新旧会计科目衔接对照表.xls

1 34 附件1 中国建筑材料集团公司 新旧会计科目衔接对照表 原制度会计科目新准则会计科目 核算范围 科目代码科目名称科目代码科目名称 一 资产类科目一 资产类科目 1001现金1001库存现金 核算内容与原制度相应科目的 核算内容基本相同 100101人民币100101人民币 100102美元100102美元 1002银行存款1002银行存款 核算内容与原制度相应科目的 核算内容基本相同 100201 工行四道口分理处 56789 100201人民币 100202 中国银行总行 美元户 123456 10020101 行 分理处 100202美元 10020201 行 分理处 1009其他货币资金1012其他货币资金 核算内容与原制度相应科目的 核算内容基本相同 100901 外埠存款101201外埠存款 100902 银行本票101202银行汇票存款 100903 银行汇票101203银行本票存款 100904 信用卡101204信用卡存款 100905 信用证保证金101205信用证保证金存款 2 34 100906 存出投资款101206银行承兑汇票保证金存款 101207银行履约保函保证金存款 101208存出投资款 核算内容与原制度相应科目的 核算内容基本相同 3 34 1101短期投资1101交易性金融资产 核算内容与原制度的核算内容 差异较大 110101 股票110101金融资产名称 110102 债券11010101成本 110103 基金11010102公允价值变动 1102短期投资跌价准备 110201 股票 110202 债券 110203 基金 1401长期债权投资 1402长期股权投资 1421长期投资减值准备 1111应收票据1121应收票据 核算内容与原制度相应科目的 核算内容基本相同 111101 银行承兑汇票112101 银行承兑汇票 111102 商业承兑汇票112102 商业承兑汇票 1131应收账款1122应收账款 核算内容与原制度相应科目的 核算内容基本相同 112201集团外部 112202集团内部 1151预付账款1123预付账款核算内容比原制度对应科目大 包括企业进行在建工程预付 的工程价款 1601工程物资112301集团外部 160103预付大型设备款112302集团内部 1121应收股利1131应收股利核算内容与原制度相应科目的 核算内容基本相同1122应收利息1132应收利息核算内容与原制度相应科目的 核算内容基本相同1133其他应收款1221其他应收款 核算内容与原制度相应科目的 核算内容基本相同 122101集团外部 122102集团内部 122103本企业内 4 34 1135备用金1125备用金核算内容与原制度相应科目的 核算内容基本相同1161应收补贴款1127应收补贴款核算内容与原制度相应科目的 核算内容基本相同1128应收出口退税款原制度未设本科目 5 34 1141坏账准备1231坏账准备 核算内容与原制度相应科目的 核算内容基本相同 114101应收账款123101应收账款 114102其他应收款123102其他应收款 123103长期应收款 1271受托代销商品1321代理业务资产 核算范围较原制度大 包括原 制度中受托代销商品及其他等 132101成本 132102以实现未结算损益 1271受托代销商品1322受托代销商品 1261委托代销商品1323委托代销商品核算内容与原制度相应科目的 核算内容基本相同1201物资采购1401材料采购核算内容与原制度相应科目的 核算内容基本相同1201物资采购1402在途物资 1211原材料1403原材料 新准则存货类科目核算内容与 原制度的核算内容基本相同 1221包装物1404材料成本差异 1231低值易耗品1405库存商品 1232材料成本差异1406发出商品 1241自制半成品1407商品进销差价 1242产成品1408委托加工物资 1243库存商品1411周转材料 1244商品进销差价141101 在库 1251委托加工物资141102 在用 1290发出商品141103 摊销 1291分期收款发出商品1412包装物 1413低值易耗品 1415辅助材料 1416修理用备品备件 1281存货跌价准备1471存货跌价准备 6 34 1301待摊费用 1441抵债资产原制度未设本科目 1461融资租赁资产原制度未设本科目 7 34 1402长期债权投资1501持有至到期投资 核算内容与原制度差异较大 1431委托贷款150101 到期投资品种 15010101成本 15010102利息调整 15010103应计利息 1502持有至到期投资减值 准备1101短期投资1503可供出售金融资产 核算内容与原制度差异较大 1401长期股权投资150301 类别 1402长期债权投资15030101成本 15030102利息调整 15030103应计利息 15030104公允价值变动 1504可供出售金融资产减值准备 1401长期股权投资1511长期股权投资 核算内容与原制度差异较大 151101 被投资单位 140101股票投资15110101成本 140102其他股权投资15110102收益调整 1421长期股权投资减值准备 15110103其他权益变动 1512长期股权投资减值准 备1242产成品1521投资性房地产 核算内容与原制度差异较大 1281存货跌价准备1522投资性房地产累计折 旧1501固定资产1523投资性房地产减值准 备1502累计折旧 1505固定资产减值准备 1801无形资产 1805无形资产减值准备 8 34 1133其他应收款1531长期应收款 核算内容与原制度差异较大 新准则没有设置 应收融资租赁 款 科目 而设置了 长期应收款 和 未实现融资收益 科目 另 外对租赁企业专设了 融资租赁 资产 科目 应收融资租赁款153101融资租赁 15310101 债务人 153102递延分期收款 15310201 客户 153103其他 1532未实现融资收益 9 34 1501固定资产1601固定资产核算内容与原制度基本相同 应重分类为投资性房地产等项 目的原固定资产不再在本科目 核算 1502累积折旧1602累积折旧 1505固定资产减值准备1603固定资产减值准备 1603在建工程1604在建工程 核算内容与原制度基本相同 1605在建工程减值准备160401建筑工程 1601工程物资160402安装工程 160403在安装设备 160404待摊支出 1605工程物资 160501专用材料 160502专用设备 160503工具及器具 1607在建工程减值准备 1608工程物资减值准备 1609临时设施 160901在用 160902摊销 1701固定资产清理1606固定资产清理核算内容与原制度基本相同 1801无形资产1701无形资产 核算内容与原制度基本相同 但不包括重分类为投资性房地 产的土地使用权 1702累计摊销 1805无形资产减值准备1703无形资产减值准备 1711商誉 商誉减值准备 1503经营租入固定资产改良1801长期待摊费用企业在筹建期间内发生的开办 费 在实际发生时直接记入 管理费用 不再通过本科目 核算 1901长期待摊费用 2341递延税款1811递延所得税资产核算内容与原制度基本相同 10 34 1911待处理财产损溢1901待处理财产损溢核算内容与原制度基本相同 二 负债类科目二 负债类科目 2101短期借款2001短期借款核算内容与原制度相同 11 34 2101交易性金融负债 原制度未设本科目 核算企业 持有的以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债和 直接指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融负 债 210101发行的交易性债券 21010101本金 21010102公允价值变动 210102指定为以公允价值计 量且其变动计入当期 损益的金融负债 21010201本金 21010202公允价值变动 210109其他 21010901本金 21010902公允价值变动 2111应付票据2201应付票据核算内容与原制度相同 2121应付账款2202应付账款核算内容与原制度相同 2131预收账款2203预收账款核算内容与原制度相同 2151应付工资2211应付职工薪酬 核算内容与原制度相应科目的 核算内容相同 215101应发工资221101 工资 215102提取新增效益工资221102职工福利 2153应付福利费221103社会保险费 221104住房公积金 221105工会经费 221106职工教育经费 221107非货币性福利 221108辞退福利 221109股份支付 12 34 2171应交税金2221应交税费 核算内容与原制度相应科目的 核算内容相同 2176其他应交款222101应交增值税 22210101进项税额 22210102已交税金 22210103转出未交增值税 22210104减免税款 22210105销项税额 22210106出口退税 22210107进项税额转出 22210108出口抵减内销产品应纳税额 22210109转出多交增值税 222102未交增值税 222103应交营业税 222104应交消费税 222105应交资源税 222106应交所得税 222107应交土地增值税 222108应交城市维护建设税 222109应交房产税 222110应交土地使用税 222111应交车船使用税 222112应交个人所得税 222113教育费附加 222114矿山资源补偿费 2155应付利息2231应付利息核算内容与原制度相同 2161应付股利2232应付股利核算内容与原制度相同 13 34 2181其他应付款2241其他应付款核算内容与原制度相同 2141代销商品款2314代理业务负债核算范围较原制度大 2315受托代销商品款 2191预提费用新准则取消了该科目 2201待转资产价值新准则取消了该科目 14 34 2401递延收益原制度未设本科目 核算企业根据政府补助确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额 2301长期借款2501长期借款 核算内容与原制度相同25010101本金 25010102利息调整 2311应付债券2502应付债券 核算内容与原制度相同 250201 债权人 25020101面值 25020102利息调整 25020103应计利息 2321长期应付款2701长期应付款 1815未确认融资费用2702未确认融资费用核算内容与原制度相同 2331专项应付款2711专项应付款核算内容与原制度相同 2211预计负债2801预计负债核算方法与原制度相比有所变化 2341递延税款2901递延所得税负债 三 共同类科目 3101衍生工具 3201套期工具 3202被套期项目 三 所有者权益类科目四 所有者权益类科目 3101股本 实收资本 4001股本 实收资本 核算内容与原制度相同 3111资本公积4002资本公积 核算方法与原制度相比有所变化400201 股本 资本 溢价 400202 其他资本公积 3121盈余公积4101盈余公积 核算内容与原制度相同 312101 法定盈余公积410101法定盈余公积 312102 任意盈余公积410102任意盈余公积 15 34 312103 法定公益金410103储备基金 312104 储备基金410104企业发展基金 312105 企业发展基金利润归还投资 3131本年利润4103本年利润核算内容与原制度相同 3141利润分配4104利润分配核算内容与原制度相同 核算内容与原制度相同 16 34 4201库存股 四 成本类科目五 成本类科目 4101生产成本5001生产成本核算内容与原制度相同 4105制造费用5101制造费用核算内容与原制度相同 4107劳务成本5201劳务成本核算内容与原制度相同 5301研发支出 4103工程施工5401工程施工核算内容与原制度相同 4104工程结算5402工程结算核算内容与原制度相同 5403机械作业 五 损益类科目六 损益类科目 5101主营业务收入6001主营业务收入 5102其他业务收入6051其他业务收入 6101公允价值变动损益 5201投资收益6111投资收益 5203补贴收入 5204递延收入 5301营业外收入6301营业外收入 5401主营业务成本6401主营业务成本 5405其他业务支出6402其他业务成本 5402主营业务税金及附加6403营业税金及附加 5501营业费用6601销售费用 5502管理费用6602管理费用 5503财务费用6603财务费用 6701资产减值损失 5601营业外支出6711营业外支出 5701所得税6801所得税费用 17 34 5801以前年度损益调整6901以前年度损益调整 18 34 新旧会计科目转换 账户余额结转说明备注 调账时 应将以上科目的余额直接转至新账 按币种设置明细科目 其他币种依次增设 二级明细科目 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 按币种设二级科目 按银行设三级科目 按账号设置四级科 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 其他货币资金较多的 单位 可将外埠存款 按照开户银行设三级 科目 将信用卡保证 金存款按照使用人设 三级明细等 中国建筑材料集团公司 新旧会计科目衔接对照表 19 34 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 其他货币资金较多的 单位 可将外埠存款 按照开户银行设三级 科目 将信用卡保证 金存款按照使用人设 三级明细等 20 34 见 调账说明一 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 按照客户 债务人 设三级科目 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 按照客户 债务人 设三级科目 原预付账款科目余额转至新账 原 工程物资 预付大型设备款 的余额转至 预付账款 按照客户 债务人 设三级科目 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 按被投资单位设二级 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 按债务单位设二级 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 按债务人 单位 设 二级 21 34 调账时 应将该科目的余额直接转至新账按照部门或个人设二 级调账时 应将该科目的余额直接转至新账按照项目设二级 调账时 应将原在其他应收款核算的出口退税 款接转至本科目 个别企业原设本科目的直接 结转 22 34 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 调账时 应将原在受托代销商品科目余额直接 结转至新账 按对方单位设三级 对于收取手续费方式受托代销的商品 也可单 独设本科目 按对方单位设三级 调账时 应将该科目的余额直接转至新账按对方单位设三级 调账时 应将 物资采购 科目按计划成本核 算余额转至新账 材料采购 科目 将按实际 成本核算余额结转至新账 在途物资 科目 按材料品种设三级 调账时 原材料 材料成本差异 科目 的余额分析后转至 原材料 辅助材料 和 修理用备品备件 科目 库存商品 委托加工物资 存货跌价准备 科目的 余额直接转至新账 包装物 低值易耗 品 科目的余额转至 包装物 辅助材料 和 修理用备品备件 和 周转材料 科目 分期收款发出商品 科目的余额先全部转至 发出商品 科目 首次执行日后的当期 应 对其进行分析 已经满足收入确认条件的发出 商品部分应当转入 主营业务成本 科目 将 自制半成品 科目余额转至 生产成本 科 目 按照存货品种设三级 科目 23 34 新准则取消了 待摊费用 科目 该科目余额 在首次执行日一次性转入年初未分配利润 调账时 应对其他资产类科目进行分析 对于 符合 抵债资产 定义的资产应转入本科目 按照资产名称设三级 调账时 应对其他资产类科目进行分析 对于 符合 融资租赁资产 定义的资产应转入本科 目 按照租赁资产名称设 三级 24 34 将原制度 长期债权投资 重分类至 持有至 到期投资部分分别转入 持有至到期投资 投 资成本 利息调整 应计利息 科目 并自首 次执行日后改按实际利率法计算确定利息收入 已计提减值准备的 将计提的减值准备金额 自 长期股权投资减值准备 科目转入 持有 至到期投资减值准备 科目 企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的 长期股权投资 长期债权投资 短期投资进行 划分为可供出售金融资产的 应将相关投资 的账面价值的金额转入 可供出售金融资产 科目 同时比较该项投资的公允价值与账面价 值 将差额分别调整该项投资的账面价值和资 本公积 见 调账说明二 企业将存货 固定资产 无形资产重分类为投 资性房地产核算时 应将 固定资产 累 积折旧 固定资产减值准备 或 无形资 产 无形资产减值准备 科目的账面余额 转入 投资性房地产 投资性房地产累计 折旧 投资性房地产减值准备 科目 按类别或项目设二级 25 34 调账时 应将 应收融资租赁款 科目的余额转 入 长期应收款 科目 企业采用递延方式分期 收款 实质上具有融资性质的经营活动 调账 时已满足收入确认条件的 应按应收合同或协 议余款借记 长期应收款 科目 按其公允价值 贷记 主营业务收入 等科目 按差额贷记 未实 现融资收益 科目 实质上构成对被投资单位净 投资的长期权益 也转入本科目 26 34 调账时 应将原制度中扣除重分类为其他项目 后的固定资产直接转入新账 按类被设二级科目 调账时 将相应项目余额直接转入新账按项目设三级科目 调账时 将相应项目余额直接转入新账 见 调账说明三 按项目设二级科目 调账时 应将原 长期待摊费用 和 经营租 入固定资产改良 科目的余额直接转入新账 首次执行日的开办费余额 应在首次执行日后 第一个会计期间内全部确认为管理费用 按项目设二级科目 见 调账说明四 27 34 调账时 应将原 待处理财产损溢 科目的余 额直接转至新账 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 28 34 调账时 对于企业持有的以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债 应按其首次执行日公允价值自 应付短期 债券 等科目转入 交易性金融负债 成本 科目 原账面价值与首次执行日公允价值的 差额相应调整 盈余公积 和 年初未分配利 润 科目金额 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 调账时 应将 应付工资 和 应付福利费 科目的 余额转入 应付职工薪酬 科目 对于首次执行 日存在的解除与职工的劳动关系计划 满足预 计负债确认条件的 应将因解除与职工的劳动 关系给予补偿而产生的负债计入 应付职工薪酬 科目 并相应调整 盈余公积 和 年初未分配利 润 科目 29 34 将 应交税金 和 其他应交款 科目的余额转入 应交税费 科目 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 30 34 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 调账时 应将原在代销商品款科目余额直接结 转至新账对于收取手续费方式受托代销的商品 也可单 独设本科目调账时 该科目余额在首次执行日一次性转入 当期损益 调账时 应将 待转资产价值 科目余额扣除 应交所得税后的金额转入 营业外收入 科目 将应交所得税金额转入 递延所得税负债 科目 31 34 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 调账时 应将该科目的余额直接转至新账 调账时 应将 预计负债 科目的余额直接转 至新账 对于首次执行日满足预计负债确认条 件的重组义务 应计入预计负债 并相应调整 盈余公积 和 年初未分配利润 科目 对 于首次执行日满足预计负债确认条件且该日之 前尚未计入资产成本的弃置费用 应计入预计 负债 并增加资产成本 同前 递延所得税资产 科目 调账时 应