浅谈新增值税条件下的企业纳税筹划.doc

浅谈新增值税条件下的企业纳税筹划 【摘要】增值税是企业一个非常重要的税种，它不仅在国家税收中占有很大的比重，而且在企业上缴税收入中也占有举足轻重的地位，纳税已成为企业的一项重要成本支出，所以，对增值税的合理筹划十分重要。纳税筹划是企业经营管理整体中的一个组成部分，最终目标是实现企业价值最大化，在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的取得节税的税收收益。因此企业需要熟知增值税税收法律，全面掌握增值税制度的各项规定，尤其是各项税收优惠政策，做好增值税的筹划。 【关键词】增值税 纳税筹划 企业 引言 2008年9月，美国次贷危机引发了国际金融危机，危机迅速蔓延并波及我国，对我国经济发展产生了重大影响。残酷的市场竞争使企业面临的生存环境更加严峻。企业不仅需要增加经营、投资、理财的预测决策能力，提高企业经营管理水平，壮大企业实力；而且也需要通过合理的税收筹划，在合法的前提下，使税收负担最小化，改善自身的经济效益，提升企业的竞争力。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。而纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的。企业作为纳税人，如能很好地在生产经营过程中合理地进行增值税筹划，就可以最大限度减轻自身税赋和缴纳费用，防范、减轻甚至化解纳税风险，使自身的合法权益得到保障。 1.增值税纳税筹划的现状分析 在我国实行市场经济时间比较短，单纯强调完善税制很难到位，某些方面越“完善”，漏洞就越多；越“完善”就越会使原有的税制结构受到严重侵蚀，相互间矛盾重重，连接中断，影响了增值税制优势的充分发挥。我们目前政策上的某些变化，似乎有“盲目”和“轻率”之嫌，使原有的增值税制显得支离破碎，给税政管理带来了一定难度和挑战。值得一提的是，某些涉及税法基本要素的政策变更，并没有以法的形式确定下来，其刚性和可行性被大打折扣。导致类似问题的根源就在于税收的“计划体制”和“任务治税”，在一定范围内为保任务而违背了增值税的发展变化规律。为什么呢？因为国情就是这样，现实也是如此，当前经济告诉我们发展时期的条件就是这样。看来实现从“计划治税”到“依法治税”的转变，还有一个逐步渐进完善的过程。 2.增值税纳税筹划遵循的原则 纳税筹划的具体方法数不胜数，但一个企业的纳税筹划要想真正取得成功，除了掌握正确的纳税筹划方法外，还必须切实遵循以下纳税筹划的原则，以规避税收风险： 2.1合法性原则。合法性是纳税筹划的根本原则。由于纳税筹划不是偷税、骗税，更不是钻政策的空子，或打政策的擦边球，纳税人只有深刻、准确理解税法，并具有对纳税政策深层次的加工能力，纳税筹划才有可能成功。 2.2成本效益原则。增值税纳税筹划与企业的其他财务管理活动是相互影响、相互制约的。有时候增值税税收的降低并不一定会带来企业总成本的降低，所以企业在进行增值税纳税筹划时也要考虑使企业总体的收益最大，选择使企业总体收益最大的纳税方案。 2.3立足长久的原则。增值税纳税筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动，需要有长远的眼光。增值税纳税筹划不仅仅着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体的管理决策上，有时还与企业发展战略结合起来。 2.4风险收益均衡性原则。增值税纳税筹划作为一项财务管理活动，在给企业带来节税利益的同时也蕴含着风险。因此，我们在追求纳税筹划收益最大的情况下，也要考虑他所包含的风险。 3.纳税筹划存在的问题 我国现阶段推行的增值税属于生产型增值税，即对企业购买固定资产所含的增值税不许抵扣。随着中国经济的市场化和全球化，目前企业在增值税筹划方面存在以下几个方面的问题： 3.1对增值税纳税筹划认识不足。不少企业对增值税纳税筹划理论、规律和筹划方法缺乏重视，没有一个科学的理论指导，企业增值税纳税筹划很容易走向歧路，往往是企业知道其目的但用错了手段，滑向了“偷税”与“漏税”的深渊。 3.2对增值税纳税筹划的风险认识不足。增值税纳税筹划是综合性、事先筹划的管理活动，只能在法律允许的范围内进行，但是增值税税收法律制度总是变化，而且增值税法律制度中很多是些部门性的规范性政策文件，有时候企业做出的纳税筹划是否合法还比较难以界定。如果没有对增值税的风险高度防范意识，及时对筹划方案进行检查，很多时候，企业做出的筹划很难做到涉税“零风险”。 3.3欠缺全面筹划观念。很多时候企业进行增值税筹划时，只是看到某一筹划方案能够为企业节约多少税，忽视了实施该方案会对企业生产经营带来的其他方面的影响。企业的增值税纳税筹划作为企业经营管理的一部分，其目的当然不能仅满足于企业的增值税纳税总成本的最小化，还要看其是否能有助于实现企业价值最大化。因此企业进行增值税纳税筹划时要全面、综合考虑，权衡利弊，有时候能降低增值税的纳税成本，却不一定能增加企业经济利益。 4.纳税筹划存在问题的解决措施 4.1规避增值税纳税筹划的风险。首先，纳税筹划必须坚持合法性原则，全面、准确地把握政策的规定是规避纳税筹划风险的关键。其次，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可。最后，聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。纳税筹划是门综合性学科，涉及纳税、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面，专业性比较强，因此，应当聘请纳税筹划专业人士（如注册税务师）来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。 4.2培养增值税纳税筹划人才。纳税筹划对人员的素质要求较高，税种的多样性、企业的差别性和要求的特殊性、客观环境的动态性和外部条件的制约性，都要求纳税筹划人员有精湛的专业技能、灵活的应变能力。一方面，在高校开设纳税筹划专业，尽快满足高层次纳税筹划活动的要求；另一方面，对在职的会计人员、筹划人员进行培训，提高他们的业务素质。 4.3完善纳税筹划的法律环境。完善税法，堵塞漏洞，促进纳税筹划的发展。一方面，立法机关应加强纳税立法。针对我国税法的多样性和复杂性，加快纳税基本法的制定和颁布，尽可能提高纳税立法级次，修改税法中不公平、不完善的地方。必须对已经发现的有关税法的模糊或不明确之处进行修订，并在实践过程中不断完善，避免因对税法的随意理解而使纳税筹划偏离税法制定的初衷，给税务部门、税务代理机构、企业提供一个判断是否属于正确筹划的标准。另一方面，应从责任追究上加强规范。国家应通过法律责任的追究加强对税务代理中介机构行为的约束。企业通过税务代理机构进行的纳税筹划若发生了严重的违法行为，除企业要受到严厉惩处外，税务代理机构也应承担相应的经济责任和法律责任，这样才能增强其依法筹划的自觉性和主动性，尽可能为企业提供合理、合法的纳税筹划。 参考文献： 1张维华