白话企业股权变更之税源监控登记.doc

白话企业股权变更之税源监控登记这篇博文我自己都觉得挺绕了的，所以，你（股权转让方，卖方）得耐着性子把它读完，一遍读不懂再来一遍，再不行找会计等帮手也得整明白，要不然真办不了事。一、我的事情，你不可不懂。股权变更税源监控登记是个啥玩意？说白了就是某企业的一个或多个股东把自己的全部或部分股份卖给或非常大方地白送给别人了，到工商局登记一下，把买方新股东身份进行法律上的确认。这个时候国税、地税发现了问题，你老股东卖掉股份得了钱是不是照章交税了？这事我得查一查，于是国税、地税、工商三家一商量，就达成共识：等我国税、地税把老股东的税查清楚了，税收齐了，你工商同志再给确认啊。没有俺们税务的盖章，你工商也别给盖章确认噢。于是，天津市地方税务局、天津市国家税务局、天津市工商行政管理局联合下发了关于进一步加强企业股权转让所得税收管理的通知（津地税企所【2011】2号）文件。后来，国税、地税为了加强税源监控和增强2号文件的可操作性，于是天津市地方税务局、天津市国家税务局又联合下发了关于企业股权变更税源监控登记工作有关问题的通知（津地税企所【2011】4号）。这就是企业股权变更税源监控登记。二、衙门口，朝南开，弄清哪个再进来。股权变更业务涉税事项，既可能涉及到地税、也可能涉及到国税，更极有可能同时涉及到国、地二税，所以要先搞清楚进哪个衙门口，避免多跑腿，白跑腿。在弄清衙门口之前，你得先明白以下四个概念：被投资企业：就是发生股权变更的企业股权转让方：就是卖方，老股东股权受让方：就是买方，新股东以上三方都叫股权变更参与方。你还得下载打印出以下三套表格，这几套表格应由被投资企业到税务部门索取，但我还是建议你在这里下载打印省事：（以下三表上在一起的，点击就可以下载，表里也有非常详细的说明，每个格怎么填都写好了，光标点停在那里就显示说明。打印时要注意了，每个联次的单元格上有一个小按钮，光标点在那里才会出现的，点一下这个按钮就可以分别选择打印每个联次。）股权变更税源监控登记表简称登记表股权变更税源监控明细情况登记表简称明细表股权变更税源监控明细情况汇总表简称汇总表这三套表都是一式三联，即：第一联，纳税人留存联；第二联，主管税务机关留存联；第三联，主管工商行政管理机关留存联。由于可能同时涉及到国、地二税，我建议第二联多打出一份，变成一式四联备用好些。下面我举例说明，你可以根据例子里的身份对号入座。被投资企业东方机械厂（其企业所得税在国税缴纳），有以下甲、乙、丙、丁、戊这五种类型的股东，若其一个或多个或全部股东转让其所持全部或部分股份，这些股东就是股权转让方，由股权转让方持明细表到下面列出的相应国税、地税办理监控明细情况登记。（没有发生股权转让的股东不用参与）东方机械厂：被投资企业。（其企业所得税在国税缴纳）股东甲：自然人。到东方机械厂所属的地税登记股东乙:本市企业（企业所得税在国税缴纳）。到股东乙缴纳企业所得税的国税登记。股东丙：本市企业（企业所得税在地税缴纳）。到股东丙缴纳企业所得税的地税登记。股东丁：外省市企业。由东方机械厂去其缴纳企业所得税的国税登记。股东戊：非居民企业。由东方机械厂去其缴纳企业所得税的国税登记。甲、乙、丙、丁、戊这几个股东一个多个或全部到相应的税务部门做了监控登记，把该交的税交了，该记录的记录了，税务部门会在明细表上盖章，留一联后其余的交给各股东。各股东把自己手里的明细表交回东方机械厂。东方机械厂根据各股东上交的明细表填写汇总表和登记表，然后东方机械厂把明细表、汇总表、登记表上报到其去缴纳企业所得税的国税，国税受理、审理后盖章，返回给东方机械厂登记表和汇总表，然后东方机械厂持登记表和汇总表到工商部门办理股权变更登记。工商部门股权变更办理完毕后，东方机械厂最后再到国税办理税务登记的变更。从这里可看出，你办理完手续后，被投资方东方机械厂还得办理，只有全部办完才行。如果你能一直地对号入座，跟着流走。那么恭喜你，到此为止你就办理完了所有的手续，若你全部卖掉股份，你已不再是东方机械厂的股东，接下来你就可以安心去数买方付给你的银子了。如果：东方机械厂（企业所得税在地税缴纳）那么：股东甲：自然人。到东方机械厂所属的地税登记股东乙:本市企业（企业所得税在国税缴纳）。到股东乙缴纳企业所得税的国税登记。股东丙：本市企业（企业所得税在地税缴纳）。到股东丙缴纳企业所得税的地税登记。股东丁：外省市企业。由东方机械厂去其缴纳企业所得税的地税登记。股东戊：非居民企业。由东方机械厂去其缴纳企业所得税的地税登记。其他别的不变，只是该东方机械厂干的活就是到其去缴纳企业所得税的地税去办理就可以了。这里还要说明一点，股东甲是自然人，其股权受让方可能负有代扣代缴义务，这一点我也没有仔细查资料，就这么去着了，你也别在这深纠了。三、红口白牙无凭，白纸黑字为据。所有股权变更的参与方所填的每一张表，都要有相应的合法证件证明。这就是文件中所说的税务机关要求提供的其他资料。说白了就是关于谁的，谁卖的，谁买的，原价多少，卖价多少，是赚了还是赔了，是真赚了还是真赔了，都要有根有据的说清楚。税务局会根据你提供的资料判断你卖的价格是不是明显偏低，尤其是税务局认为你假赔真赚了，那他们就会让你说明理由，这个理由就是要求你提供资产评估或有效证件之类的东西了。以下说的比较专业了，那啥了，若你不懂会计知识，你得找个会计帮忙了。到税务的受理窗口去办理业务，你除了提供明细表外，还要提供以下资料：身份类证明资料：股权变更参与方（被投资企业、股权转让方、股权受让方）等的身份证明证件（营业执照、税务登记证、身份证等）的原件和复印件；原始价格类资料：股权转让方取得该股权时的合法有效证明证件（参股时的中介机构验资报告、初成立时的合同章程等能确认股东出资额和出资比例的合法有效证明资料等）的原件和复印件；卖出价格类资料：股权转让方卖出该股权（或部分股权）的价格证明资料（股权转让买卖双方签定的合同协议、交易时被投资企业的与净资产相关的资产负债表、被认为计税依据偏低时要求提供的交易时被投资企业净资产额的中介机构评估报告）等原件和复印件；完税证明类资料：股权转让方本次交易的完税证明资料（个人所得税、买卖双方交的印花税、企业所得税）等资料原件和复印件；说明理由类资料：其他或有相关资料的（被投资企业连续三年汇算清缴报告、结婚证、户口本、村委会居委会相关证明等）原件和复印件。这些资料的提供，你得先尽量准备齐全后到当地的税务机关先审一下，有的会要求你接着提供相关资料。四、靠谱不靠谱，用“尺”量一下。办事得靠谱，股权转让也一样。本来你当时投资10万元，你跟别人一纸协议1元就给卖了。我说你们一不沾亲二不带故的，价格太低了。你说我确实只卖了1元，咱俩谁也说服不了谁。得了，找个有合法资质中介公司给评估吧，中介公司把被投资企业的净资产一评，按你持的股份比例一算，你的净资产额超过了10万元，对不起，你得出点血交税了。一算没超过10万元，是9万，好了，我税务也认了，盖章放行。这就叫靠谱。结果一算是2元，若税务觉得中介评估机构这把“尺子”刻度也不咋准，事弄地磨磨矶矶，便可不予采信，有权用其他方法进行核定，这里不再啰嗦了。五、白话是不负责任滴。哈本博文只代表我个人观点，一切以税务机关的官方文件或官方解释为准。我这里的白话只是供你参考，坏醋了别赖我。六、关于4号文件中几点理解。文件中提到的“净资产额”指股权转让月前一月的被投资企业的净资产的期末数；文件中提到的“所投资企业连续三年以上（含三年）亏损”指的是股权转让年前三年的亏损，以经过主管税务机关确认的企业所得税汇算清缴报告为准；文件中提到的“将股权转让给配偶、父母或者赡养人”这种正当理由，要有结婚证、户口本、居委会证明、村委会等法定证明或具有说服力的证明；“经主管税务机关认定的其他合理情