《审计学》题库(2012.12修订)最终版.doc

2012-2013-1审计学题库(2012.12修订）期末考试试卷题型及分数一、名词解释 10分二、单项选择题 20分三、多项选择题 20分四、判断题 10分五、简答题 10分六、综合分析题 （3-4小题） 30分一、名词解释题1.审计: 为确定关于经济活动及经济事项的认定和既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评价与这种认定有关的证据，并将结果传达给利益相关者的系统过程。”2.鉴证业务: 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。如财务审计、财务报表审阅、内部控制鉴证等业务。3.审计质量控制：是指会计事务所为了确保业务质量符合注册会计师执业准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。4.项目质量控制复核：所谓项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。5.注册会计师职业道德：是指注册会计师的职业品德、职业纪律、执行能力以及职业责任等的总称。6.审计目标：是在一定历史环境下，审计主题通过实践活动所期望达到的境地或最终结果。7.管理层认定：对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的，陈述或声明，包括明示性和暗示性。 8.审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而是用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 9.函证：通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 10.分析程序：是指CPA通过研究不同财务数据之间，非财务数据之间，以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。11.审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 12.审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 13.重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错保单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 14.审计风险：指的是财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 15.重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。16.检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 17.风险评估程序：是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论错报由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序。 18.内部控制：被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性，经营的效率和效果，对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 19.进一步审计程序：是相对于风险评估程序而言。注册会计师针对的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，称为进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。 20.控制测试：是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。21.实质性程序：针对评估额重大错报风险实施的、直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 22.审计抽样：是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 23.抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。 24.存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。 25.审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。二、单项选择题 1.按照审计的主体不同，审计可以分为（B）。A.财务报表审计和合规性审计 B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计2.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须(D)，并符合其他有关条件要求。A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验B.加入会计师事务所工作两年以上C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验3.下列有关审计的分类，正确的是（ D ）A.按主体不同，分为内部审计和外部审计B.按目的和内容不同，分为财务报表审计和内部审计C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计D.按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计4目前审计准则体系中提出的审计方法是（ D ）A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计5按照注册会计师法，我国不允许设立（ C ）A、普通合伙制事务所B、有限责任制事务所C、个人独资事务所D、中外合作会计师事务所6.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（D ）。A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何情况下都不允许7.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（B）。A.中国注册会计师审阅准则B.中国注册会计师审计质量控制准则 C.中国注册会计师审计准则D.中国注册会计师其他鉴证业务准则8中国注册会计师鉴证业务准则不包括（ C ）A、审计准则 B、审阅准则 C、验资准则 D、其他鉴证业务准则9.依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（A ）方面影响其鉴证业务的独立性。 A、经济利益 B、自我评价 C、关联关系 D、外界压力 10.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（D）的威胁。A.密切关系B.自身利益C.自我评价D.外在压力11.下列情况中，项目组成员甲注册会计师应该被调离的是（A）。A.甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监B.甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员C.甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳D.甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员12.下列描述中，属于或有收费的是（D）。A.以未审财务报表总资产为基准确定收费B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用13. 注册会计师对财务报表的责任是( B )。A保证会计资料的真实、完整、合法B对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C合理保证所审会计报表的可信程度D保证按时按质完成委托业务14注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（ A ）。 A没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D欺诈15注册会计师法律责任的成因中不包括（ C ）A、违约 B、过失 C、审计失败 D、欺诈16.不能提供信息可靠性（或提供保证）的业务是（ D ）A. 审计 B. 审阅 C. 其他鉴证业务 D. 代理记账和代编财务报表17.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（B）。A以保持确实能够在实质上独立 B维护社会公众对注册会计师职业的信任C以保持注册会计师公正的心理状态 D遵守中国注册会计师审计准则18.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（A）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况19.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（D）的威胁。A.密切关系 B.自身利益 C.自我评价 D.外在压力20.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（B）。A.有价证券的金额是否予以适当列示B.检查已经发生的销售是否登记入账C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D.登记入账的销售是否真实发生21.以下关于职业怀疑态度表述，错误的是（B）。A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据22.注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列管理层认定中，主要是为了证实（D）。A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊23.注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（C）。A.存货主要种类和计价基础已揭示B.存货的抵押或转让已揭示C.存货项目的总计数与总账一致D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类24.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（C）。A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类和可理解性25.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（D）。A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中D.将应收账款420万元记为360万元26.下面与认定的表述中，错误的是（C）。A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理解性错报B.被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性以及权利和义务认定的错报C.被审计单位将其他业务收入记入了主营业务收入账户，则会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报D.如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关的认定也会出现错报27.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（A）。A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.分类和可理解性28.在审计实务中，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师往往要求被审计单位出具（D）。A.管理层保证书 B.管理建议书 C.内部控制重大缺陷沟通函 D.管理层声明书29.注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是（A）。A.年前开出的支票是否均在年前已入账 B.应收账款是否确实属实C.存货的跌价损失是否已足额确认 D.存货是否用作抵押30.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ B）。A.被审单位提供的销售发票 B.应收账款函证的回函C.被审计单位自己编制的现金盘点表 D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单31.注册会计师实施的下列审计程序中，（A）是重新执行。A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对C.对应收账款余额或银行存款的函证D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察32.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。A.检查有形资产 B.检查文件或记录 C.重新执行 D.询问33.下列有关函证的说法正确的是（C）。A. 在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标C.函证的截止日通常为资产负债表日D.无论如何都应该对应收账款实施函证34.A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( C)的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。A未学过审计准则和相关要求 B不了解通达公司所处的具体经营环境C未曾接触过通达公司审计工作 D不了解通达公司所属行业的会计问题35.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ A）。.会计师事务所 .进行审计的注册会计师.被审单位 .会计师事务所和被审单位36.注册会计师在对ABC有限责任公司2008年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2009年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（C ）。A.至少保存至2012年B.至少保存至2018年C.至少保存至2019年D.长期保存37.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（D）。A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报38.下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（B）。A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.A公司控制环境薄弱C.A公司的生产成本计算过程相当复杂D.A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产39.如果某一审计项目的审计风险为5，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30，则检查风险应为（B）。A.75 B.16.67 C.35 D.2040.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（C）。A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期B.管理层和治理层的报酬C.各类交易、账户余额和披露的性质D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩41.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（D）。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注42.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（C）万元作为财务报表层次的重要性水平。A.11B.0C.10D.1243.注册会计师应当制定一个比重要性水平更（B）的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。A.高 B.低 C.相等 D.略高44.下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（B）。A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书45.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（C）。A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D.拟审计的经营分部的性质46.下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，错误的是（D）。A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制47.下列关于风险评估的说法中，不正确的是（D）。A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择48.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合（C）方面加以了解。A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.生产毁损49.财务报表层次的重大错报风险很可能源于（A）。A.薄弱的控制环境B.控制活动执行不力C.对控制的监督无效D.风险评估过程有缺陷50.对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（C）。A.管理层风险管理的方法B.来自高层的基调C.相关的内部控制活动D.采用的政策和程序51.下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是（D）。A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险52.在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是（D）。A.询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行P公司的重要内部控制53.下列设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度的是（C）。A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查54.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（C）。A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位的内部控制55.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。有关项目组讨论的说法中，不正确的是（A）。A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性56.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（B）。A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据57.下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（B）。A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据58.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（B）。A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B.观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性C.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据D.询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用59.下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（D）。A.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量B.进一步审计程序的范围包括抽取的样本量C.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数D.进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序60.如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（B）专门应对这种特别风险的实质性程序。A.向客户函证应收账款的账户余额 B.向客户询证交货、结算时间C.从营业收入明细账追查到顾客订货单 D.从发货凭证追查到营业收入明细账61.对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖（B）获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。A.控制测试 B.实质性程序 C.重新执行 D.询问62.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（B）。A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试63.注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取（C）方面的证据。A.控制在不同时点如何运行 B.控制以何种方式运行C.控制是否存在，是否正在使用 D.控制是否得到一贯执行以及由谁执行64.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（D）。A.对财务报表有重大影响的内部控制 B.并未有效运行的内部控制C.有重大缺陷的内部控制 D.拟信赖的内部控制65.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（D）。A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序C.不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大66.下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（D）。A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息67.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（D）。A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据68.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（B）。A.综合性方案 B.实质性方案 C.风险评估程序 D.控制测试方案69.注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（C）。A.年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销售折扣C.销售业务的入账时间是否正确 D.销售退回是否已经核准70.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（B）。A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表A.收回应收账款 B.计提应收账款坏账准备 C.收回已转销的坏账 D.实际发生坏账损失71.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（D）。A.应付款项 B.预付账款 C.应收账款 D.预收款项72.L注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（C）。A.抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2010年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票73.注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（D）。A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况74.A注册会计师在审查W公司2011年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是（A）。A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”C.借记“应付账款”，贷记“资本公积” D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”75.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（A）进行连续编号。 A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款单76.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（C）。A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算77.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师的做法最恰当的是（B）。A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求X公司在期末进行盘点C.在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额78.下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（A）。A.产成品入库，须由验收部门先行点验和检查，然后签收B.签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签79.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（C）。A.对库存现金执行监盘程序B.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项80.在对被审计单位的库存现金进行监盘后，应当由（C）编制“库存现金监盘表”。A.出纳人员 B.会计主管 C.注册会计师 D.财务总监81.下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（D）。A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作82.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中，不属于控制测试程序的是（ C）。A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对D.检查公司是否定期与债权人核对账目83.在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是（A）。A.财务报表及其认定属于书面声明B.支持性账簿和相关记录不属于书面声明C.书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息D.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据84.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（B）。A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平85.下列关于复核审计工作底稿的相关表述中，不正确的是（D）。A.由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动B.项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核，该级复核既是对项目负责经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关C.项目组内部复核分为项目负责经理的现场复核以及项目合伙人的复核D.独立的项目质量控制复核也属于项目组内部复核86.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（D）。A.无保留意见或否定意见 B.否定意见或无法表示意见C.保留意见或否定意见 D.保留意见或无法表示意见87.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（B）。A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明88.下列不属于注册会计师对财务报表审计时所出具的审计报告中注册会计师责任段所描述的内容是（C）。A.“选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估”B.“我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见”C.“审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报”D.“审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据”89.注册会计师于2012年1月28日开始对被审计单位2011年度财务报表进行审计，2月18日完成外勤审计，2月21日管理层签署了已审财务报表，2月22日被审计单位的年度财务报表正式对外公布，则被审计单位审计报告的日期通常应是（C）。A.2012年1月28日 B.2012年2月18日 C.2012年2月21日 D.2012年2月22日90.下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，恰当的表述是（A）。A.我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B.我们接受委托对贵公司2011年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计C.我们的审计是按照中国注册会计师法进行的D.经过审查，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果三、多项选择题 1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有(AD)。 A.验证企业资本 B.对财务信息执行商定程序 C.代编财务信息 D.简要财务报表审计2我国目前规定会计师事务所可以采用的组织形式包括（ BC ） A、独资事务所 B、普通合伙事务所 C、有限公司制事务所 D、有限责任合伙制事务所3.中国注册会计师业务准则包括（AD）。A.审计准则 B.质量控制准则 C.职业道德守则D.其他鉴证业务准则4.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（ABC）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源B.能够遵守职业道德规范 C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.客户以前是否委托其他会计师事务所5对CPA职业道德的基本要求包括（ABC ）。A、独立 B、客观 C、公正 D、守法6.张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有（ACD）。A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作7.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（ABC）。A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升C.客户的员工对所涉事项更具专长D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联8.管理层对编制财务报表的责任具体包括（ABCD）。A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计D.健全与财务报表编制相关的内部控制9.对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（BD）。A.存货入账的期间是恰当的 B.存货项目的合计数与总账一致C.存货的所有权是明确的 D.可变现净值减少时已作适当冲减10.下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（BC）。A.应收账款确实为被审计单位拥有 B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的C.应收账款总账与明细账是一致性的 D.应收账款均已记录11.注册会计师对财务报表实施审计的目标包括（BC）。A.被审计单位是否存在违反法律法规行为B.财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策12.下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ABC）。A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据13.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响，以下关于审计证据数量的说法中，正确的有（ABD）。.获取的原件证据可能比获取的复印件证据少.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少.证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多.错报风险越大，需要的审计证据可能越多14.注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有（BCD ）。A.控制测试 B.实质性程序 C.了解被审计单位及其环境 D.分析程序15.下列关于分析程序的说法，正确的有（ACD）。A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序16.下列（ACD）文件通常应作为审计工作底稿保存。A.重大事项概要 B.财务报表草表 C.有关重大事项的来往信件 D.对被审计单位文件记录的复印件17.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（AD）。A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.审计计划18.按照审计准则的规定，下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中表述正确的有（ABD）。A.注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程C.如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并删除原有的总体审计策略和具体审计计划D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任19.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的（ABD）。A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响B.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据C.与治理层和管理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围D.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果20.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列属于初步业务活动内容的有（ABD）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.详细了解被审