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上海市医院审计库存物资审计工作底稿 上海市医院审计库存物资审计工作底稿被审计单位项目编制日期索引号报表截止日/期间复核日期 一、审计目标1.资产负债表中记录的库存物资是存在的；2.应当记录的库存物资均已记录；3.记录的库存物资由被审计单位拥有或控制；4.库存物资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；5.库存物资已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计计划的衔接1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（） 三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引1.获取或编制库存物资明细表； （1）复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）检查明细账与物资管理部门辅助明细账、卡片记录是否相符；2.检查库存物资的入库和领用手续是否齐全，会计处理是否正确 （1）关注库存物资单独发生的运杂费是否按规定直接计入医疗业务成本或管理费用； （2）关注财政补助、科教项目补助资金购入的库存物资，入库或出库是否通过待冲基金等相关科目。 3.检查库存物资与固定资产的划分是否符合规定；4.选取若干个样本，抽查库存物资明细账的数量与盘点记录的库存物资数量是否一致，以确定库存物资明细账的数量的准确性和完整性； （1）从库存物资明细账中选取若干个样本，与盘点记录的数量相核对； （2）从盘点记录中抽取若干个样本，与库存物资明细账的数量核对；5.截止测试； （1）库存物资入库的截止测试；在库存物资明细账的借方发生额中选取资产负债表日前后若干张、金额若干元以上的凭证，与入库记录核对，以确定库存物资入库被记录在正确的会计期间；在入库记录中选取资产负债表日前后若干张、金额若干元以上的凭证，与库存物资明细账的借方发生额进行核对，以确定库存物资入库被记录在正确的会计期间； （2）库存物资出库的截止测试；在库存物资明细账的贷方发生额中选取资产负债表日前后若干张、金额若干元以上的凭证，并与出库记录核对，以确定库存物资出库被记录在正确的会计期间；在出库记录中选取资产负债表日前后若干张、金额若干元以上的凭证，与库存物资明细账的贷方发生额进行核对，以确定库存物资出库被记录在正确的会计期间；6.检查库存物资的计价方法是否正确，前后期是否一致；7.对盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，检查是否根据管理权限报经批准后进行处理；8.结合监盘情况，审核有无长期挂账的库存物资；如有，查明原因，必要时作出调整；检查有无账外资产的存在，或形成有数量无价值量的资产存在；9.检查库存物资是否已按照医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。 10.检查以前年度审计发现问题
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