第一章--货币资金核算流程与工作执行

第一章 货币资金核算流程与工作执行一、货币资金核算流程与工作细化（一）货币资金核算流程工作目标知识准备关键点控制细化执行流程图1加强会计核算工作的规范化管理2提高会计核算工作的精确度1熟悉相关法律、法规2熟练掌握最新会计准则3了解企业货币资金的内容和管理要求4掌握货币资金的核算方法1编制货币资金管理制度财务部门根据国家的相关规定，编制企业内部货币资金管理制度，并经财务总监、总经理审批通过后执行货币资金管理制度8会计凭证装订成册并存档7会计报表分析6汇总报表5记账并核算4填制记账凭证3原始凭证审核2收付款并填制原始凭证1编制货币资金管理制度2收付款并填制原始凭证21 办理企业日常现金收支业务，出纳人员应根据企业货币资金管理制度的要求及时填制原始凭证，作为现金收付款的书面证明和核算的依据相关原始凭证22 办理银行存款业务，出纳人员应根据不同的结算方式，填制或取得银行印发的收款或付款结算凭证相关结算凭证3原始凭证审核财务部门为确保会计资料真实、合理、合法，必须对原始凭证进行审核，审核内容包括原始凭证内容及填制是否符合要求、原始凭证反映的经济内容是否合法等相关原始凭证4填制记账凭证财务人员根据审核过的原始凭证，按照规范会计科目的要求填制记账凭证记账凭证5记账并核算51 货币资金的总分类核算由会计人员根据反映货币资金收付业务的记账凭证或根据其他会计核算形式所规定的登记总账的依据登记总账，以提供企业货币资金增减变动的总括性核算指标现金总账银行存款总账52 现金的序时核算由出纳人员依据反映货币资金收付款业务的记账凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记日记账，以提供企业货币资金增减变动的序时指标现金日记账银行存款日记账6汇总报表财务人员定期对货币资金核算产生的各类报表进行汇总7会计报表分析财务人员按照相关部门的不同需求，通过对财务报表的分析形成不同的分析报告8会计凭证装订成册并存档财务人员定期将会计凭证装订成册，妥善保管，以备稽核（二）货币资金核算办法第1章 总则第1条 目的为规范货币资金核算流程，提高货币资金核算工作的精确度，根据国家相关法律、法规，特制定本核算办法。第2条 适用范围适用于本公司货币资金核算工作。第2章 核算管理办法第3条 编制货币资金管理制度财务部门根据国家的相关规定，编制公司内部货币资金管理制度。第4条 收付款并填制原始凭证1.日常现金收支出纳人员根据企业货币资金管理制度的要求，在收付款项的同时及时填制原始凭证。2.银行存款出纳人员应根据不同的转账结算方式，填制或取得银行印发的收款或付款凭证。第五条 原始凭证审核原始凭证除经办部门人员要进行审核外，还要由财务人员进行审核，主要内容如下。1.原始凭证的内容和填制是否符合规定。核实凭证所记录的经济业务是否与实际情况相符；凭证必须具备的基本内容是否填写齐全；文字和数字是否填写正确、清楚；有关人员是否签字盖章。审核中若发现不符合实际情况、手续不完备或数字计算不正确的原始凭证，应退回有关经办部门或人员，要求予以补办手续。2.原始凭证反映的经济业务内容是否合理合法。主要查明发生的经济业务是否符合国家的政策、法律和制度，有无违反财经纪律等违法乱纪的行为。3.技术性审核。根据原始凭证的填写要求，审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确，数量、单价、金额、合计是否填写正确，大小写金额是否相符。若有差错，应退回经办人员予以更正。第6条 填制记账凭证财务人员根据审核过的原始凭证，按照规范会计科目的要求填制记账凭证。第7条 记账并核算1.现金的核算（1）总分类核算本公司设置“现金”总分类账户，总括反映公司库存现金的收入、支出和结存情况。该账户的借方记录公司库存现金收入的数额，贷方记录公司库存现金支出的数额，余额在借方，表示企业库存的现金数额。（2）序时核算序时核算是通过日记账进行的。本公司设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当记录当日的现金收入合计、现金支出合计和结存数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。1.银行存款的核算（1）总分类核算本公司设置“银行存款”总分类账户，总括反映公司银行存款的增加、减少和结存情况。该账户的借方记录公司存入的数额，贷方记录公司支出的数额，余额在借方，表示公司实际存在银行的款项。（2）序时核算本公司设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，并随时结出余额。二、货币资金核算执行工具（一）现金收支日报表昨日库存本日收入本日支出今日库存收款金额银行提现付款支出解交银行收款凭证从第 号到第 号付款凭证从第 号到第 号备注出纳员（二）银行存款日报表 年 月 日 单位：元银行别昨日结存本日收入本日支出本日结存备注（三）货币资金日报表 年 月 日 单位：元货币资金类别昨日余额本日收入本日支出本日余额合计（四）库存现金清查表清查时库存现金账面金额清查现金实有数加：已收未入减：已付未入其他：调整后账面余额清查时间 年 月 日清查人员：处理意见：（五）货币资金明细表开户银行及分行名称/保存现金单位名称账户号码货币种类原币金额账面人民币余额其中：年利率%备注期限在3个月以内（含3个月）的定期存款期限在3个月以上的定期存款活期存款货币资金合计一、银行存款小计其他银行存款（请另外分列明细 ）二、现金小计其他现金三、其他货币资金小计1外阜存款2银行汇票存款3银行本票存款4信用卡存款5信用证存款6存出投资款7委托投资款8其他（六）现金盘点报告表面值数量金额盘点异常及建议事项现金及周转零用金小计盘点结果及要点报告其他项目：未核销费用员工借支总 计账面数盘盈（盘亏）项目张数金额盘点数盘盈（亏）左列款项及票据于 年 月日 时盘点时本人在场并如数归还无误。保管人：盘点人：核准： 复核： 盘点人：（七）货币资金变动表 年 月 日 单位：万元项目银行存款账号现金合计备注期初账面金额本期增加金额 营业收入 融资收入 投资收回 其他收入本期减少金额 营业支出 归还贷款 投资支出 其他支出本期账面