干个专业管理团队，进行全区范围内深层次的行业专业化管理，不断拓展行业管理纵深，建立行业税收信息库和风险特征库，制订行业税源管理指标体系，为行业税源分析、监控、评估提供参考；加强行业税源管理研究，制订行业税源管理办法，定期召开行业分析例会；逐步建立和完善行业纳税评估模型，开展行业专业化风险评估，对各个行业具有代表性的案例，通过分析提炼，构建统一的行业税源分析、监控、评估模型和税收风险分析、应对规范。将单一的应对案例转化为行业管理措施，实施个体经验的专业化和隐性经验的显性化。逐步开展行业纳税服务，通过研究和总结行业生产经营管理的经验，为企业提供行业个性化服务。3.运转“时针”，规范较小行业，杜绝漏征漏管户。对大企业及一般纳税人企业外的小规模纳税人企业和