审计押题(4).doc

第14题：单项选择题(单选)(本题:1分) A注册会计师在执行甲公司2011年度财务报表的审计业务时，需要针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序，包括使拟实施的审计程序具有针对性、不可预见性和有效性。请代为作出正确的专业判断。为应对甲公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，A注册会计师正在针对应收账款的计价和分摊认定设计进一步审计程序。在下列列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是（）。A.检查应收账款账龄和期后收款情况B.对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试C.以消极式向债务人函证应收账款D.计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较答疑：参考答疑：A【解析】：控制测试一般对存在及完整性认定有效；函证主要针对存在认定；分析程序所获得的证据大都属于间接性的，不能直接证实计价和分摊认定。第19题：单项选择题(单选)(本题:1分)A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关管理层、治理层和注册会计师的沟通问题，请代为作出正确的专业判断。下列有关A注册会计师和治理层沟通的表述中错误的是（ ）。A.除法律法规、审计准则规定的情形外，注册会计师和治理层的任何一方未经对方允许，都不得将沟通内容尤其是书面沟通文件泄露或提供给任何第三方B.如果需要沟通的事项性质很特殊，影响很重大，则注册会计师就需要和治理层立即或尽早进行沟通C.如果法律法规要求注册会计师向监管机构或其他第三方提供为治理层编制的书面沟通文 件，注册会计师可以直接提供，不必征得甲公司治理层的同意D.注册会计师应当要求治理层将沟通内容，尤其是书面沟通文件保持在合理的知悉和使用范围之内答疑：参考答疑：C【解析】：如果法律法规要求注册会计师向监管机构或其他第三方提供为治理层编制的书面沟通文件，注册会计师在提供这些文件前应当事先征得治理层的同意，并对该声明文件做适当修改。第20题：单项选择题(单选)(本题:1分) A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关管理层、治理层和注册会计师的沟通问题，请代为作出正确的专业判断。如果甲公司是上市实体，A注册会计师在就其独立性与甲公司的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是（ ）。A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施B.根据职业判断，A注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与甲公司之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项C.无法获取预期的信息D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明答疑：参考答疑：C【解析】：选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。第21题：单项选择题(单选)(本题:1分) B注册会计师负责对乙公司2011年度财务报表进行审计，B注册会计师遇到下列有关销售与收款循环审计的问题，请代为作出正确的专业判断。如果B注册会计师怀疑乙公司可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的实质性程序是（ ）。A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对D.检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细账答疑：参考答疑：B【解析】：选项A主要是针对未曾发货却已将销售业务入账；选项C是注册会计师怀疑发运凭证真实性时所执行的程序；选项D属于测试完整性的审计程序。针对向虚构的顾客发货并作为销售业务入账这类错误，注册会计师应将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对，故选项B正确。第24题：单项选择题(单选)(本题:1分) B注册会计师负责对乙公司2011年度财务报表进行审计，B注册会计师遇到下列有关销售与收款循环审计的问题，请代为作出正确的专业判断。对于乙公司在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师不应检查（ ）。A.有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款B.前后各期是否一致C.发生坏账损失的原因是否清楚D.有无授权批准答疑：参考答疑：B【解析】：本题的前提是已发生的坏账，选项B是针对会计处理方法的检查内容。第27题：多项选择题(多选)(本题:1分)A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关与 侵占资产相关的认定层次重大错报风险的问题，请代为作出正确的专业判断。A注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时，同样需要采用风险导向审计的总体思路，在风险评估程序中，下列有关考虑舞弊风险因素说法中错误的有（）。A.舞弊的借口一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷B.只有舞弊者能够对舞弊行为予以合理化，舞弊者才可能做出舞弊行为，做出舞弊行为后才能心安理得C.舞弊者具有舞弊的机会是舞弊发生的首要条件D.舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷答疑：参考答疑：AC【解析】：选项A中舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷；选项C中舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。第28题：多项选择题(多选)(本题:1分)A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关与 侵占资产相关的认定层次重大错报风险的问题，请代为作出正确的专业判断。如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，A注册会计师应当采取的措施有（ ）。A.向监管机构报告B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围C.考虑错报所涉及的人员的职位D.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性答疑：参考答疑：BCD【解析】：注册会计师在审计过程中，如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与适当层次的管理层沟通；对涉嫌舞弊人员以前所作陈述的可靠性也要重新评价。第29题：多项选择题(多选)(本题:1分)A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关与 侵占资产相关的认定层次重大错报风险的问题，请代为作出正确的专业判断。A注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有（ ）。A.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等B.考虑甲公司采用的会计政策C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试D.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问甲公司的非财务人员等答疑：参考答疑：ACD【解析】：选项B，属于注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所采取的总体应对措施。第30题：多项选择题(多选)(本题:1分)A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关利用专家工作的问题，请代为作出正确的专业判断。A注册会计师在执行下列工作时可能需要利用专家工作的有（ ）。A. 了解被审计单位及其环境B.针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施C.针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序D.在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性答疑：参考答疑：ABCD【解析】：注册会计师在执行下列工作时可能需要利用专家的工作：(1) 了解被审计单位及其环境；(2)识别和评估重大错报风险；(3)针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序；(4)针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施；(5)在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。第34题：多项选择题(多选)(本题:1分)A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关对集团财务报表审计的问题，请代为作出正确的专业判断。在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后，下列（ ）方面受到的限制将导致无法获取充分、适当的审计证据，从而可能影响集团审计意见。A.集团项目组接触组成部分信息B.集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师（集团项目组需要获取的相关审计工作底稿除外）C.拟对组成部分财务信息执行的工作。在极其特殊的情况下，如果适用的法律法规允许，这些限制可能导致解除业务约定D.集团项目组接触组成部分治理层和管理层，或组成部分注册会计师答疑：参考答疑：ACD【解析】：在集团项目组合伙人接受集团审计业务委托后，下列方面受到的限制将导致无法获取充分、适当的审计证据，从而可能影响集团审计意见：(1)集团项目组接触组成部分信息、组成部分治理层和管理层，或者组成部分注册会计师（包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿）；(2)拟对组成部分财务信息执行的工作。在极其特殊的情况下，如果适用的法律法规允许，这些限制可能导致解除业务约定。第35题：多项选择题(多选)(本题:1分)A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，A注册会计师遇到下列有关对集团财务报表审计的问题，请代为作出正确的专业判断。如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列（ ）措施。A.如果是新业务，拒绝接受业务委托B.如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定C.如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D.如果注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见答疑：参考答疑：ABCD【解析】：以上四项均属于正确的措施。第36题：多项选择题(多选)(本题:1分)A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在涉及信息技术审计时，A 注册会计师遇到如下问题，请代为作出正确的专业判断。在信息技术环境下，下列情形与甲公司信息技术的审计范围成正比的有（）。A.内部控制的优劣B.信息系统的复杂程度C.企业业务流程的复杂程度D.A注册会计师信息技术的专业程度答疑：参考答疑：BC【解析】:信息技术的审计范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。第37题：多项选择题(多选)(本题:1分)A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在涉及信息技术审计时，A 注册会计师遇到如下问题，请代为作出正确的专业判断。在计算机信息系统下，A注册会计师做法错误的有（）。A.同时评估一般控制和应用控制B.在评估应用控制前先行评估一般控制的有效性C.在评估一般控制前先行评估应用控制的有效性D.当注册会计师信赖系统控制时，仅评估一般控制答疑：参考答疑：ACD【解析】:注册会计师应当根据一般控制的变化情况，确定对应用控制的测试。第41题：多项选择题(多选)(本题:1分)A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，在考虑利用专家工作时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。在A注册会计师获取的甲公司对专家的职责范围做出规定的书面文件中，下列表述恰当的有（）。A.专家应当参与注册会计师的项目组讨论会B.专家工作的预定用途主要是指利用专家工作结果作为审计证据，以支持注册会计师发表的审计意见C.专家对在执业过程中知悉的甲公司的信息保密D.专家的工作目标是注册会计师希望在专家所提交的报告中获取的信息答疑：参考答疑：BC【解析】：选项A错误，其并不属于该书面文件中的内容，而是注册会计师在审计中，应当考虑的事项。选项D错误，专家的工作目标是利用专家做什么，如对特定资产进行估价等。 43题：多项选择题(多选)(本题:1分)A注册会计师负责对ABC公司2011年度财务报表进行审计。在对比较数据进行分析时， A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。可以在审计报告中提及对应数据的情况有（ ）。A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要D.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露答疑：参考答疑：ABD【解析】：根据中国注册会计师执业准则第1511号- -比较信息的要求，可以在审计报告中提及比较数据的情形：(1)导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决；(2)上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露；该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露；(3)上期财务报表未经审计。第44题：多项选择题(多选)(本题:1分)A注册会计师负责对ABC公司2011年度财务报表进行审计。在对比较数据进行分析时， A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。如果以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列处理中正确的有（ ）。A.如果本期财务报表不真实是由于以前期间未解决的事项造成的，注册会计师应单独对对应数据发表非无保留意见的审计报告B.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，注册会计师应当在审计报告中对对应数据和本期数据发表非无保留意见C.如果未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当对对应数据和本期数据发表无保留意见审计报告D.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见答疑：参考答疑：BD【解析】：由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的，在未单独接受委托对对应数据进行审计的情况下，注册会计师无须单独对对应数据发表审计意见，出具审计报告。但是以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保 留意见的事项仍未解决，即使该事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师也应当在审计报告中对对应数据发表非无保留意见。第46题：简答题(简答)(本题:6分) ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师 担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)甲公司已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还，甲公司承诺审计后付清，ABC会计师事务所决定继续承接本年甲公司的审计业务。(2)A注册会计师在审计中还发现，ABC会计师事务所的合伙人X的妻子是甲公司的高管，持有该公司5%的股票期权。但合伙人X不是该项目的合伙人。(3)由于A注册会计师在执行业务过程中表现出高超的专业素质，甲公司聘请A注册会计师作为税务纠纷的辩护人。A注册会计师接受这项工作。(4)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。(5) ABC会计师事务所的办公用房系从甲公司优惠租用的。(6) A注册会计师在审计中发现，甲公司与ABC会计师事务所都向同一银行借款，数额比较巨大，ABC会计师事务所享受了贷款利率优惠。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。答疑：参考答疑：(1)违反。如果客户长期未支付应付的审计费，会因自身利益产生不利影响。(2)违反。项目合伙人所在分部的其他合伙人或主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益会影响独立性。(3)违反。在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人，将产生过度推介对独立性的不利影响。(4)违反。注册会计师为被审计单位提供高级管理人员招聘服务，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。(5)违反。优惠租用办公用房会产生经济利益的不利影响。(6)不违反。双方不存在直接的经济利益关联。(1) Rules are violated. If customers have not paid audit fees payable for a long period, detrimental effects will arise from their own interests.(2) Rules are violated. If other partners in the division or close relatives of the project partner have direct economic interests in the audit client, the independence will be affected.(3) Rules are violated. If the CPA acts as the audit clients advocate in event of litigation or disputes with third parties, the independence will be detrimentally affected due to excessive referrals.(4) Rules are violated. When the CPA provides senior management recruitment services for the auditee, the independence may be detrimentally affected due to his own interests, their close relationship or external pressure.(5) Rules are violated. The preferential renting of the office premises will have detrimental effects due to economic interests.(6) Rules are not violated. Both parties do not have economic interests directly associated with each other.第47题：简答题(简答)(本题:6分) 乙公司从事海洋捕捞和海产品销售业务。ABC会计师事务所于2011年11月30日接受委托，承接了乙公司2011年度财务报表审计业务。A注册会计师接受ABC会计师事务所指派，负责该项审计业务。乙公司存货相关资料如下：(1)乙公司拥有12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮，3艘为远洋渔轮。由于远洋捕捞业务的季节性和特殊性，至2011年12月31日，3艘远洋渔轮仍将在外海作业，并将于2012年6月30日全部返港。(2)乙公司在国内港口附近设有冷库返港渔轮卸货后用磅秤称量后存入冷库，一些远洋渔轮捕捞的海产品委托F国的一家仓储公司代为存储，由乙公司在F国设立的经销处组织销售。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：(1) 9艘为近海渔轮2011年12月31日返港时进行监盘，审计人员事先选择需要检查的渔轮，由乙公司组织相关人员在卸货时采用磅称测量的方法对其存货进行盘点，审计人员进行观察。(2)对于国内冷库库存存货，由公司组织相关人员进行盘点，填写盘点表，由财务部门核对确认，审计人员现场监督，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、过时及残次等情况。(3)对于外海作业的3艘远洋渔轮，存放位置的特殊性，监盘人员要求通过检查公司生产计划与生产日志，存货收、发、存记录以及经财务部门核对确认的期末存货盘点表等，对远洋渔轮2011年12月31日的存货数量予以审计确认；(4)储于F国的海产品存货，要求其经销处组织盘点，并将存货盘点表传真回公司，由财务部门核对确认。(5)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：(1)针对上述监盘计划(1)至(5)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。(2)针对监盘计划(1)，对于乙公司使用磅称测量方法进行的存货盘点，简要说明A注册会计师在监盘过程中应当考虑实施哪些审计程序。答疑：参考答疑：(1)存在。对事先选择需要检查的渔轮会为乙公司盘点人员知悉，损害审计程序的不可预见性；不存在；存在。内部记录不能替代外部监督，注册会计师选择的替代程序有瑕疵；存在。经销处组织盘点证明力不够，需要向公用仓库函证；存在。应取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录。(2)在盘点前和盘点过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序；将检查和重新称量程序相结合；检查重量单位（吨、公斤、磅、市斤）的换算问题。第48题：简答题(简答)(本题:6分) A注册会计师负责对丙公司2011年度财务报表进行审计。2011年12月31日应收账款，明细账显示其有630户顾客，账面余额为30 000万元，其中有30个金额超过150万元的账户，共计6 000万元；不存在应收账款贷方余额的明细账户，其他明细账户的余额均在90万元到150万元之间。注册会计师决定对这余额较大的30个账户进行百分之百检查，其他明细账户使用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。相关事项如下：(1) A注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。A注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS效率更高。(2)在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元为货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。(3) A注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目。(4) A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个应收账款账户余额极小，A 注册会计师另选了一个余额较大的账户予以代替。要求：(1)确定应收账款PPS抽样总体，包含多少个账户、金额是多少。(2)针对上述(1)至(4)项，分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。答疑：参考答疑：(1)抽样总体为630-30 =600户；金额30 000-6 000=24 000万元(2)对于第(1)项，不存在不当之处。对于第(2)项，不存在不当之处。对于第(3)项，存在不当之处。“有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目”，这个做法是错误的。PPS抽样允许某一实物单元在样本中出现多次，对于两个随机数对应的是同一样本项目时，尽管对同一样本项目仅审计一次，但在统计上仍应视为2个样本项目。对于第(4)项，存在不当之处。在审计抽样中，需要根据抽样的结果推断总体，利用随机数表选择的样本具有一定的代表性，如果随意更换了样本，则推断出的总体可能就不恰当。第49题：简答题(简答)(本题:5分) ABC会计师事务所负责甲公司2011年度财务报表审计工作，ABC会计师事务所委派A 注册会计师为审计项目合伙人。相关情况如下：(1)审计工作底稿显示，审计项目组在审计过程中发现甲公司虚构大额销售交易，A注册会计师根据实施的审计程序和获取的审计证据，提请甲公司调整多记的收入，甲公司管理层接受审计调整建议，除该事项外没有其他重大错报，A注册会计师于2012年2月10日将无保留意见的审计报告提交给甲公司管理层，甲公司于2月15日将审计报告与财务报表对外报出，但未按审计调整分录修改财务报表。(2) A银行根据甲公司2011年度财务数据，贷款给甲公司1000万元，期限6个月，到期后无力偿还借款。2012年7月6日甲公司舞弊案曝光，A银行以ABC会计师事务所出具不实报告为由，对ABC会计师事务所提起诉讼，要求ABC会计师事务所赔偿其损失。 要求：(1) ABC会计师事务所委派的审计项目组执行的审计程序是否遵守了审计准则？并简要说明理由。(2)如果A银行仅起诉ABC会计师事务所，人民法院应采取何种措施？(3)在判断ABC会计师事务所出具的审计报告是否属于不实报告时，人民法院一般考虑哪些构成条件？(4) ABC会计师事务所以A银行不属于利害关系人为由，提出抗辩事由，是否可以作为抗辩事由？请简要说明理由。答疑：参考答疑：(1)审计项目组没有完全遵守审计准则。审计项目组在被审计单位未提交财务报表并未签署管理层声明书的情况下，出具了审计报告并将其交给被审计单位的行为存在过失。(2)利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼。利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。(3)人民法院应考虑：违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则；具有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。(4)认定利害关系人的条件：因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告与被审计单位进行交易或从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他经济组织。A银行属于利害关系人，因此ABC会计师事务所的抗辩事由不正确。第50题：简答题(简答)(本题:6分) ABC会计师事务所最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：(1)会计师事务所在接受业务时，应当考虑客户中是否与事务所人员之间有亲属关系，如果有亲属关系可以指派该员工与客户沟通，以达到良好的效果。(2)内部业务检查制度规定，以每五年为一个周期进行，每年选取已完成业务中总资产规模最大的前5名进行检查。(3)某些小项目，一到两名员工即可完成的业务，可以不指派项目合伙人。(4)对于出现内部意见不统一的业务必须经过质量控制复核程序，其余项目无须进行项目质量复核。(5) ABC会计师事务所强调业务质量，在业务执行过程中工作底稿在项目组内要进行互相复核，相互检查。(6)考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人。 要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。答疑：参考答疑：(1)不符合规定。在业务承接时要考虑独立性。如事务所员工和客户有亲属关系，并让该员工进行沟通对独立性产生不利影响。(2)内部业务检查制度不符合规定。依据质量控制准则规定检查周期最长不超过3年，且项目的选择不是以规模，而是每个项目合伙人至少选取一项业务。(3)不符合规定。每项业务至少指派一名项目合伙人。(4)项目质量控制复核制度不符合规定。依据质量控制准则规定，对于上市公司，和法律法规有规定业务必须进行项目质量控制复核，另外，会计师事务所还可以自行判断风险较高的业务进行项目质量控制复核。(5)不符合规定。项目组内复核应该是经验多的人员复核经验少人员的工作。(6)合伙人考核和晋升制度不符合规定。依据质量控制准则规定，会计师事务所应建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。第51题：简答题(简答)(本题:6分) A注册会计师作为甲公司2011年度财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司与存货相关内部控制时，注意到下列情形：(1)产成品完工后，经仓库保管员验收并填写一式三联的验收单。考虑到验收的产品涉及多个生产车间，验收单不便连续编号，但加盖验收专用章和检验员个人名章。(2)仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。(3)产成品出库前，由仓库保管员将经批准的销售单信息输入计算机系统，系统自动更新产成品明细账并通知运输部门装运出库。(4)各车间或其他部门如需领取原材料，填写领料单后，仓库保管员根据领料单发出原材料。(5)每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的顾客订购单，输入结转营业成本所需的信息，由系统自动进行账务处理。要求：请指出上述(1)至(5)项是否存在缺陷。如存在缺陷，请简要说明理由。答疑：参考答疑：(1)存在缺陷。验收应由独立的验收部门执行，并填写连续编号的验收单。(2)存在缺陷。存货的保管和记账属于不相容职务，不相容职务未相互分离，将可能导致存货保管人员监守自盗的风险。(3)存在缺陷。产成品出库程序应该是先出库，再入账，入账时根据出库单等原始凭证为依据进行处理，而不能先入账再出库。(4)存在缺陷。领取原材料未进行审批控制，可能导致原材料领用失控，造成原材料浪费或贪污。(5)存在缺陷。从输入结转成本所需信息到信息系统自动进行账务处理，缺少必要审批控制，可能存在不应结转成本而进行了结转的情形。第52题：综合题(综合)(本题:20分)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医药生产及销售业务。X注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司董事会确定的2011年销售收入增长目标为25%(2010年比2009年实际增长15%