会计核算补充办法.docx

会计核算补充办法根据中华人民共和国建设部、财政部2003年10月15日印发的建标 2003206号关于建筑安装工程费用项目组成的通知精神，结合我公司实行项目法施工管理，落实项目经济承包责任制的实际情况，我公司各项目经理部工程成本核算从2004年1月1日起项目工程进行全面成本核算。各项目设置一级会计科目“工程施工”核算成本核算对象的全部成本费用，为了处理好新年度在施工程执行不同的造价定额标准和历年来公司内部经济承包存在多种形式，项目承包的不是工程施工过程中的全部成本费用等问题，从2004年起项目经理部核算工程项目的全部成本费用。具体办法是在一级会计科目“工程施工”下增设“非制造成本”二级科目。 “非制造成本” 核算能够确认为项目作为收益对象的、对应于预算收入企业管理费项目的费用支出。具体核算内容与明细科目的设置参见建筑安装工程费用与成本核算对照表。一、成本科目设置1、科目级长：423224104 工程施工410401 -按工程项目名称设二级科目410401001 ：人工费41040100101 ：分包企业劳务费41040100102 ：本企业工人工资410401002 ：材料费41040100201 :钢材41040100202 :水泥41040100203 :商品砼41040100204 :木材摊销41040100205 :周转材料摊销41040100206 :周转材料租赁费41040100207 :低值易耗品摊销41040100208 :装修材料41040100209 :其他410401003 ：机械使用费41040100301 :公司内部租赁费41040100302 :公司外部租赁费41040100303 :自购机具摊销41040100304 :其他410401004 ：其他直接费41040100401 :工程水电费41040100402 :临时设施摊销41040100403 :公司内部脚手架租赁费41040100404 :公司外部脚手架租赁费41040100405 :排污费41040100406 :成品保护费41040100407 :安全文明施工费41040100408 :其他410401005 ：分包工程支出41040100501 :土方工程分包41040100502 :防水工程分包41040100503 :塑钢门窗工程分包41040100504 :装修工程分包41040100505 :降水工程分包 410401006 ：间接费用410410 -间接费用410410001 ：工作人员工资410410002 ：工资附加费41041000201 ：人才储备基金41041000202 ：经理奖励基金41041000203 ：职工福利费41041000204 ：工会经费41041000205 ：职工教育经费41041000206 ：党委宣传经费410410003 ：办公费410410004 ：业务招待费410410005 ：差旅交通费410410006 ：交通补助费410410007 ：劳动保护费410410008 ：低值易耗品摊销费410410009 ：劳务分包管理费410410010 ：管理用具使用费410410011 ：固定资产使用费410410012 ：检验试验费410410013 ：工程保修费410410014 ：成品保护清理费410410015 ：业务宣传费410410016 ：税金410410017 ：总包服务费410410018 ：利息支出410410019 ：中介信息费410410020 ：行政罚款410410021 ：职工取暖费410410022 ：其他410411 -非制造成本410411001 ：企业负担养老保险金410411002 ：企业负担失业保险金410411003 ：劳动保险费41041100301 ：工伤保险费41041100302 ：企业负担医疗保险金410411004 ：利息支出410411005 ：住房补贴410411006 ：集团管理费410411007 ：科技创新基金410411008 ：其他：410411009 ：企业负担住房公积金二、核算内容“工程施工”科目：它属于成本类科目，用来核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出，并确定各个成本核算对象的实际成本。其借方登记施工过程中实际发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和应分摊的间接费用、非制造成本等各项施工费用；贷方登记确认结转的已完工程的实际成本及待确认收入的预结转成本；期末科目余额为零。本科目应按确定的工程成本核算对象设置明细账，进行明细分类核算。(一)、人工费的核算：1、人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人的个人收入性各项费用。主要包括从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴和劳动保护费等。2、核算内容：核算劳务分包的劳务费，本企业生产工人人工费、材料二次搬运、冬雨季施工、预拌砼增加的人工费等。3、科目设置：工程施工工程：人工费：分包企业劳务费 （用于核算本企业以外的劳务分包人工费支出）：本企业工人工资 （用于核算本企业固定工人、合同工、临时工、警员的工资薪金支出）。4、会计分录： 每期能够确认劳务管理费的在“工程施工工程：间接费用：劳务分包管理费”科目核算，不能确认劳务管理费数额，则全部在“人工费：分包企业劳务费”核算，待确认时再做调整。、当期能够确认管理费数额，月底预进工程成本时： 借：工程施工工程：人工费：分包企业劳务费间接费用：劳务分包管理费 贷：应付帐款应付分包工程款：单位 、当期不能确认劳务管理费数额，月底预进工程成本时：借：工程施工工程：人工费：分包企业劳务费 贷：应付帐款应付分包工程款：单位要求：对于阶段性不能确认劳务管理费数额的在分包结算时要调整成本构成：、冲原来统一进入“人工费：分包企业劳务费”的劳务管理费借：工程施工工程：人工费：分包企业劳务费（红字） 贷：应付帐款应付分包工程款：单位（红字）、补进劳务管理费借：工程施工工程：间接费用：劳务分包管理费 贷：应付帐款应付分包工程款：单位、发放本企业工人工资薪金时：借：应付工资本企业工人工资 贷：内部往来内部存款（或“现金”）月末结转时：借：工程施工工程：人工费：本企业工人工资 贷：应付工资本企业工人工资(二)、材料费的核算1、材料费：是指施工过程中耗用的构成工程实体或有助于形成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的成本，以及周转材料的摊销和租赁费用等。2、核算内容：核算构成建筑工程实体的主要材料结构件、周转材料租赁及摊销费、生产工具、冬雨季施工材料费、预拌砼增加的材料费、其他材料费。3、科目设置工程施工工程：材料费：钢材：水泥：商品砼：木材摊销：周转材料摊销：周转材料租赁费：低值易耗品摊销：装修材料：其他材料“钢材”、“水泥”、“商品砼”、“木材摊销”“周转材料摊销”、“周转材料租赁费”、“低值易耗品摊销”主要核算工程结构施工过程中的实际成本， “其他”科目用于核算没有明细核算的其他材料成本。工程在结构施工过程中主要核算的是结构工程主要材料成本，包括钢材、水泥、商品砼、木材及周转材料摊销、低值易耗品摊销、周转材料租赁费其他材料；工程在装修过程中主要核算的是装修工程主要材料成本，包括水泥、建材、地材、化工、油漆、木制品、门窗、五金、卫生洁具等，结构施工穿插装修的，材料部门、成本会计在分析发料单时要注意把装修工程耗用材料列入“装修材料”科目。3、会计分录：、用存款及现金购料时：根据材料部门出具的点验单进行帐务处理。 借：原材料主要材料：钢材（水泥、建材、地材） 结构件：明细科目 其他材料：明细科目周转材料在库周转材料：明细科目 低值易耗品在库低值易耗品：明细科目贷：内部往来内部存款（现金） 应付帐款应付购货款：单位（如未付款则暂时挂帐处理）从物资部购料的单位必须在料到现场时进行点验，各单位在点验时必须与物资供应部门核对单价、数量，确保供应与点验一致。物资供应部门的直发料单等相关票据在付款时作为附件贴于凭证中。项目部已点入库存，物资供应分公司未及时开出直发料单的对帐差额，一至三季度末在对帐的基础上进行清理，四季度末仍有差额的由物资供应分公司统一进行预挂帐处理。、周转材料及低值易耗品领用时： 借：周转材料在用周转材料：明细科目低值易耗品在用低值易耗品：明细科目贷：周转材料在库周转材料：明细科目低值易耗品在库低值易耗品：明细科目、每月月末根据材料部门提供的当月发料单及材料消耗汇总表进行业务处理。借：工程施工工程：材料费：钢材 ：水泥 ：装修材料 ：其他 贷：原材料主要材料：钢材（水泥、建材、地材） 结构件 其他材料、根据周转材料及低值易耗品摊销表核算当月摊销额借：工程施工工程：材料费：木材摊销：周转材料摊销：低值易耗品摊销 贷：周转材料周转材料摊销：明细科目 低值易耗品低值易耗品摊销：明细科目、根据租赁费结算单挂帐处理借：工程施工工程：材料费：周转材料租赁费 贷：应付帐款应付购货款：单位、商品砼直接列入成本，点验单和发料单附在一起核算借：工程施工工程：材料费：商品砼贷：应付帐款应付购货款：砼公司(三)、机械使用费的核算1、机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。主要包括施工生产过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械所支付的租赁费，以及施工机械的安装、拆卸和进出场费等。 2、核算内容：核算土石方工程施工机械费、大型垂直运输机械费、中小型机械费、材料二次搬运费、冬雨季施工、预拌砼增加的机械费。（直接分包的在“工程施工工程：分包工程支出”科目核算，必须有分包合同）。3、科目设置：工程施工工程：机械使用费 ：公司内部租赁费 ：公司外部租赁费 ：自购机具摊销 ：其他“公司内部租赁费”用于核算从公司内部物资租赁分公司、吊装分公司、大型机械租赁分公司等内部单位租赁的设备费用。“公司外部租赁费” 用于核算从公司外部单位租入设备所应负担的租赁费用。“自购机具摊销”用于核算项目经理部自购中小型机具的每期摊销额。“其他”用于核算其他没有明细核算的机械费用支出。3、会计分录：、根据内部租赁单位结算单或合同规定列成本。借：工程施工工程：机械使用费：公司内部租赁费：公司外部租赁费贷：内部往来内部存款（直接用存款支付时） 应付帐款应付购货款：单位（暂不支付机械租赁费，挂帐处理时）、自购中小型机具每期摊销时：借：工程施工工程：机械使用费：自购机具摊销 贷：低值易耗品低值易耗品摊销：明细科目、除上述情况外的机械费用支出时： 借：工程施工工程：机械使用费：其他 贷：库存材料机械配件：明细 (四)、其他直接费的核算1、其他直接费：是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。主要核算工程水电费、脚手架使用、排污费、临时设施摊销。2、科目设置：工程施工工程：其他直接费：工程水电费：临时设施摊销：公司内部脚手架租赁费：公司外部脚手架租赁费：排污费：成品保护费：安全文明施工费：其他3、会计分录：、工程用水电费核算： 借：工程施工工程：其他直接费：工程水电费贷：内部往来内部存款（直接用存款支付时） 其他应付款单位（暂未支付挂帐处理时）注意：分包合同规定应由分包单位负担水电费，要按季考查，作冲减成本的帐务处理借：工程施工其他直接费 ：工程水电费 （红字）贷：应付帐款-应付大包工程款：单位 （红字） 应付分包工程款：单位（红字）、临时设施核算：、建造临时设施时：借：专项工程支出建造临时设施 贷：内部往来内部存款原材料应付帐款、临时设施完成时：借：临时设施临设 贷：专项工程支出建造临时设施 、按照实际完成产值进行摊销（按月分摊） 借：工程施工工程：其他直接费：临时设施摊销 贷：临时设施摊销-工程、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施时：借：临时设施摊销工程 贷：临时设施工程、取得变价收入和收回的残料价值作价处理时：借：内部往来内部存款（现金、原材料等） 贷：临时设施清理工程、如发生清理费用：借：临时设施清理工程 贷：内部往来内部存款（现金等）、如为清理净收益时：借：工程施工工程：其他直接费：临时设施摊销（红字） 贷：临时设施清理工程（红字）、如为清理净损失时：借：工程施工工程：其他直接费：临时设施摊销贷：临时设施清理工程（3）脚手架租赁费核算： 借：工程施工工程：其他直接费：公司内部脚手架租赁费：公司外部脚手架租赁费 贷：内部往来内部存款（直接用存款支付时） 应付帐款应付购货款：单位（暂未支付挂帐处理时）（4）发生排污费、成品保护费、安全文明施工费时借：工程施工工程：其他直接费：排污费：成品保护费：安全文明施工费 贷：内部往来内部存款(五)、分包工程支出1、专项分包工程支出：核算采用包工包料形式并且由我公司统计上报产值的专业分包工程的实际成本支出。2、科目设置：工程施工工程：分包工程支出：土方工程分包：防水工程分包：降水工程分包：塑钢门窗工程分包：精装修工程分包3、会计分录：、根据完成工作量列成本借：工程施工工程：分包工程支出：土方工程分包：防水工程分包：降水工程分包：塑钢门窗工程分包：精装修工程分包 贷：应付帐款-应付大包工程款：单位 、结转应扣取的分包服务费 借：应付帐款应付大包工程款：单位 贷：工程施工工程：间接费用：劳务分包管理费（合同中有约定扣取分包管理费比例的，确认其工作量直接扣取其分包管理费）、如由我公司提供机械、施工用水用电的，必须扣除相关费用冲减项目已归集的实际成本。借：工程施工工程：机械使用费 ：明细 （红字）：其他直接费 ：工程水电费 （红字）贷：应付帐款-应付大包工程款 ：单位 （红字） 4、要求：在季度编制工程成本表时将本季已结转的分包工程支出，按照“工程施工人、材、机、其、间”累计发生额测算五项费用的比例进行分解，编制本季度五项成本实际发生额，即成本表中的“人工费”由自行完成工作量核算并结转成主营业务成本的数额和已结转的分包完成工作量分解的人工费两部分组成，其余类推。(六)、间接费用的核算间接费用：即企业所属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的各项费用。主要包括施工单位发生的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费及其他费用。科目设置：项目经理部在“工程施工”一级科目下设二级科目“间接费用”，三级科目“工作人员工资”、“工资附加费 ：职工福利费：工会经费：职工教育经费：党委宣传经费：人才储备基金：经理奖励基金”、“办公费”、“业务招待费”、“差旅交通费”、“交通补助费”、“劳动保护费”、“劳务分包管理费”、“管理用具使用费”、“固定资产使用费”、“检验试验费”、“工程保修费”、“成品保护清理费”、“业务宣传费”、“税金”、“总包服务费”、“利息支出”、“中介信息费”、“罚款”、“其他”、“职工取暖费”。 1、工作人员工资核算项目经理部管理人员基本岗薪、效益岗薪、工期奖、质量奖、安全奖、收款奖、工程承包兑现奖等奖金。、发放工资时：借：应付工资基本岗薪 应付福利费福利补助金（核算随同工资发放的独生子女费、奶费） 贷：内部往来内部存款（或现金） 其他应付款个人缴纳医疗保险金（按工资表中的代扣数额） 个人缴纳住房公积金 个人缴纳失业保险金 个人缴纳养老保险金应交税金-应交个人所得税、质量奖等奖励款已核定，预列成本时：借：应付工资其他 贷：其他应付款奖励款：质量奖（安全奖、收款奖）、发放各种奖励时借：其他应付款奖励款：质量奖（安全奖、收款奖） 贷：内部往来内部存款（或现金） 应交税金应交个人所得税、每月末将“应付工资基本岗薪”、“应付工资其他”转入“工程施工间接费用：工作人员工资”科目。借：工程施工间接费用：工作人员工资 贷：应付工资基本岗薪、效益岗薪核算：采用先预提后发放的核算办法，工资改革后另行办法。、每季度预进成本时：借：工程施工间接费用：工作人员工资 贷：应付工资效益岗薪、实际发放时：借：应付工资效益岗薪 贷：内部往来内部存款 应交税金应交个人所得税2、工资附加费：核算项目经理部按实发工资总额计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费、党委宣传经费、人才储备基金、经理奖励基金。工资总额指“应付工资-基本岗薪”、“应付工资-效益岗薪”、“应付工资-其他”科目的借方发生额合计数。各项费用的计提必须附计提明细表。、职工福利费：核算项目经理部按工资总额的14%足额提取的职工福利费，其中：医药卫生补助金5.5%、福利补助金5.5%，企业奖励基金3%。借：工程施工间接费用：工资附加费：职工福利费 贷：应付福利费医药卫生补助金 福利补助金 企业奖励基金、工会经费：核算项目经理部按工资总额的2%足额提取的工会经费，由基层单位足额提取并上交公司，公司统一收取后拨付公司工会，工会出具工会专用收据。借：工程施工间接费用：工资附加费：工会经费 贷：其他应付款工会经费 、职工教育经费：核算项目经理部按工资总额1.5%计提的职工教育经费。借：工程施工间接费用：工资附加费：职工教育经费 贷：其他应付款职工教育经费、党委宣传经费：核算项目经理部按工资总额1.5%计提的党委宣传经费。借：工程施工间接费用：工资附加费：党委宣传经费 贷：其他应付款党委宣传经费、经理奖励基金、人才储备基金：核算项目经理部分别按工资总额的1%提取的经理奖励基金、人才储备基金。借：工程施工间接费用：工资附加费：人才储备基金：经理奖励基金 贷：其他应付款人才储备基金经理奖励基金、月末上缴工资附加费时：借：应付福利费医药卫生补助金 （按工资总额计提5.5%，上交1%）福利补助金 （按工资总额计提5.5%，上交2.5%） 企业奖励基金 （按工资总额计提3%，上交3%） 其他应付款经理奖励基金 （按工资总额计提1%，上交1%） 其他应付款人才储备基金 （按工资总额计提1%，上交1%） 贷：内部往来3、办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和核算项目经理部为了生产、经营管理需要购置的文具、纸张、帐表、印刷费、通讯邮资、书报费、会议费、办公用水电费、办公生活用燃料费。借：工程施工间接费用：办公费贷：内部往来内部存款（现金）4、业务招待费：核算项目经理部确因生产、经营需要对甲方、外单位人员的招待费用。税法规定：企业全年营业收入净额在1500万元以下的所得税税前扣除标准为5，1500万元以上的扣除标准为3，经测算全公司招待费平均控制标准应为产值的2.30，因此各单位业务招待费开支标准为完成产值的2.30。 借：工程施工间接费用：业务招待费贷：内部往来内部存款（现金） 5、差旅交通费：一是核算经理部人员因公出差差旅费、住勤补助、误餐补助、民工从工地到住地交通费、职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费。二是核算职工探亲路费：核算职工到外地探望父母、配偶、丧假等路费。借：工程施工间接费用：差旅交通费 贷：内部往来内部存款（或现金） 6、交通补助费： 核算经营部按月核定的交通补助。 借：工程施工间接费用：交通补助费 贷：现金7、劳动保护费： 核算按国家有关规定发放给经理部员工的劳动保护保健、防暑降温费用（安全网的摊销列入管理用具费，通过低值易耗品摊销核算）。 借：工程施工间接费用：劳动保护费 贷：内部往来内部存款（现金）8、劳务分包管理费：核算项目经理部支付给提供劳务单位的劳务管理费和从专业分包单位扣取的管理费。、支付劳务分包单位的劳务管理费分录参见“人工费核算”。、从上报工作量的专业分包单位扣取总包管理费时分录参见“分包工程支出核算”。、不上报工程量（产值）专业分包工程：分包合同中有明确约定扣取管理费比例的，在每期确认其工作量的同时直接扣取总包管理费，不明确的，待分包结算时统一挂帐处理。 借：应收帐款应收工程款：单位 贷：应付帐款应付大包工程款：单位 工程施工间接费用：劳务分包管理费9、管理用具使用费：核算不属于固定资产的行政、经营管理使用的工具、用具、器具、家具、电子设备、交通工具、检验试验、测绘、安全、消防用具的购置费、摊消费、维护维修费等。借：工程施工间接费用：管理用具使用费 贷：低值易耗品摊销管理用具 （或：内部往来内部存款）10、固定资产使用费：核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。借：工程施工间接费用：固定资产使用费贷：内部往来内部存款（现 金）11、检验费试验：核算试验用仪器检验、试验及试验设备、工具用具购置、租赁、维修等。借：工程施工工程：间接费用：检验费试费 贷：内部往来内部存款（现金） 12、工程保修费：核算项目经理部按上报产值2%计提、2上缴公司，待工程完工审计后结余部分冲回成本。 借：工程施工工程：间接费用：工程保修费 贷：其他应付款工程保修费冲回时作相反分录13、成品保护清理费：核算工程竣工验收后，用于成品保护、看楼人工费、竣工清理费以及所有渣土外运的费用。借：工程施工间接费用：成品保护清理费 贷：内部往来内部存款14、业务宣传费：核算项目经理部为宣传企业形象、建筑产品质量、安全文明施工管理支付的费用。借：工程施工间接费用：业务宣传费 贷：内部往来内部存款（现 金） 15、税金：核算企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。房产税、车船使用税、土地使用税要通过“应交税金”科目核算，印花税在交纳时直接列入成本核算。、房产税、车船使用税、土地使用税先预进成本：借：工程施工-间接费用：税金 贷：应交税金-应交车船使用税 -应交房产税-应交土地使用税、交纳税金时：借：工程施工间接费用：税金（印花税）应交税金应交车船使用税 应交房产税应交土地使用税 贷：内部往来内部存款16、总包服务费：核算在承揽的工程中作为分包方，支付给总包单位的管理费，通常由总包单位在支付工程款时扣缴。 、总包方支付工程进度款时，按扣缴管理费后的净额支付：借：内部往来内部存款 贷：应收帐款应收工程款：单位、同时转总包服务费（自制原始计算凭证）借：工程施工工程：间接费用：总包服务费 贷：应收帐款应收工程款：单位17、利息支出：核算项目经理部在公司内部银行的内部存款利息和内部借款利息，以及内部承兑利息、手续费等，为存贷款利息收支净额。借：工程施工间接费用：利息支出 贷：内部往来内部存款存款利息用红字冲销。借：内部往来内部存款借：工程施工间接费用：利息支出（红字）18、中介信息费：核算收益的项目工程在承接过程中承诺的支付给具有咨询中介经营服务范围的单位的工程中介费、支付给本企业员工以外个人的承揽工程信息费。中介费信息费必须在公司有关文件规定的范围内列支，在实际支付时必须经公司招投标部门及参加该项工程洽谈的公司主管领导汇签批准，同时必须先收到中介单位的正式发票，经审核合法后方能付款。 借：工程施工间接费用：中介信息费 贷：内部往来内部存款（现 金）19、行政罚款：核算项目经理部在接受各类政府职能部门检查时处以的罚金、罚款、滞纳金、没收财物损失并取得行政处罚收据的款项。不包括公司内部处罚，内部罚没款列入“间接费用-其他”科目核算。借：工程施工工程：间接费用：罚款 贷：内部往来内部存款（现金） 20、其他：核算项目经理部上述内容以外的费用性支出。主要包括：工程定位、复测、临时工管理费、门前三包费用、民兵训练费用、工地清厕费、公司有关管理部门对项目的罚款等。借：工程施工工程：间接费用：其他 贷：内部往来内部存款（现金）21、职工取暖费：核算按公司规定标准由单位负担的职工取暖费。先列成本借：工程施工工程：间接费用：职工取暖费 贷：其他应付款职工取暖费提取现金后发放给职工个人时：借：其他应付款职工取暖费 贷：现金上述分录也可合并处理。(七)、非制造成本非制造成本是指由项目经理部负担而不属于制造成本范畴的成本费用。科目设置：工程施工非制造成本：企业负担养老保险金：企业负担失业保险金：企业负担住房公积金：劳动保险费 ：工伤保险费 ：企业负担医疗保险金：利息支出：住房补贴：集团管理费：科技创新基金：其他1、社保基金的核算。、企业负担养老保险金：核算按企业上年人均工资的20%为职工缴纳的基本养老保险费。、企业负担失业保险金：核算按企业上年人均工资的1.5%为职工缴纳的失业保险费。、企业负担住房公积金：核算按企业上年人均工资的8%为职工缴纳的住房公积金。、劳动保险费：核算工伤保险费：按企业上年人均工资的0.6%为从事危险作业的建筑安装施工人员支付的意外伤害保险费。企业负担医疗保险金：核算分别按企业上年人均工资的9%、1%为职工缴纳的基本医疗保险及企业补充医疗保险费。由公司按月转帐至各基层单位后，转帐额的40%列入此科目，另外60%列入“应付福利费-医药卫生补助金”。、以上社保基金费用由公司按月转帐至各基层单位借：工程施工非制造成本：企业负担养老保险金：企业负担失业保险金：企业负担住房公积金：劳动保险费 ：工伤保险费 ：企业负担医疗保险金（转帐额的40%） 应付福利费-医药卫生补助金（转帐额的60%）贷：内部往来内部存款2、利息支出：核算由公司承诺垫资所发生的借款至合同规定还款之日的利息支出。此科目的列支必须严格按照垫资协议及与公司签订的借款合同执行。注意：此科目只适用于按原承包协议规定由公司承诺的垫资额及规定期限的贷款利息，按公司2004年新承包文件执行的项目所发生的利息支出全部计入“间接费用-利息支出”）借：工程施工非制造费用：利息支出 贷：内部往来内部存款3、住房补贴：核算大学生住房补贴，每人每月400元，住房补贴的发放由公司相关部门审定后按规定发放。、根据公司核定的发放表，预列成本：借：工程施工非制造费用：住房补贴 贷：其他应付款住房补贴、实际发放时：借：其他应付款住房补贴 贷：现金4、集团管理费：核算按工程造价的8上缴集团的管理费。每月暂按统计报量为基数计提并上缴，待结算后按总造价清算上缴。、月末计提时：借：工程施工非制造费用：集团管理费 贷：其他应付款集团管理费、实际上缴时：借：其他应付款集团管理费贷：内部往来-内部存款5、科技创新基金：核算按工程造价的2计提并上缴的科技创新基金，每月暂按统计报量为基数计提并上缴，待结算后按总造价清算上缴。、月末计提时：借：工程施工非制造费用：科技创新基金 贷：其他应付款科技创新基金、实际上缴时：借：其他应付款科技创新基金贷：内部往来-内部存款三、月末收入与成本结转的核算1、 每月根据统计报量进行帐务处理。借：应收款帐应收工程款：单位 贷：主营业务收入工程 2、月末，根据本月统计报量金额计提两税一费。借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税 应交税金应交城市维护建设税 其他应交款应交教育费附加 3、结转当月成本。、月末将“工程施工间接费用：明细科目”、“工程施工非制造成本：明细科目”转入“工程施工工程：间接费用”借：工程施工工程：间接费用 贷：工程施工间接费用：明细科目工程施工非制造成本：明细科目、当月利润的计算与确认：、分析的依据：一是上个季度的成本核实亏损情况，二是当期收入与支出成本要素的收支对比分析。、利润确认的原则：若上季度成本核实潜亏：当月通过分析明显潜亏的项目当月不确认、不上缴利润，只计提两税一费，并计缴按工资总额及产值计提的费用。当月通过分析不潜亏的项目，按当期主营业务收入为基数，按内部经济承包上缴费率计算当期利润（即：当月利润=当月报量收入上缴费率），并及时上缴公司利税费， 若上季度成本核实盈利：按累计上报产值根据承包上缴费率全额计缴利润，在当期补齐累计应提未提的利润。当月计提利润额=累计应计提数-累计已计提数。新开工程在开始有上报产值时先按承包文件规定计提并上缴利润，待季度成本核实后再按上述办法实施。、结转当月工程成本。当月应结转成本=主营业务收入当月利润两税一费期间费用借：主营业务成本工程贷：工程施工工程：人工费等明细科目 例（月末收入、成本结转及利润确定）：B工程1月1日开工，甲方为A公司，承包责任状规定上缴费率为15%（不含税）。假设经公司核实一季度潜亏50万元，二季度核实盈利30万元。产值及成本数据见下表。月份上报产值实际发生成本1月份0502月份0703月份1002304月份2003005月份4005006月份5004007月份300400合计15001950三月份：1、统计报量100万元进行帐务处理。借：应收款帐应收工程款：A公司 100.00 贷：主营业务收入B工程 100.00 2、月末，根据根据上报产值计提两税一费。借：主营业务税金及附加 3.30贷：应交税金应交营业税 3.00 应交税金应交城市维护建设税 0.21 其他应交款应交教育费附加 0.093、结转当月成本。、借：工程施工B工程：间接费用 贷：工程施工间接费用：明细科目工程施工非制造成本：明细科目、新开工程在开始有上报产值时先按承包文件规定计提并上缴利润，根据当月已实现主营业务收入及上季度核实结果计算本月应结转主营业务成本数。计算本月应上缴公司利润=10015%=15.00万元，当月成本结转数=100-3.30-15.00=81.70万元借：主营业务成本B工程 81.70贷：工程施工B工程：明细 81.70 四月份：1、统计报量200万元进行帐务处理。借：应收款帐应收工程款：A公司 200.00 贷：主营业务收入B工程 200.00 2、月末根据上报产值计提两税一费。借：主营业务税金及附加 6.60(2003.3%)贷：应交税金应交营业税 6.00 应交税金应交城市维护建设税 0.42 其他应交款应交教育费附加 0.183、结转当月成本。、借：工程施工B工程：间接费用 贷：工程施工间接费用：明细科目工程施工非制造成本：明细科目、根据一季度的成本核实亏损情况和当期收入与支出成本要素的收支对比分析，计算本月应结转主营业务成本数。一季度核实潜亏50万元，经分析当期情况仍潜亏，因此本期暂不计提利润。本月成本结转数=200-6.60-0=193.40万元借：主营业务成本B工程 193.40贷：工程施工B工程：明细 193.40 五月份：1、统计报量400万元进行帐务处理。借：应收款帐应收工程款：A公司 400.00 贷：主营业务收入B工程 400.00 2、月末，根据上报产值计提两税一费。借：主营业务税金及附加 13.20 (4003.3%)贷：应交税金应交营业税 12.00 应交税金应交城市维护建设税 0.84 其他应交款应交教育费附加 0.363、结转当月成本。、借：工程施工B工程：间接费用 贷：工程施工间接费用：明细科目工程施工非制造成本：明细科目、根据一季度的成本核实亏损情况和当期收入与支出成本要素的收支对比分析，计算本月应结转主营业务成本数。一季度核实潜亏50万元，经分析当期情况仍潜亏，因此本期仍暂不计提利润。成本结转数=400.00-13.20=386.80万元借：主营业务成本B工程 386.80贷：工程施工B工程：明细科目 386.80六月份1、统计报量500万元进行帐务处理。借：应收款帐应收工程款：A公司 500.00 贷：主营业务收入B工程 500.00 2、月末，根据本月上报产值计提两税一费。借：主营业务税金及附加 16.50 (5003.3%)贷：应交税金应交营业税 15.00 应交税金应交城市维护建设税 1.05 其他应交款应交教育费附加 0.453、结转当月成本。、借：工程施工B工程：间接费用 贷：工程施工间接费用：明细科目工程施工非制造成本：明细科目、根据一季度的成本核实亏损情况和当期收入与支出成本要素的收支对比分析，计算本月应结转主营业务成本数。一季度核实潜亏50万元，但经分析当期情况潜亏因素消失，因此本期按当期上报产值计提利润。本期利润=50015%=75.00万元成本结转数=500-16.50-75=408.50万元借：主营业务成本B工程 408.50贷：工程施工B工程：明细科目 408.50七月份1、统计报量300万元进行帐务处理。借：应收款帐应收工程款：A公司 300.00 贷：主营业务收入B工程 300.00 2、月末，根据本月上报产值计提两税一费。借：主营