会计核算管理办法.doc

2010年会计核算管理办法一、帐套设置：2010年根据集团公司核算需要总计设置五个帐套：1、帐套名称：、远成公司 、昌远机械制造有限公司、湖北鄂弓汽车弹簧悬架有限公司、天津大强汽车板簧分厂、远成总部2、远成公司帐套核算远成子公司全部业务，总部帐套核算集团总部的全部费用往来等全部业务。月度终了将远成公司账务和总部账务合并，由远成公司负责合并。昌远公司帐套核算昌远公司全部经济业务。湖北鄂弓汽车弹簧悬架有限公司帐套核算鄂弓公司全部经济业务。天津公司帐套核算天津公司所有经济业务。3、远成公司仍采用两套账目并行的方式做账，即一套电脑帐一套手工帐，外帐总账采用电脑帐建账。昌远公司在09年底全部账目合并后全部采用电脑建账，用用友U8系统进行账目核算即内外一套帐。天津公司采用用友U6操作系统和销售系统建账。鄂弓公司通过用友U6建账并增加库存和存货两个业务模块。即：远成公司两份报表两套账簿，昌远、鄂弓公司一套账簿，两份报表（附备查账），天津公司一套账簿一份报表。4、远成公司、昌远公司采用用友U8操作系统建账的帐套，启用固定资产、存货、库存管理、应收、应付、总账及报表、销售、采购8个业务模块。鄂弓公司启用用友U6总账模块和U3存货、库存模块。天津公司启用用友U6操作系的总账、库存、存货、报表业务模块，销售通过销售系统进行核算。因鄂弓公司、天津公司库存管理系统采用销售管理系统进行管理，故用友操作系统中的库存商品只提取总量，明细台帐的登记及查询业务可以在销售管理系统中操作。本次建账全部按照无税价格核算，销项税率为17%。记账、结账顺序按照用友操作系统要求，先结算相应的业务模块再对财务模块结账，最后总账结账。5、会计科目设置：统一按新会计准则设置会计科目（附2010年会计科目目录及会计科目使用说明）6、会计凭证：统一设置“记账凭证”格式。（附会计凭证格式样本）；凭证传递方式采用先制作会计凭证，然后交主管复核签字最后付款的程序。月度终了编制会计科目汇总表。二、报表体系：需要报送的财务报表和相关资料主要包括：1、合并报表、资产负债表、利润表、主营业务收支明细表、现金流量表、成本报表、制造费用报表、期间费用报表、应收应付明细表、税金明细表、存货收发存动态表、销售动态表另按月做财务分析。（另附报表格式及报表提交时间、报表编制方法、报送程序。）2、分为月度报表、季度报表、半年报报表和年度报表。3、报送时间：月报上报时间为次月5内，季报上报时间为下季度首月10日内，半年度报告上报时间为7月20日前，年度报告上报时间为年度结束后45日内。以上不分节假日三、会计核算方法：（一）会计政策1、公司执行：企业会计制度2、会计年度为：年报：公历1月1日至12月31日为一个会计年度。月报：各子公司个别月份如需提前结账需提前报集团公司。3、记账本位币：人民币作为记账本位币4、记账基础和计价原则：以权责发生制为基础，资产计价遵循历史成本法，按实际购进成本计价。5、外币核算：按照业务发生当天中国人民银行公布的外汇牌价中间价折算成人民币记帐，外币帐户月底余额按中国人民银行公布的外汇牌价中间价换算成人民币记帐，折算产生的差额作汇兑损益处理。6、现金及现金等价物的确认：应收票据因本公司业务的特殊性全部作为现金等价物核算。7、资产减值准备：坏账的计提与核算：计提范围为应收账款（不含集团内部往来）和其他应收款（含预付账款转入），按帐龄法计提坏账准备。帐龄计提比例1-2年20%2-3年30%3-4年50%5年以上100%存货跌价准备的计提与核算：存货计提跌价准备范围仅限于弹扁材料和库存商品，按成本与市价孰低发计提。8、递延资产的处理：开办费：额度较小的在开始经营的次月起一年内摊销完毕。发生的设备、房屋大、中、小修理及办公装修等费用一次性进入成本费用，大修金额费用较大的可在一年内摊销完毕。发生的设备、房屋属于技术改造的，计入固定资产价值中。无形资产摊销：有合同约定或规定使用寿命的的按约定年限摊销。商标等在3年内摊销完毕。9、暂估入账的原则：外购物资价格不确认或发票未到的情况下暂估入账，按上月结算价格预估。若无参照价格按照市场现行价格参照暂估入账。次月月初暂估冲回。10、集团内部交易：集团内部往来按照实际业务性质进行核算，月底合并时进行抵消。11、销售折扣和返点：销售在开出库单时，冲减货款，销售应打红字单冲减销售收入，（二）成本计算1、公司、鄂弓公司、天津公司采用品种核算办法即：按产品大类分为散销、配套、出口三类进行核算。2、昌远公司紧固件产品按品种法核算成本，主要分为：U型螺栓、中心螺栓、卡子螺栓、螺母、铆钉、套管。3、模具按批次采用品种法核算成本（见模具成本核算方法）4、成本费用的归集：按照材料物资的用途归集费用。5、成本费用的分摊：在制品的成本分摊只计材料价值和人工成本（即：月底在制品的价值=材料价值+人工成本）（附各单位成本核算方案）（三）存货的核算1、公司存货包括原材料、在产品、产成品、低值易耗品、委托加工商品2、存货采用永续盘存制；3、存货计价办法：实际价格，全月一次加权平均法。4、产成品计量：库存商品生产产量单重即：计算工资的重量为技术部的单重，库存管理系统的单重采用销售部单重计算重量即销售重量。（四）、固定资产及低值易耗品核算：1、固定资产的范围界定和提取折旧办法（见固定资产管理办法）。如原有资产计提年限与管理办法冲突的，执行原计提办法。资产类别经济使用年限房屋建筑物20机器设备8电子设备3运输设备5电脑3其他设备32、远成公司固定资产折旧费用按集团总部占用固定资产比例按月划分费用到总部。3、低值易耗品采用领用时一次摊销法，如金额过大可以在一年内摊销完毕。同时由使用部门做备查账目登记。财务对其进行抽查核实。（五）、在建工程的确认和计量1、在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。2、在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧额。（六）、往来帐的核算和管理1、集团内部：集团内部 资金往来通过内部往来会计科目核算，其他经营业务往来根据业务实际性质核算。内部往来科目集团公司作为资产科目，分子公司作为负债科目，以便核对。2、外部客户：原则上既是客户又是供应商的单位只作为供应商核算。特殊业务核算规定：1、根据公司政策，废料销售收入归子公司所有。鄂弓、昌远公司废料的销售，外帐按料头总收入的30%比例计算。剩余料头收入作为账外资金。收到销售废料的现金后，资金划入指定帐户并做备查登记，年底作为经营考核指标的抵减项目。2、大宗材料购入运费分摊进入材料成本。3、供应商返点按各单位购进材料所占总量的比例划分给各单位，冲减材料成本。4、根据销售政策的调整，2009年12月份过账前应收账款明细余额按客户所属区域进行相应调整。5、天津公司客户需要开销售发票的需通过远成公司、鄂弓公司开具销售专用发票。天津公司业务人员按照增值税专业发票管理规定办理所有手续并负责督促将货款支付给远成、鄂弓公司指定帐户。远成、鄂弓公司通过现金方式支付给天津公司。销售额作为天津公司业绩。6、应收账款利息的业务处理：按应收账款利息业务管理办法处理。7、销售返点：销售和回款返点根据任务完成情况，在销售开票中冲减销售价格。原理同第7款。8、客户资金回笼的返点红字冲减财务费用。9、各分子公司因开票业务产生的收入款项直接存入收入指定帐户，不得截留（七）收入的确认1、销售商品散销及配套销售，货物已经发出出厂，并有运输人员在货运单上签字即可认定收入实现；出口销售在对方确认接收到货物并检验无误后确认收入。2、提供劳务提供维修加工业务在维修加工业务结束后即可确认实现收入。（八）长期股权投资核算：1、长期股权投资按初始投资成本的确定。2、长期股权投在编制合并报表