最新退税实务培训(0526修改-教材制作)

出口退税实务与疑难问题解析培训,目录:,一、出口货物相关业务操作实务二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务三、外贸企业退税实务操作四出口退税通用政策五出口退税申报应注意问题六、退税相关单证办理实务七出口退税申报系统常见问题解答八、案例解析九、出口退税常用单证,1.国际贸易术语1.1国际贸易术语种类（常用的三种）在整个实际工作中,经常使用的贸易术语为FOB.CIF,C&F(1)FOB：是指船上交货(指定装运港)，当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。这意味着买方必须从该点起承当货物灭失或损坏的一切风险。FOB术语要求卖方办理货物出口清关手续。(2)CFR：成本加运费(指定目的港)，有时也称CNF，是指在装运港货物越过船舷卖方即完成交货，卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和费用。但交货后货物灭失或损坏的风险，以及由于各种事件造成的任何额外费用，即由卖方转移到买方。,一、出口货物相关业务操作实务,(3)CIF：成本、保险费加运费(指定目的港)，是指在装运港当货物越过船舷时卖方即完成交货。卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和费用但是，在CIF条件下，卖方还必须办理买方货物在运输途中灭失或损坏风险的海运保险。货物装运出口后，企业收到对外运输单位收取的运费单据时，按实际支付的海运费(包括空运费、陆运费)冲减出口销售收入。海运费是指运费单据上注明的海运费，不包括其它费用，单据上注明的其它费用应作销售费用处理。对以外币支付的海运费，应向外汇银行按当日的现汇卖出价申购外汇划拨收款单位，即外汇应按支付当日的现汇卖出价折合人民币。,一、出口货物相关业务操作实务,一、出口货物相关业务操作实务,1.2国际贸易术语在实际工作中具体应用在实际的出口业务中，以上三种在会计核算收入，计算出口退税相关数据有着重要的作用首先要知道三种成交方式的换算方法：或运费保费其次，要知道在实操中是以价作为会计核算，出口退税的基准价。举例：每月月末业务向财务转交业务发票，发票的价格条件为CIF1000，其中的运费为USD200，当月应确认的收入为USD800,2.佣金2.1佣金的具体核算在实际业务中，佣金是在扣除运费，保费之后，以净值作为计算佣金的基数按价为基数计算，即运费和保费不付佣。如果该商品是以价成交的，付佣时把保费和运费减除佣金（运保费率）佣金率,一、出口货物相关业务操作实务,2.2佣金的方式2.2.1明佣在实际业务中，指作为价格条款的内容而列明的佣金例如：指价中包含了的佣金在内，卖方按扣除佣金后的净销货款收汇，另由买方直接对中间商支付佣金，卖方不需单独为佣金办理支付手续。2.2.2暗佣指佣金不再价格条款中明白显示，出口发票上只有销售货物的含佣总价。出口方在收取全部货款后，须自行支付佣金。特别说明：国家外汇规定：贸易佣金一般不超过货价的的10。并贯彻先收款后付佣金。,一、出口货物相关业务操作实务,3.出口企业相关收结汇业务实务3.1收汇方式在实际出口业务中，收汇可分为两大类：贸易项下和非贸易项下贸易项下收汇又可分为电汇（）和预收货款，从退税角度上看，企业如果要及时退税收汇是第一项工作，收汇越快，核销的速度也就越快，企业退税的审批进行才会顺利企业要做到以上几点最好的收汇方式为预收货款，如企业不能实行预收货款，尽量在天以内收汇3.2收汇业务相关单据（以中行单据为例）银行水单银行收回核销联涉外收入申报单,一、出口货物相关业务操作实务,3.3收汇业务流程银行通知收款企业带电子口岸卡到银行办理收汇银行在电子口岸核对出口信息核对无误后企业填写涉外收入申报单企业正式办理收汇4.出口收汇核销4.1出口收汇核销方式在实际工作中出口收汇核销是出口退税工作中的重要组成部分，现在实行的网上核销，一般使用三种方式：逐笔核销，批次核销，自动核销。为了企业的退税工作尽量选择批次核销,一、出口货物相关业务操作实务,4.2.出口收汇核销业务知识4.2.1收汇核销原则（）退税企业办理出口收汇核销（）核销时重“退税期限”在看业务“核销期限”（）企业应尽量延长核销期限。4.2.2出口企业核销备案登记企业在办理网上核销之前，一定要及时到外汇局办理备案登记，建立出口收汇核销档案。办理时间：一般的为有第一笔出口业务需要领核销单时。,一、出口货物相关业务操作实务,4.3出口收汇核销具体操作实务4.3.1收汇核销应准备的单据出口收汇核销单出口货物报关单（出口核销专用联）出口发票（核销联）4.3.2收汇核销业务流程银行办理收汇手续银行将涉外收入申报单进行网上传送电子口岸交单进行网上核销在核销软件上打印已核销明细表,一、出口货物相关业务操作实务,一、出口货物相关业务操作实务,特别说明：（）银行放送涉外收入申报单信息有时会放错信息，企业在银行放送后七天左右到“网上核销软件”中查询信息是否已到系统，如未到企业应及时回到银行要求银行重新放送，以便企业能及时核销退税。（）企业每次核销后不用到外汇局盖章了，税务局也不要核销的“退税联”了。但是企业一定要在每次核销完毕后将已核销明细表打印出，在退税时作为已核销的证明。4.3.3核销相关软件核销软件在实际业务中使用的是网上核销，网上核销的原则是准备核销的核销单金额能够使用的银行水单金额,一、出口货物相关业务操作实务,4.4出口核销应注意的问题4.4.1收汇核销具体期限（与退税相关的期限）收齐的时限为自出口之日起210日内有效，超出210天对应的出口按照内销补税。注意贸易型的企业必须在90内核销才允许退税，老生产型企业实行的是先退税后核销。对于新成立的出口企业，在第一退税年度内必须执行90天内收汇核销。注意：企业一定要与业务核销区分，业务核销是为了企业能够领取核销单，退税核销是为了企业退税，业务核销逾期没有处罚，但是退税核销逾期企业对应出口按内销补税，所以给企业造成了误区，有的核销单已经逾期但是外汇局还是能核销，企业因为虽已超期但还是能核销，就因为退税核销也没问题，其实这时该笔核销数据已经就视同内销了。,4.4.2差额核销在实际操作中，收汇水单的金额小于报关单金额，造成企业不能全额核销，企业退税原则是报关单金额与出口发票不一致，已报关单为准，报关单金额与核销单金额不一致，已核销单为准，所以在工作中企业也就不能全额退税，甚至不能退税。这时可使用差额核销。差额核销一般的上限为+USD500,下限为-2000.企业可以在这个范围内配合“滚动核销”的方式使企业正常核销，保证退税。,一、出口货物相关业务操作实务,4.4.3公司核销业务如何与退税相结合现在退税的核销期限为210天，而且很多企业享受的是先退税是很多企业还是因为核销的问题造成内销补税，不能核销的主要原因有两点：（1）企业收汇不及时（2）企业用于各种原因造成退运，不能全额进行收汇企业可以用“滚动核销方式”进行核销，并且办理远期收汇证进行辅助，使企业核销期延长远期收汇证得办理：对预计收汇日期超过报关日期210天以上（含210天）的远期收汇，出口企业应当在报关之日起60天内持下列材料到所在地国家外汇管理局办理远期收汇备案手续,一、出口货物相关业务操作实务,一、出口货物相关业务操作实务,备案需带资料： 1、远期收汇备案申请书；2、远期收汇出口合同或协议；3、盖有海关“验讫章”的核销单；4、盖有海关“验讫章”的报关单；5、外汇局要求的其他材料。外汇局依据出口企业的申请，出具加盖“出口收汇核销监管业务章”的远期收汇备案证明 注意：远期收汇证要随退税申报资料报到税务局,一、出口货物相关业务操作实务,5.口岸执法系统的出口退税子系统5.1“出口退税系统”对于退税业务具体应用5.1.1确认出口收入与实际出口的时间在实际操作中，当月出口必需确认收入，这时很多企业会遇到对于出口的时间和金额不能确定，尤其是月末时业务员转交的出口形式发票，企业更应该加以确认出口准确时间，别出现跨月确认收入的行为。解决方法：每月确认收入时在电子口岸进行报关单查询,5.1.2放送报关单电子信息应注意的事项企业申报退免税必需在电子口岸上发送信息，信息到达税务局才会对退税进行审批。企业在电子口岸上有三种放送方式：全体放送，选择放送，查询放送注意：企业不能用全体放送，放送信息时必须电子信息和纸质单据进行比较后在放送,一、出口货物相关业务操作实务,5.1.3国税局未收到电子信息如何操作在实际的工作中，到税务局做预审往往会出现没有报关单的电子信息，但是企业已经在电子口岸上放送了信息。首先企业要看信息是何时放送的，一般从企业到税务局的终端大约15天的时间(具体还要跟当地税务局进行沟通)，如企业放送的时间已经很长了，企业可以在电子口岸上出口退税系统里面的综合查询功能进行查找该报关单的信息状态，如显示状态为“已经上传国家税务局”，企业将该页面打印出来送到税务局，由税务局来解决该报关单的信息问题，和企业无关了。,一、出口货物相关业务操作实务,5.1.4退税电子信息放送时间的选择（1）企业发送电子信息在时间上原则是“谁退税，先放谁”，而且放送时必须有纸质关单。企业必需杜绝：手中没有纸质关单但是电子数据已经到了税务局，只要电子信息到税务局就必须进行退税申报，如不能提供纸质单据该票业务按内销处理。,一、出口货物相关业务操作实务,(2)通过对电子信息的放送时间选择，做到退税最大化生产型企业采用的是免抵退，企业可以根据当月税款情况利用报关单的电子信息决定是否办理退税。力争使企业退税到达最大。在实际工作中只有单证齐，信息齐才能够参与退税计算，即只申报单证，不放送信息是没有退税的，企业可以把电子信息作为一个杠杆，根据企业当月留底税的情况决定是否放送信息参与退税计算。国家税法只规定了单证的时限，没有规定对应电子信息的发送时限。,一、出口货物相关业务操作实务,举例说明:生产型企业采用的是免抵退，企业可以根据当月税款情况利用报关单的电子信息决定是否办理退税。力争使企业退税到达最大。在实际工作中只有单证齐，信息齐才能够参与退税计算，即只申报单证，不放送信息是没有退税的，企业可以把电子信息作为一个杠杆，根据企业当月留底税的情况决定是否放送信息参与退税计算。国家税法只规定了单证的时限，没有规定对应电子信息的发送时限。,一、出口货物相关业务操作实务,1.生产企业出口货物“免抵退”税计算及会计处理1.1一般贸易核算当期不予抵扣税额=当期出口货物离岸价（FOB）外汇牌价（征税率-出口货物退税率）当期单证齐，信息齐免抵退额=单证齐，信息齐出口货物离岸价（FOB）外汇牌价出口货物退税率当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣税额）-上期未抵扣完的进项税额（上期留底税）,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,当期应纳税额大于零则：当期没有留抵税，当期应退税额=0当期应纳税额小于零，当期留抵税小于当期应免抵退税额，则：当期应退税额=当期留抵税，当期免抵税额当期留抵税额当期应退税额当期应纳税额小于零，当期留抵税大于等于当期单证齐，信息齐免抵退税额，则：当期应退税额=当期单证齐，信息齐的免抵退税额当期应免抵税额=0,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,1.2进料加工业务核算及相关涉税证明现行国家政策实行的是购进法，即在进口完毕后就开具进料加工贸易免税证明进料加工相关指标的计算当期免抵退税额抵减额=当期免税进口料件组成计税价格出口退税率免抵退货物不得抵扣税额抵减额=进料加工免税进口料件组成计税价格（征税率-出口货物退税率）计划分配率=（计划进口总值/计划出口总值）100%,进料加工业务复出口的退税计算当期不予抵扣税额=当期出口货物离岸价（FOB）外汇牌价（征税率出口货物退税率）进料加工免税进口料件组成计税价格（征税率-出口货物退税率）当期免抵税额=单证齐，信息齐出口货物离岸价（FOB）外汇牌价出口货物退税率当期免税进口料件组成计税价格出口退税率,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,（）当期应纳税额大于零，当期没有留抵税则： 当期应退税额=0，当期免抵税额当期免抵退税额（2）当期应纳税额小于零，当期留抵税小于当期应免抵退税额，则： 当期应退税额=当期留抵税，当期免抵税额当期单证齐，信息齐免抵退税额当期留抵税（3）当期应纳税额小于零，当期留抵税额大于当期应免抵退税额，则： 当期应免抵税额=0 当期应退税额=当期留抵税额,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,进料加工相关单证申报 根据国税发2006102文件规定，进料加工，来料加工都要进行手册和进口报关单的备案，并开具进料来料加工贸易免税证明，并在手册使用完毕进行相关核销手续，并开具进料，来料加工贸易核销免税证明。 进料加工贸易手册：在取得手册当月最晚不能超过次月进行手册备案，在取得手册的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理生产企业进料加工登记申报表，使用完毕于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续，开具进料加工贸易核销免税证明。 进口货物报关单：于取得的当月进行进口报关单的备案，于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理生产企业进料加工进口料件申报明细表，并开具进料加工贸易免税证明。,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,进料加工贸易申报流程：进料加工手册备案进口货物报关单备案开具进料加工贸易免税证明企业在申报退税的时候如当月的出口业务有进料加工业务，就可以将相关的出口业务对应的手册数据，进口关单数据输入出口退税申报系统，并打印相关报表随同当期的出口退税资料一起申报。主管税务局根据企业申报的数据进行电在审核，审核无误后，确认数据的有效性，并允许在当期的退税申报中抵扣不予抵扣税额的抵减额又称虚拟的进项税额和免抵退税的抵减额手册核销准备当该手册在所有出口结束后，在去海关办理核销之前，必须先到税务局办理手册的核销手续,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,开具核销免税证明在海关核销通知书签发的次月，做正式的申报。企业将核销手册相关数据输入出口退税系统，打印核销明细表和免税证明，随同当月退税申报资料报到主管的税务局。申报时提供的材料：记有全部进出口记录的手册复印件 海关签发的核销通知书 如果不是全额核销还须提交海关补税的缴款 打印的核销申请明细表 主管税务局根据企业申报的数据进行电在审核，审核无误后，确认数据的有效性，并允许在当期的退税申报中抵扣不予抵扣税额的抵减额又称虚拟的进项税额和免抵退税的抵减额，此时该笔手册整个流程正式结束,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,（）确认出口收入每月的月末企业的业务人员将出口形式发票转交财务，财务根据形式发票开具正式出口发票确认出口收入在实际工作中要注意两点： 第一、金额，即国家的税法规定出口收入确认必须以FOB价（离岸价） 为基准，即确认的出口收入必须是净价，不能包含任何的运费，保费，佣金。 第二、时间，即按照现在税务局的申报要求当月出口必需当月确认出口收入，收入确认的时间依据为出口货物报关离境日期。出口货物报关单上有两个日期：“出口日期”“申报日期”以“出口日期”做账时间依据（2）计算当期留抵税，填写增值税报表 注意：只填表暂不申报,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,(3）根据从电子口岸“出口退税系统”查询得出的当月出口数据信息进行 出口退税明细数据录入，然后生成明细申报数据。（4）填写出口退税系统中的增值税报表和汇总表，然后进行一致性的比对 注意退税系统中的增值税报表根据报税系统中增值税报表数据进行录入。（5）一致性比对通过后，在增值税系统中进行增值税的申报（6）15日之前正式申报出口退税 (7)进行相关业务的账务处理,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,1.4账务处理及账目填写技巧1.4.1一般贸易的会计账务处理（1）确认收入，根据出口销售额的FOB价做账 不含运费保费佣金： 借：应收账款 贷：主营业务收入 含有运费保费佣金： 借：应收账款 贷：主营业务收入 其他应付款 (2)确认当月不予抵扣税额 借：主营业务成本 贷：应交税金-进项税额转出,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,（3）次月根据上月免抵退汇总表中的应退税额进行账务处理 借：应收补贴款 贷：应交税金-出口退税 或：当期免抵退税大于期末留抵税即有免抵税额。根据免抵退 汇总表中的免抵税额应作账务处理 ： 借：应收补贴款 应交税金出口抵减内销应纳税额 贷：应交税金-出口退税（4）收到退税款时： 借：银行存款 贷：应收补贴款,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,1.4.2进料加工业务会计账务处理账务处理基本上与一般贸易的会计处理相同，就是在开具进料加工贸易免税证明和进料加工贸易核销免税证明的当月做账务处理： 借：主营业务成本 贷：应交税金-进项税额转出注意：因为这个分录和不予抵扣税额的分录相同，只不过互为向相反。在实际工作有将正反两分录合并的，这样是绝对错误的。必需分开进行会计处理。1.4.3来料加工业务会计处理来料加工贸易方式销售收入是免税的，用于来料加工的原材料的进项税额不得抵扣，直接进入成本。应税和免税共用的进项税额要做进项税额转出处理。其他会计处理应与一般贸易处理相同。,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,1.4.4出口货物视同内销的会计处理（1）本年出口货物，在本年视同内销补税(冲减出口收入，增加内销收入) 借：应收账款 贷：主营业务收入外销 借：应收账款 贷：主营业务收入内销收入 应交税金-应交增值税（销项税） 转出出口企业已按规定计算免抵退税不得免征、抵扣和退还的税额 借：主营业务成本 贷：应交税金-进项税额转出,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,（2）上年出口货物，在本年视同内销征税 计提销项税额 借：以前年度损益调整 贷：应交税金-应交增值税（销项税）按照单证不齐的出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税转出: 借：以前年度损益调整 贷：应交税金-进项税额转出：1.4.5退关退运货物账务处理（1）本年度发生退关退运时 用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入 借：应收账款 贷：主营业务收入外销收入,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,调整已经结转的退关退运货物成本 借：主营业务成本 贷：库存商品调整退关退运货物多转的不得抵扣税额 借：主营业务成本 贷：应交税金-进项税额转出特别说明：（1）当出口货物发生退运时，冲减的销售收入应按照该退运货物的原始 出口销售额确定（2）货物出口时与退运时汇率发生变化的以货物出口时汇率为准（3）发生退关退运业务，在账务上冲减出口收入的同时，应在“出口退 税申报系统”中进行负数申报，冲减出口收入,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,1.4.6委托加工会计处理委托方:货物发出时： 借：委托代销产品 贷：库存商品货物报关后： 借：应收账款-某外贸企业 贷：主营业务出口-外销收入结转成本： 借：主营业务成本 贷：委托代销产品不得抵扣税额的账务处理 借：主营业务成本 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,支付代理费用： 借：销售费用 贷：应收账款-某外贸企业受托方：交单结汇： 借：应收账款-某客户 贷：应付账款-委托单位代垫运保费佣金： 借：应付账款-委托单位 贷：银行存款,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,银行收汇： 借：银行存款 贷：应收账款某客户出口企业与委托单位结算： 借：应付账款-委托单位 贷：其他业务收入-代理出口手续费 银行存款,1.5生产企业“免抵退”税的特殊规定1.5.1单证不齐的处理生产企业自货物出口之日起超过规定的期限未收齐有关单证或未向税务局进行退税申报，主管税务机关视同内销货物计提增值税销项税额相关单证时限：出口货物报关单：自出口之日起90天内收齐单证并进行申报收汇核销：自出口之日起210天内核销。代理出口证明：自出口之日起受托方60天内开具证明，委托方在90天之内进行申报,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,举例分析：报关单案例: 某企业在2009年3月13日出口一批货物，满90天，即为6月10日，则企业最晚应在6月15日之前进行退税申报。如果企业在3月20日出口，满90天，即为6月17日，到期日超过了当月的免抵退申报期（6月15日），则企业最晚应在7月15日之前申报退税。 核销单期限说明： 注意贸易型的企业必须在90内核销才允许退税，老生产型企业实行的是先退税再核销。对于新成立的出口企业，在第一退税年度内必须执行90天内收汇核销,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,1.5.2退关退运的处理本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字冲减出口销售收入进行调整，以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款，应补税额=退运货物出口离岸价牌价退税率，补缴预算科为：“出口货物退增值税”。如果退运货物由于单证等原因已视同内销货物征税，则不需要补缴税款。,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,1.5.3不予抵扣和退税的税额抵扣进项税额后的余额处理实行“免抵退”的企业必需按照国家的法规结转不予抵扣税额，对将不予抵扣税额抵顶进项税额后的余额应按照规定计算并作为企业的应交税金处理，不得挂账结转，也不得按零计算。,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,2.生产企业“免抵退”税操作流程与申报技巧2.1生产企业的“免抵退”业务流程向主管税务机关申请一般纳税人资格到主管商务部门办理备案登记向主管税务机关办理出口退税认定手续到外汇局做出口收汇核销备案并申请核销单向海关报关出口货物进行当期出口货物的预申报，并完成增值税申报从海关取得出口货物报关单在电子口岸“出口退税系统”进行报关单电子数据放送。银行收汇并进行核销收齐单证向税务局申报免抵退税税务局对企业正式申报单证和电子数据进行审核企业根据出口业务和汇总表进行账务处理出口企业从银行取得出口退税款,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,2.2生产企业8.0版本系统的操作技巧2.2.1如何认定企业的退税率库是最新的版本 从出口退税网下载退税率库后，按照相关提示进行升级，升级后可以回到操作系统里“系统维护”-系统配置-系统的配置与修改里的“商品代码版本”来检验是否升级成功。如果下载后升级的商品码与“商品代码版本”里面显示商品码一致，即升级成功。2.2.2操作系统里基础数据录入里面的序号重排的使用 当录入数据条数多,很容易造成序号排序错误,直接影响预审数据的生成,在操作的过程中为了避免出现错误和节约时间,可以在录入过程中所有序号都录成“0001”,在最好一条数据录入完毕后点击”序号重排”键,对所有数据进行排序。,2.2.3对于进料加业务如何开具进料加工贸易免税证明 有进料加工的企业在开具贸易免税证明时必须先在退税系统中模拟出具，否则免税证明的数据无法参与到汇总表的计算，也就无法打印免税证明（看演示系统）,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,2.2.4在录入基础数据时候输入的海关商品码时不能正常显示 在实际工作中，往往输入的海关商品码不能显示正常的商品名称，因为海关商品码是处在不断的升级当中，海关在出报关单时打在上面的商品码没有进行升级，所以不能正常显示。所以当输入时没有出现商品名称，可以在其海关代码后面依次加“00”直到出现商品名称为止。 举例说明：“输入的商品代码为96050000，”如没有商品码可以在后面加“00”为9605000000,2.2.5只有报关单回来，而企业没有在电子口岸上发送报关单信息如何进行退税申报 以往出现这种情况，企业到税务局去做预审后，税务局给企业做反馈，企业回来将反馈信息中信息不齐的标志读到系统中，然后在回到税务局进行申报预审才能通过。这样企业最少要去两次税务局。企业如遇到这种情况可以这样进行操作： 企业在将所有的出口数据录入完毕后，将单证齐信息不齐的关单在退税系统中“申报数据处理”-设置出口信息不齐标志，点击打开，然后点击界面中红色的“信息不齐”出现一个界面选择需要设置的项目，点击确定，设置完毕。（看演示系统） 注意：这样去做预审肯定也会产生疑点，一定要将设置的情况告之做预审的人员，一般情况都会认定预审通过，可以做正式申报了。,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,2.2.6在录入的过程中，录完一条数据保存后新增下一条数据时出现没有征税率和退税率。 在实际操作中这种情况非常的普遍，有很多人自己录入征税率和退税率，这样很容易造成计算错误。 遇到这种情况，可以将光标移到“出口商品代码”中按回车键，征税率和退税率就会自动生成。（看演示系统）,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,2.2.7收齐出口单证明细录入当期申报的出口退税有前期单证在本期收齐的，则需录入此表。录入的项目有：所属期、序号、报关单号、核销单号、代理证明号、单证收齐标识。其中“所属期”为收齐单证的所属期；“报关单号”、“核销单号”、“代理证明号”为原录入时的号码，若原录入无误，则不需修改，若原录入有误，修改时需企业确认，修改后的内容替换原录入内容；原出口所属期、原出口序号为在原来申报时自动生成的项目，不需要录入。注：此表的数量，金额，商品代码，发票号码是不能够进行修改的，如果有错误只能进行对该条数据进行冲红。,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,2.2.8生成出口货物冲减明细本菜单的数据由全部的出口货物明细数据。当税务机关将企业申报数据正式审核后，企业不可以对已做正式审核的数据做修改。如出口数据或金额有误，不可以通过撤销申报，对出口明细进行修改。只能红字冲减处理进行调整。,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,2.2.9免抵退税预申报 点击“申报数据处理”-数据一致性检查（在生成明细数据之前），一致性检查通过后，进行预申报。点击“免抵退申报”-生成明细申报数据，即生成免抵退申报向税务机关报送的电子数据。输入申报所属期后选择申报数据的范围。若数据已申报过，则不能重复生成申报数据，必须执行“撤消已申报数据”的功能后，才能再生成申报数据2.2.10预审核反馈疑点调整到税务局经过预审，拷回疑点信息和信息不齐表，根据疑点信息进行修改并更新原申报数据的信息不齐的情况。点击：“反馈信息处理”,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,2.2.11纳税申报数据采集在基础数据采集-增值税报项目表录入：录入的时候按照申报的增值税报表录入注：此表中上期留抵税和免抵退应退税额是自动生成的数据，不能进行修改，表中“不予抵扣税额”和“进项税额转出”可以不一致，不予抵扣税额应和汇总表中的征退税额之差保持一致，进项税额转出应和纳税申报的增值税报表中进项税额保持一致。2.2.12免抵退汇总数据采集在基础数据采集-免抵退税汇总表录入，进入后按回车键，所有数据自动生成。注：在此汇总表中有两个与纳税表差额，该两项不能有任何数据，负责无法进行申报。在基础数据采集-免抵退税汇总表附表录入，此表不能录入系统自动生,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,2.3退税报表与增值税报表的逻辑关系（1）“增值税纳税申报表”中免抵退出口货物销售额（第7栏）填写享受免抵退税政策出口销售额（包括单证不齐的部分）（2）“增值税纳税申报表附列资料表二”中的“免抵退办法出口货物不得抵扣税额（18栏）按当期全部（包括单证不齐的部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，当“出口销售额乘征退税率之差小于“免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”时，退税系统中的增值税报表中不得抵扣税额按0填报，差额系统自动结转下期。增值税纳税申报表为了和退税系统的增值税报表保持一致，也只能填写0，差额登记在备查账上，下期继续结转,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,（3）退税系统中增值税报表有以不予抵扣税额和进项税额转出两行，不予抵扣税额根据当期全部出口额乘以征，退税率之差填列，进项税额转出根据“增值税纳税申报表”主表中的进项税额转出填列（14栏），此两列数据在录入有可能不一致。（4）在实际工作中要先录入增值税纳税申报表，在根据纳税申报表填写退税系统中“增值税报表”，如果一致性通过，汇总表数据中两个与纳税表差额应为0（5）“增值税纳税申报表”中免抵退货物应退税额（15栏）应按照税务局审核确认的上期生产企业出口货物免抵退税汇总表中的“当期应退税额”栏填报。,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,2.4生产企业免抵退税的申报资料一般贸易的企业应提供的资料：申报单证:（1）出口货物报关单（出口退税专用黄联）（2）出口货物发票（退税联）（3）出口收汇核销专用联申报报表：（4）退税申报系统打印的增值税报表（5）出口货物免抵退申报汇总表（6）出口货物免抵退申报汇总表附表（7）出口货物免抵退申报明细表(当期出口明细/前期单证收齐)（8）出口货物免抵退申报明细表(当期出口明细),二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,(9) 出口货物免抵退申报明细表 (/前期单证收齐)(10)出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表（11）出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表申报资料：（12）增值税申报表（13）增值税申报表附表2（14）进项税额认证通知书（15）资料明细表（16）出口货物备案明细表加工贸易应提供的资料：除了上述一般贸易应提供的资料外还要提供：,二、生产企业出口货物“免抵退”税操作实务,申报资料：（17）进料加工手册复印件（经过备案的）（18）加工贸易的进口货物报关单（经过备案的）（19）海关结案通知书申报报表：（20）进料加工登记申请表 (21)进料加工海关登记手册核销表（22）进料加工进口料件申报明细表（23）进料加工贸易免税证明 2.5生产企业申报时限实行免抵退的生产企业必须在每月115日内对当期及收齐前期的出口单证进行退税申报,1.外贸企业退税核算1.1外贸企业的退税方法外贸企业采用的是单票对应法，在同一关联号下的进货数量与出口数量必须相等。共存在四种进货出口的对应方式：一票出口对应一票进货多票出口对应一票进货一票出口对应多票进货多票出口对应多票进货,三、外贸企业退税实务操作,1.2外贸企业退税具体核算按规定，外贸企业申报出口退税的时附送增值税专用发票，在这种方式下的出口退税的计税依据可以直接从附送的专用发票中认定，即以增值税专用发票上注明的进项税额为退税依据。应退税额=外贸收购不含增值税的购进金额退税率 或=出口货物数量加权平均单价退税率,三、外贸企业退税实务操作,2外贸企业账务处理（1）商品出口 借:应收账款 贷：主营业务收入-自营出口 借：主营业务成本自营出口-商品 贷：库存商（2）办理退税时结转不予抵扣税额和应退税额 借：主营业务成本 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 借：应收补贴款 贷：应交税金出口退税（3）收回退税款 借：银行存款 贷：应收补贴款,三、外贸企业退税实务操作,3外贸企业出口退税操作流程3.1外贸企业办理出口退税业务流程向主管税务机关申请一般纳税人资格到主管商务部门办理备案登记向主管税务机关办理出口退税认定手续到外汇局做出口收汇核销备案并申请核销单向海关报关出口货物从海关取得出口货物报关单在电子口岸“出口退税系统”进行报关单电子数据放送。银行收汇并进行核销收齐单证向税务局申报免抵退税税务局对企业正式申报单证和电子数据进行审核企业根据出口业务和汇总表进行账务处理出口企业从银行取得出口退税款,三、外贸企业退税实务操作,3.2外贸企业退税申报业务流程及录入技巧3.2.1在录入过程中，关联号的使用 首选关联号的设置为年+月+序号即2009年12月份的出口关单对应的关联号为200912001，关联号是唯一的，进货和出口的关联号是对应的。在录入的时候可能有若干张报关单和进货发票，并且一一对应，这是出现几个关联号200912001，200912002，200912003.。在生成预申报数据时候一定要输入最后一个关联号。(看系统演示)3.2.2 基础数据采集中外部数据处理-认证发票信息处理的使用 为了更好更快加快退税进度，也为了操作软件方便，企业在对出口对应的进货增值税发票认证后就进行数据录入。不要等对应的报关单回来。3.2.3打印退税报表 企业在预审通过确认正式申报后一定要在生成退税申报软盘之前打印报表.在退税软件”退税正式申报”-查询本次申报数据-出口明细申报数据查询-点击”扩展功能”打印报表,进货明细申报数据也是这样打印.(看系统演示),三、外贸企业退税实务操作,3.2.4关于申报的数据的撤销 在实际的工作中都会出现生成正式数据后又需要改错,但不知如何撤销,只能删除后重新录入.根据不同的情况有两种方法:A:已经在”预审反馈处理”确认了正式申报数据的撤销在系统中退税正式申报-查询本次申报数据-点击”撤销本次申报数据” B: 已经在退税正式申报中生成了退税申报软盘的撤销 在系统中审核反馈处理-已申报出口货物明细数据查询-点击红色的”认可申报”-出现了一个界面”设置已认可/取消已申报标志”点击”当前关联号转为待申报“进行撤销。（看演示系统）,三、外贸企业退税实务操作,3.3 外贸企业出口退税申报系统操作流程第一步：数据采集原始资料的收集，整理，核实货物出口后，企业应及时将有关的原始单证资料收集齐全包括出口货物报关单，出口收汇核销单，进货发票，在原始资料真实无误的前提下，按“单票对应法”的要求将进货和出口资料进行匹配，将本企业当期出口货物报关单和对应的进货发票采集到“出口退税申报系统”。,三、外贸企业退税实务操作,第二步：申报资料的采集录入 (1)认证发票信息采集 进入申报系统后，点击“基础数据采集”菜单下“外部数据采集” 里的“认证发票处理”进入到录入界面，点击“增加”开始录入数 据：（2）出口货物明细申报数据录入（3）进货明细申报数据录入（4）退税进货分批单的录入 若一笔进货分批出口时，要进行“退税进货分批单的录入”点进“基 础数据采集”菜单下“退税进货分批单的录入”进入数据录入界面， 点击“增加”开始录入。同“进货明细数据录入”的录入方法。其中项 号为对应发票的第几项要分批。,三、外贸企业退税实务操作,第三步：退税申报数据检查在生成预审数据之前，一定要在“数据加工处理”菜单下按顺序进行检查，只有检查通过后才能生产明细申报数据。出现进货和出口数量不一致，返回“基础数据采集”进行修改。进货出口数量关联检查: 对同一关联号，同一商品码下的进货和出口数量进行检查。换汇成本检查：根据换汇成本的上下限，检查数据的换汇成本是否超出合理范围。预申报数据一致性检查：检查增值税发票是否认证，计税金额是否正确,三、外贸企业退税实务操作,第四步：生成预审报数据检查通过后，将录入的数据进行预申报，此功能分为“退税申报”和“单证申报”。“退税申报”中的关联号处填入本次申报的最大关联号或填满9代替最大关联号。“单证申报”时此选项灰色，不可操作。将申报数据生成到软盘上，拿到税务机关进行预申报。第五步：预审信息处理外贸企业携带已经生成的预申报数据软盘到税务局进行预审，核对录入数据的正确性和电子信息的有无（报关单，核销单，验证后的进货增值税发票），并生成预审疑点，企业根据疑点进行修改。操作方法可以比对“生产型企业”,三、外贸企业退税实务操作,第六步：确认正式申报数据在做完税务机关的反馈处理后生成正式申报数据。在“预审反馈处理“菜单下点击“确认正式申报数据”，按照提示系统提示操作完毕，将预审数据转换成正式数据。出口明细数据申报查询在“退税正式申报”菜单下点击“查询本次申报数据”点击“出口明细数据申报查询” 可以在“扩展功能”中的“报表打印”进行本月进货明细报表的打印，“扩展功能”中的其他功能可以对本月进货数据的序号进行重新处理。进货明细数据申报查询与“出口明细数据申报查询”操作相同。撤销本次申报已生成申报的数据不允许修改或重复生成申报，因此企业若要修改已生成申报的数据必须先撤消申报，撤消后可以到“基础数据采集”中修改数据，重新申报。然后在重复以上操作。,三、外贸企业退税实务操作,第七步：生成正式申报软盘 在“退税正式申报”菜单下点击“查询本次申报数据”点击“退税汇总报表录入” 点击“增加”，然后按“回车”键。注意该汇总表的数据不需要做任何修改，全部自动生成。点击“打印报表”打印汇总表特别提示：进货和出口明细表，汇总表必须在做正式退税软盘前进行申报。否则无法打印申报表。生成退税申报软盘确认待申报数据无误后，在“退税正式申报”菜单下点击“生成退税申报软盘”将退税的正式申报数据生成到软盘上，将资料装订成册一并报送税务机关进行正式审核。,三、外贸企业退税实务操作,3.3外贸企业退税申报资料（见单证表）申报单证：（1）出口货物报关单（出口退税专用黄联）（2）出口货物发票（退税联）（3）出口收汇核销专用联申报报表：（4）外贸企业出口退税汇总申报表（申报软件打印生成）（5）外贸企业出口退税进货明细申报表（申报软件打印生成）（6）外贸企业出口退税出口明细申报表（申报软件打印生成）（7）外贸企业出口退税进货分批申报单（仅指有进货分批的企业提供此表）申报资料：（8）代理出口证明和代理出口出口协议副本原件（仅指代理出口企业提供）（9）购进货物增值税专用发票（抵扣联原件）,三、外贸企业退税实务操作,进料加工企业应提供的资料：除一般贸易应提供的资料外，还应附送如下单证：进料加工手册复印件（经过备案的）进口货物报关单的复印件（经过备案的）属作价加工的附送进料加工贸易申请表以上单证在申报出口退税时，必须用退税机关统一印制的封皮进行装订，并在封皮上列明单证份数，退税额，出口额以及所属期，申报软盘的数据填列必须与原始单证装订顺序保持一致。,三、外贸企业退税实务操作,3.4外贸企业退税申报期限外贸企业应在每月的15日之前完成预审和正式申报的手续。外贸企业应在货物报关之日起90天内办理退税申报。延期申报 对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失后内容填写有误，出口企业可在规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退免税的申请，经批准后克延期3个月。逾期申报 出口企业在90天内未向退税部门申报退免税（如有特殊情况）或在申报过程中由于错误需要撤销历史数据，可向税务局提出申请，批准后准予申报,三、外贸企业退税实务操作,4外贸企业出口退关退运手续办理（1）已办理退税，退关退货处理 企业发生的退关退运后，出口企业必需向所在的税务局办理申报手 续，补缴已退税款，已申报办理退税的分别以下情况处理： 出口企业将退关退运货物加工整理后重新出口，或将退运货物退给 企业不再出口，出口企业应凭有关单证到税务局申请办理出口商品 退运已补税证明，出口企业或供货企业凭证明单冲减当期销售收入 和销项税额。 出口企业将退关退运的货物转为内销的，应持有关单证到其税务局 办理“出口转内销证明单,作为内销时进项抵扣凭证。,三、外贸企业退税实务操作,（2）已申报，未办理退税出口企业将购进货物的增值税专用发票（抵扣联）报送给税务局后，货物发生退运而转作内销或部分内销，企业须向主管税务局申请办理”出口商品退运已补税证明。其应退税款在退税总额中予以扣除或按照已退税业务补交税款（已申报资料正常办理退税）。同时，外贸企业应填列“出口货物转内销证明”，经税务局审批后，作为内销时抵扣进项税额的凭证，企业申报的增值税专用发票（抵扣联）留存退税机关。（3）未申报退税的 出口企业尚未申报退