固定资产及在建工程核算规程.doc

固定资产及在建工程核算规程 第一章 固定资产管理办法第一节 总则 第一条：固定资产是企业生产经营活动的物质基础，主要劳动手段。为加强固定资产管理，维护企业财产完整无损，发挥固定资产的使用效果，特制定本制度。 第二条：根据企业会计准则、企业财务制度，结合我公司实际情况，适时归口部门制定固定资产目录，严格分清固定资产和低值易耗品的管理范围。 固定资产包括：(1)使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具以及其他与生产经营有关的器具、仪器、工具等。(2)不属于生产经营主要设备的物品，但价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的也应作为固定资产。第二节 固定资产分类和计价 第三条：固定资产分类 1、生产经营用固定资产，是指直接服务于本公司生产经营过程的各种固定资产。包括：生产经营用的房屋、建筑物、机器设备、仪器仪表、电子设备、运输车辆等。 2、非生产经营用固定资产，是指不直接服务于生产经营的各种固定资产。包括：职工宿舍、食堂、俱乐部、卫生所等使用房屋、设备和其他固定资产等。 3、按固定资产使用情况分：使用中固定资产，未使用的固定资产，不需用的固定资产、土地等进行明细管理和核算。 第四条：固定资产的计价 1、外购的按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装费缴纳的税金等计价。 2、自行建造的按照建造过程中实际发生的全部支出计价。 3、吸收其他法人投入的按照评估确定或者同协议约定价值计价。 4、融资租入的按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。 5、接收捐赠的按照发票帐单所列金额加上企业负担的运费、保险费、安装调试费等计价，无发票的按照同类设备的市场计价。 6、在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的余额计价。 7、盘盈的按照同类固定资产的重置完全价值计价。 8、企业购建固定资产缴纳的投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产价值。 9、固定资产已按原值（重置完全价值）入帐后，固定资产价值不能随意变动。凡属下列情况者方可进行帐务调整。 (1)增加补充设备或改良工程。 (2)将固定资产一部分折除。 (3)根据实际价值调整原来的暂时价值。 (4)发现原有固定资产价值有错误。 (5)根据国家规定对固定资产重新估价。第三节 固定资产管理部门的分工和职责 第五条：机器设备、起重运输、木工铸造、工业炉窑、电子设备、管理用具、计算机设备、其他动力设备等均归口机械设备动力部负责管理。 第六条：热工、电工、压力仪表、电子、理化仪器、长度计量、仪器仪表归口试验研究中心负责管理。 第七条：厂区房屋建筑、家属区房屋建筑（含给职工部分产权的房屋）归口行政处负责管理。 第八条：其他固定资产归口行政处负责管理，土地归口技改工程部负责管理。 第九条：资产财务部负责全公司所有固定资产的核算工作。 第十条：归口管理部门要对固定资产的合理使用、安全完整负责，购入、安装、调试、验收、转固、内部转移、调出、报废、实行全过程管理。 第十一条：各使用部门负责对固定资产进行具体管理，维护保养，不能无故损失和散失。建立帐卡，主动与归口管理部门核对，保证帐、卡、物三相符，保证资产完整。 第十二条：需选购自制各项机器设备或专项措施，均归管理部门会审提交总经理、总工程师负责审议、批复各有关部、室负责执行。第四节 固定资产核算程序 第十三条：资产财务部负责全公司固定资产核算工作，并掌握全公司固定资产的增、减变动情况，配合归口管理部门定期组织清查盘点，做到帐、卡、物相符。 1、对购入、投资人投入、自制、自建、捐赠和调入等及时办理固定资产增加或转固手续。 2、对盘亏、毁损、报废的固定资产由使用部门提出报告，归口管理部门提出处理意见，按审批权限上报主管理部门审批。原值超过30000元以上的固定资产，需经公司主管部门审核批准后，办理财务手续。 3、报废的固定资产应及时清理残值和变价收入。在扣抵清理费用后，应转营业外收入或营业外支出。 4、固定资产调拨经主管经理同意后，由归口部门办理固定资产调拨单。其价值由归口部门提出建议，资产财务部审核报总会计师批准后，可办理调出和收款手续。 5、长期不需用的机器设备以及内部需要转移的固定资产，都应办理封存和转移手续。封存的机器设备必须加以覆盖，并指定专人负责保管与定期保养，使用时必须办理启用手续后方可启用。封存、转移或启用均由使用部门提出申请，填写封存、转移或启用单，归口管理部门审定，财务部接到封存、转移或启用单后及时做好计提固定资产折旧的核算。 第十四条：基本建设投资的固定资产完工交付使用时，基建部门要逐项注明价值和数量，填制房屋建筑物和机器设备固定资产移交表，审核后由归口部门和使用部门办理验收后，向资产财务部办理移交转固手续。 第十五条：折旧的核算 1、在用的一切固定资产均按国家规定计提折旧。 2、我公司实行分类折旧，采用平均年限法计算固定资产折旧。 (1)平均年限法的折旧率和折旧额计算公式。 预计净残值率 年折旧率- 折旧年限 月折旧率年折旧率/ 折旧额固定资产原值月折旧率 (2)固定资产的预计净残值率为。 (3)各类固定资产的折旧年限见附表。 3、以固定资产的帐面原值作为计提折旧的依据，当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。 第十六条：企业固定资产大修发生的修理费用直接在成本费用中列支，修理费用数额较大时，可作预提或待摊处理。 第十七条：各单位负责管理固定资产工作的人员，工作变动时，必须办理移交手续；否则造成财产混乱时，由各单位领导全部负责。第十八条：全公司所有固定资产的调入、调出、转移、外借、报废清理等必须根据本办法执行。固定资产分类折旧表序号固定资产类别折旧年限（年）折旧率（%）一机器设备 1、 金切机床 128.08% 2、 锻压设备 128.08% 3、 起重运输109.70% 4、 木工、铸造128.08% 5、 专业生产128.08% 6、 其他机械128.08% 7、 动能发生 128.08% 8、 电器设备 128.08% 9、 工业炉窑109.70% 10、 其他动力128.08%二计算机设备616.17%三管理用具10185.39%-9.7%四仪器仪表 1、 电子仪表109.70