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大专审计综合练习题一名词解释1审计准则 2审计证据 3审计工作底稿 4符合性测试 5实质性测试 6审计业务约定书 7审计风险 8控制风险9内部控制 10不相容职务 11审计报告 12管理建议书二单项选择题：1最早以公司法的形式规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目的国家是（ ）。A美国 B英国 C德国 D法国2我国最早的民间审计法规是（ ）年北洋政府颁布的会计师章程。A1910 B1914 C1921 D19183注册会计师职业诞生的标志是（ ）A1845英国修改公司法 B1853年爱丁堡会计师协会成立C1721年英国“南海公司事件” D1887年美国会计师公会成立4审计的主体是（ ）A被审计单位 B专职审计机构或人员C被审计单位的财政财务活动 D有关的法规和审计标准5在我国的独立审计准则体系中，（ ）对注册会计师执行审计业务不具有法定约束力和强制性。A独立审计基本准则 B独立审计具体准则C实务公告 D执业规范指南6构成审计证据的主要组成部分是（ ）。A实物证据 B书面证据C口头证据 D环境证据7注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所获取审计证据的数量（ ） A呈同向变动关系 B呈反向变动关系 C呈比例变动关系 D不存在关系8若只证实会计报表组成要素是否存在低估情况，应当注意审查验证（ ）。A资产或负债在某一特定时日是否存在B资产或负债在某一特定时日是否归属被审计单位C经济业务的发生是否与被审计单位有关D是否有未入账的资产负债或其他交易事项9审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指审计证据应当与（ ）相关。A审计目标 B审计范围 C会计报表 D审计报告10产生重大错报或漏报而未能被实质性测试发现的可能性，称为（ ）。A审计风险 B固有风险 C控制风险 D检查风险11如某一审计项目的审计风险为5%，固有风险为80%，控制风险为30%，则检查风险为（ ）。A20.8% B20% C15% D11%12审计工作底稿最为重要的内容是（ ）。A审计项目名称 B审计过程记录 C审计结论 D审计标识13下列各项中，不能帮助注册会计师判断审计证据是否充分的因素是（ ）。A 具体审计项目的重要程度 B 注册会计师及其助理人员的审计经验C 审计过程中是否发现错误或舞弊 D控制测试的时间14注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（ ）。A购货发票 B销货发票 C应收账款函证回函 D采购订货单副本15审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（ ）。A主任会计师所长或指定代理人 B部门经理或签字注册会计师C业务助理人员 D项目经理或项目负责人16政府审计内部审计和社会审计是审计按其（ ）的分类。A内容和目的 B客体 C主体 D业务性质17现代审计的一个显著特点，是在评审内部控制制度基础上进行的（ ）。A详细审计 B抽样审计 C事前审计 D调查审计18下列各项中，属于实施审计阶段的主要工作内容的是（ ）。A分析审计风险 B初步界定审计重要性C实施实质性测试 D整理审计证据，汇总审计工作底稿19审计业务约定书的基本内容一般不包括（ ）。A审计范围 B会计责任和审计责任C审计报告的使用责任 D以前年度接受审计的情况20（ ）内部控制制度是指当错弊行为发生后，能够立即自动发出信号，以便查找原因，及时采取补救措施或纠正的控制措施和方法。A前瞻性 B预防性 C察觉性 D牵制性21为了测试某项控制执行的有效性，应着重查清的问题不包括（ ）。A这项控制是怎样应用的 B这项控制是怎样设计的C这项控制是否在年度中一贯应用 D这项控制由谁来应用22在确定企业有关存货的账实是否相符时，审计人员按照永续盘存制的要求，通过直接盘存或（ ）来确定被审计单位存货账实相符的程度。A全面盘存 B重点盘存 C抽查盘存 D监督盘存23存货监盘程序所得到的是（ ）。A书面证据 B口头证据 C环境证据 D实物证据24为了核实企业长期投资账存实存是否相符，审计人员可以实地盘点保存在企业内部的长期投资凭证，对委托专业机构保管的长期投资凭证，注册会计师应（ ）A实地盘点 B逐笔检查被审计单位相关会计记录C向代保管机构发函询证 D进行抽查25注册会计师审计股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位是否按规定将各种发行费用（ ）A先从溢价中抵销 B作为长期待摊费用C作为财务费用 D作为当期管理费用26审计主营业务收入时，下列（ ）计入主营业务收入，审计人员应要求被审计单位调整。A销售产品收入 B自制半成品收入C材料销售收入 D提供工业性劳动收入27（ ）审计的时间范围和会计期间相一致。A营业成本 B期间费用 C制造成本 D营业收入28产品成本审查的重点是（ ）。A直接材料的审查 B直接人工费的审查C制造费用的审查 D辅助生产费用的审查29当注册会计师出具（ ）审计报告时，如果认为必要，可在意见段之后，增加对重要事项的说明。A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D拒绝表示意见30审计报告日期是指（ ）。A会计报表截止日期 B审计报告完成日期C审计报告报送日期 D外勤工作完成日期31某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述情况待定以外”的术语，这种审计报告是（ ）。A无保留意见审计报告 B保留意见审计报告C否定意见审计报告 D拒绝表示意见审计报告32注册会计师发现被审计单位改变了折旧方法，但并未在报表中充分反映这一变化带来的影响，这时注册会计师应发表（ ）。A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D拒绝表示意见33已审计会计报表的名称反映的日期或期间这些内容应该在审计报告的（ ）加以说明。A引言段 B范围段 C意见段 D说明段34管理建议书是（ ）针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。A被审计单位管理当局 B被审计单位的主管部门C注册会计师 D税务部门注册税务师35一般而言，在会计期末短期借款（）的情况下，或审计人员认为必要时可向银行或其他债权人进行函证。A余额正常 B余额较大 C余额较小 D没有余额36对于按溢价购入的长期债券，被审计单位长期投资收益应为（ ）。A应计利息与溢价之差 B应计利息与溢价之和C实际利息与溢价之差 D实际利息与溢价之和三多项选择题：1从1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点是（ ）A审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整B审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料C审计报告使用人主要是企业股东D审计方法是对会计账目进行详细审计2审计的职能包括（ ）A经济监督 B经济评价 C经济鉴证 D经济管理3审计关系人是由（ ）组成。A审计主体 B审计载体 C审计客体 D审计委托者4被审计单位应对其提供注册会计师所需要的会计资料和其他有关资料的（ ）负责。A真实性 B完整性 C及时性 D合法性5中国注册会计师职业道德守则要求注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，必须恪守（ ）的基本原则。A独立 B客观 C公正 D合法6按审计主体分类，可以把审计分为_。A政府审计 B民间审计 C内部审计 D外部审计7中国注册会计师独立审计准则体系包括（ ）A独立审计基本准则 B独立审计具体准则和独立审计实务公告C审计质量控制准则 D执业规范指南8根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的（ ）表示意见。A公允性 B合法性 C合理性 D一贯性9审计责任是会计师事务所应负的责任，即注册会计师应对其出具的审计报告的（ ）负责。A真实性 B完整性 C合法性 D合理性10审计依据的特点有（ ）。A层次性 B时效性 C地域性 D相关性11审计证据的基本特性是指审计的（ ）A客观性 B相关性 C适当性 D充分性12如果只需证实被审计单位会计报表项目的数额是否存在高估的情况，应当注意审查验证（ ）。A资产或负债在某一特定时日是否存在 B经济业务的发生是否与被审计单位有关C是否有未入账的资产负债或其他交易事项D会计报表项目的分类反映是否适当并前后一致13在下列情形下，应增加所需审计证据的数量（ ）。A审计项目很重要B审计人员将检查风险水平确定得很低C审计过程中已经发现被审计事项存在错误D某项目的大多数证据来源于被审计单位外部14注册会计师在通过符合性测试获取审计证据时，通常应考虑的相关事项有（ ）。A内部控制是否存在 B内部控制是否有效C内部控制是否合理 D内部控制在所属会计期间是否一贯得到遵守15与所选的样本数量同向变动的是（ ）A总体容量 B总体项目差异 C精确限度 D可靠程度16科学且完整的内部控制制度应当实现的目标包括（ ）。A保证业务活动的有效进行 B保证资产的安全完整C防止发现和纠正过失错误 D保证会计资源的真实完整17注册会计师发现被审计单位会计处理方法有错误时，以下做法正确的是：（ ）。A在审计报告中提出否定意见B在审计报告中提出保留意见C被审计单位未做调整在审计报告中提出保留意见D被审计单位调整后在审计报告中提出无保留意见18注册会计师审计债权的目标，包括（ ）A确定债权存在的真实性 B确定债权增减变动记录的及时性和完整性C确定债权的发生及收回计算和计价的正确性D确定债权余额在会计报表上的列示是否正确19固定资产实质性审查的内容包括（ ）A评价固定资产内部控制制度 B固定资产实有数量的审查C固定资产折旧的审查 D固定资产增减变动的审查20成本费用的内部控制制度应包括（ ）。A生产费用预算管理 B成本费用归口分级责任制度C支出审批制度 D成本费用核算制度21投资业务的内部控制应包括（ ）A明确的职责分工 B健全的资产保管制度 C详细的账簿记录制度 D完善的定期盘点制度22抽查大额营业外收入和支出，主要是检查（ ）。A有无授权批准 B原始凭证是否齐全C会计处理是否正确 D是否在损益表上恰当披露23下列关于管理建议书的说法正确的是（ ）。A管理建议书提及的内部控制重大缺陷，是内部控制可能存在的全部缺陷B管理建议书是注册会计师对被审计单位内部控制整体发表的鉴证意见C管理建议书所提建议不具有强制性和公正性D管理建议书应当指明其仅供被审计单位管理当局内部参考，因使用不当造成的后果，与注册会计师及其所在会计师事务所无关。24审计报告的范围段应说明的内容有：（ ）。A已审计会计报表的名称反映的日期或期间 B会计责任与审计责任C审计依据 D已实施的主要审计程序四判断题：1审计是一种直接的经济监督活动。（ ）2注册会计师的审计意见应对被审计单位持续经营能力及其经营效率效果作出承诺。（ ）3注册会计师在审计过程中应充分考虑审计重要性与审计风险。（ ）4根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照企业会计准则的要求出具审计报告，并对出具的审计报告的真实性合法性和公允性负责。（ ）5当审计证据的数量足够多时，审计人员可以相应降低对证据相关程度和可靠程度的要求。（ ）6为了保证审计质量，对于重要的审计项目，审计人员不应将审计成本的高低与获取审计证据的难易程序作为减少必要审计程序的理由。（ ）7符合性测试是每一次会计报表审计都必须实施和审计程序。（ ）8审计人员应当保持应有的职业谨慎，将检查风险和总体审计风险降到越低越好。（ ）9环境证据属于基本证据，它可以帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。 （ ）10内部控制要素可以分为控制环境会计系统和控制程序。管理者监控和检查工作时所用的控制方法是控制程序的重要组成部分。（ ）11审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需要审计的最高数量要求。（ ）12函询是指向有关单位和人员发函，以证实有关经济业务真实情况，取得审计证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（ ）13统计抽样的特点是能使总体中的每一个体都有被抽中的机会，可避免审计人员的主观判断所带来的种种影响。（ ）14审计业务约定书具有合约的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。（ ）15控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果，它既可增强也可削弱特定控制的有效性。（ ）16定期进行结账对账，定期进行财产清查核对账实，定期交换人员工作等，都属于察觉性内部控制制度。（ ）17无论内部控制如何值得信赖，实质性测试是每一次会计报表审计都必须实施的审计程序。（ ）18一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。（ ）19库存现金的盘点一般采用突击方式进行。（ ）20为了便于审计，对有价证券的授权买卖证券的保管和证券的记录应由相同的人员负责管理和控制。（ ）21在会计期间终了时，企业应当对外币账户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，即为汇兑损益。（ ）22肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。（ ）23确定流动负债记录的真实性和完整性，是确定流动负债计价和计算正确性及确定流动负债余额在会计报表上列示恰当性的先决条件。（ ）24在一般情况下，应付账款不需要函证，但如果被审计单位内部控制制度属于低信赖程度，则审计人员可以采用否定式函证。（ ）25如果存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序，比如，可以检查应付账款明细账和现金及银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。（ ）26对存货进行监督性盘点的目的是确定存货的期末结存数量。（ ）27对于企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的折合差额，审计人员应注意其费用均应计入购建固定资产的价值。（ ）28审查销售收入确认的正确性，必须遵循权责发生制原则和收入实现原则。（ ）29审查产品销售成本时应注意，销售成本的计算口径应与销售收入一致，销售成本的结转时间应与销售收入的确认时间一致。（ ）30注册会计师发现被审计单位改变对产品销售成本的计算方法以致对本期利润产生较大影响的，倘若没有充分理由，应提请被审计单位予以调整。（ ）31如果产成品明细贷方发生额中的销售数量大于产品销售明细账中的销售数量，说明企业虚增了利润。（ ）32盈余公积的使用必须经过一定的授权批准手续，批准后可用于弥补亏损转增资本和经特别批准支付股利。（ ）33无保留意见是注册会计师认为被审计单位的会计报表不存在重要错误或问题而给予的一种肯定的评价。（ ）34审计报告的日期应为完稿日期或会计报表截止日期。（ ）35管理建议书是审计工作的重要成果，具有公证性和强制性。（ ）36验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。（ ）五简答题1简述我国独立审计准则体系及其约束力2判断审计证据是否充分适当应当考虑哪些主要因素？3审计工作底稿对明确审计人员的审计责任有何作用？4审计业务约定书的签订者是谁？各应履行哪些业务？5为什么说内部控制制度的建立不能使错误与舞弊完全杜绝？6注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。请回答：（1）注册会计师对内部控制进行符合性测试的目的是什么？（2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？7注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证？8注册会计师应如何查找未入账的应付账款？9试比较审计报告与管理建议书在内容上的区别？六案例分析题：1资料：审计人员2001年1月审查吉兴公司年度会计报表时，发现2000年12月20日贴现一张票面面额为50,000元，年利率为8%，90天到期的带息应收票据，该票据吉兴公司已持有50天，按9%的贴现率，该公司账户资料记载所得现款为49,375元，无银行出具的有关凭证。账务处理为：借：银行存款 49,375 财务费用 625 贷：应收票据 50,000 要求：根据吉兴公司的账务处理，指出上述票据现业务中存在的问题，并作相应的调整分录。（假定吉兴公司适用的所得税率为33%法定盈余公积和公益金的计提比例分别为10%和5%。）2资料：审计人员于2001年2月10日对市属伟康公司进行了审计。在审查伟康公司2000年12月31日资产负债表的“待摊费用”项目时，通过查阅“待摊费用”账簿发现，该公司在7月1日向保险公司支付保期为一年的财产保险费60,000元，当时记入“待摊费用”账户的借方，但在12月底该项保险费用已摊销完毕，该项业务的“待摊费用”已无余额。 要求：审计人员对这项业务表示恰当的审计意见，并建议该公司作适当的会计调整分录（假定公司适用的所得税率为33%法定盈余公积和公益金的计提比例分别为10%和5%。）3资料：H公司于2003年1月以250000元购入M公司4年期年利率为10的债券，面值240000元。购入债券已用银行存款付清，期满后一次还本付息，H公司按年计提利息。B注册会计师于2004年2月份对该公司2003年的应计利息和溢价摊销进行审计时，发现长期债权投资分录如下：购入债券付款时：借：长期债权投资债券投资 240000其他应收款兴达公司 10000 贷：银行存款 250000 计提利息和分摊溢价的分录：借：长期债权投资债券投资（应计利息） 24000 贷：长期债权投资债券溢价 4000 应付福利费 20000要求： （1）H公司存在什么问题？（2）请代注册会计师编制长期债权投资审计调整分录。4资料：ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲公司2000年度会计报表进行审计。A和B注册会计师于2000年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作第高中记录了了解和测试的事项，摘录如下： （1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一练出库单存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。 （2）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量品名单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 （3）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 要求：（1）根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。 5资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师于2002 年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容（1）22甲3000002002年1月22日购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付（2）56乙5000002002年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回（3）64丙6400002002年1月19日2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售（4）82丁9000002002年1月18日采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元（5）134戊600000地址错误，被邮局退回要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？6资料：某会计师事务所在对甲公司应收账款进行审计时了解到，应收账款明细账中的部分情况如下：A客户：余额150万元，账龄2个月，B客户：余额4万元，账龄3个月C客户：余额8万元，账龄2年零3个月试问：(1)若上述ABC均是函证对象，你认为对他们应分别采用何种方式函证？为什么？(2)若A客户回函表示所购货物从未收到，B客户回函表示本公司曾于年初预付货款5万元，足以抵付对账单中所列货款4万元，C客户回函表示本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。针对顾客复函中提出的意见，注册会计师该采取何种步骤进行处理？7审计人员审查ABC公司2004年的长期投资业务，具体情况如下： （1）2004年1月1日，以每股1元的价格购入方达公司股票100万股，占方达公司股票总数的30%。方达公司2004年度税后利润200万元，并发放50万元现金股利。 （2）2004年1月1日，以109万元购入面值为100万元三年期票面利率为6%到期一次还本付息的债券。公司按直线法进行溢价摊销。 （3）账面资料显示：“股票投资”明细科目年末余额100万元，“债券投资”明细科目年末 余额为109万元；“投资收益”科目贷方发生额中，股票投资的股利收入为15万元债券投资的利息收入为6万元。要求：分析上述长期投资业务会计处理中的问题，并计算长期投资明细科目的期末余额，以及投资收益的正确金额。8某注册会计师受托于2003年3月对A公司2002年度会计报表进行审计，审计中发现下列情况：（1）2002年初公司支付技术转让费用15万元，自2002年起受益期为5年，该公司于年初支付时一次性列为管理费用。（2）2002年公司管理部门经营租入管理用设备一台，支付租金15万元，并计提折旧5万元，两项共计20万元在管理费用中列支。（3）公司接受投资，按投资协议当年分出利润10万元，直接冲减本年利润。（4）12月29日发往外省产品一批，尚未向银行办理货款托收手续，公司于产品发出当日确认产品销售收入30万元，该批产品成本为21万元。（5）公司支付的未完工程借款利息12万元列入财务费用。（6）期初产成品余额多计2万元要求：（1）分析上述每种情况的会计处理的正确性并指出对当年利润的影响数。9信达会计师事务所的注册会计师张伟李宏已于2005年3月10日完成对ABC股份有限公司99年度会计报表的实地审计，现正准备草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，假定发现以下某一种情况：（1）对应收帐款无法执行正常的函证程序，也无法实施其他替代审计程序。（2）公司拥有自购置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。2004年12月31日资产负债表中将该房屋以现行评估价表示并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。（3）2004年ABC公司的存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法，此项变更已在会计报表的附注中予以说明。注册会计师张伟认可ABC公司的变更理由。（4）该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；（5）公司2004年年末存货期末余额多计120万元（占存货总额10%），导致当年销货成本虚减，利润虚增。注册会计师提请该公司调整，但公司未予接受。要求：请分别就每一种情况指出张伟李宏应发表何种类型的审计意见并简要说明理由。大专审计综合练习题参考答案一名词解释1审计准则：是由国家有关部门或审计职业团体制定颁布的，用以规范审计人员资格条件和执业行为，衡量和评价审计工作质量的尺度或标准。2审计证据：是审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计结论和审计意见所获取的证据。3审计工作底稿：是指审计人员在审计过程中所形成的审计工作记录和获取的资料，是审计证据的载体。4符合性测试：是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。5实质性测试：是指为了验证会计报表各项目数据的正确性和公允性而实施的审计程序。 6审计业务约定书：是指社会审计组织与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。7审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。8控制风险：是指产生重大错报或漏报而未能被内部控制防止，发现或纠正的可能性。9内部控制：是指在一个单位内部，为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止发现纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实完整而制定和实施的政策与程序。 10不相容职务：是指经营业务活动的授权批准执行和记录等完全由一人或一个部门办理时，发生错误与舞弊的概率就会增大的两项或两项以上的职务。11审计报告：是指审计人员在审计工作终结阶段，将审计任务完成情况和审计结果向审计委托人或授权人作出的书面报告。12管理建议书：是指注册会计师针对审计过程中注意到的可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。二单项选择题1B 2D 3B 4B 5D 6B 7 A 8D 9A 10D 11A 12B 13D 14C 15C 16C17B 18C 19D 20C 21B 22D 23D 24C25A 26C 27B 28A 29A 30D 31B 32B33B 34C 35B 36A 三多项选择题1ACD 2ABC 3ACD 4ABD 5ABC 6ABC 7ABD 8ABD 9AC 10ABCD 11CD 12AB 13ABC 14ABD15ABD 16ABCD 17CD 18ABCD 19BCD 20ABCD 21ABCD22ABC 23CD 24ABCD 四判断题1 2 3 4 5 6 7 89 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 2425 26 27 28 29 30 31 3233 34 35 36 五简答题1答：我国独立审计准则由以下三个层次组成：（1）独立审计基本准则（2）独立审计具体准则与独立审计实务公告（3）执业规范指南独立审计准则各个层次具有不同的约束力：第一二层次是对注册会计师执行独立审计业务，出具审计报告的法定要求，各会计师事务所和注册会计师应当遵照执行，具有法定约束力和强制性。第三层次则不具有法定约束力和强制性，注册会计师可参照执行。2答：判断审计证据是否充分适当应当考虑的主要因素包括：（1）审计风险（2）具体审计项目的重要程度（3）审计人员的审计经验（4）审计过程中是否发现错误或舞弊（5）审计证据的类型与获取途径3答：审计工作底稿是审计人员在审计过程中所形成的审计工作记录和获取的资料，审计人员在审计过程中是否执行了相关审计准则，所选择的审计程序是否恰当合理，所作出的专业判断是否准确等都反映在审计工作底稿中。因此，一旦对某项审计业务有异议，可以通过审核执行该项业务的审计人员的审计工作底稿来明确其责任。一般而言，只要在审计工作底稿上显示出审计人员是按照相关审计准则，采用了合理的审计程序，收集了充分适当的审计证据，认真进行专业判断，没有差错，就可解脱审计人员的责任；即使有差错，也可减轻审计人员的责任。4答：审计业务约定书由社会审计组织（会计师事务所）和委托人共同签订的。会计师事务所应当履行的主要义务有：(1)按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；(2)对在执行业务过程中获悉的商业秘密保密。委托人应当履行的主要义务有：(1)及时提供注册会计师审计所需要的全部资料；(2)为注册会计师执行审计业务提供合作；(3)按照约定条件，及时足额支付审计费用。5答：内部控制制度仅能在一定程度上防止差错和舞弊的发生，而不会使错误和舞弊完全杜绝，这是因为：（1）企业对于经济业务发生的大量的业务易于建立较好的控制，而对于个别的偶发的业务建立较好的控制较为困难，或者从成本效益角度分析和考虑，建立内部控制没有必要。（2）企业对于已经发生过的问题，或者能够估计到的问题，可以做到充分的控制，而对于所有可能发生的问题却难以估计。（3）内部控制是针对特定的经营环境业务性质而设计的，内部控制的修改完善一般会滞后于经营环境和业务性质发生重大变化后，旧的内部控制可能不再适用，而新的内部控制尚未产生。这时，内部控制要么被削弱，要么就难以充分发挥作用。6答：(1)注册会计师进行符合性测试的目的是为了在了解内部控制的基础上，确定其设计和执行是否有效，从而据以确定对实质性测试的性质时间和范围的影响。(2)出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试：相关内部控制不存在；相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少实质性测试的工作量。7答：当债务符合以下所有条件时，注册会计师可以采用否定式函证：（1）相关的内部控制均健全并且有效；（2）预计的差错率较低；（3）欠款余额小的债务人数量较多；（4）审计人员有理由相信大多数被函证者能认真对待函证信，并对不正确账户余额回函。8答：注册会计师查找未入账应付账款的审计程序如下：（1）检查在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；（2）检查在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；（3）检查在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。9答：（1）标题。审计报告为“审计报告”，而管理建议书为“管理建议书”；（2）收件人。审计报告收件人为审计业务委托人，而管理建议书收件人为被审计单位管理当局；（3）目的及性质。审计报告是对会计报表的合法性公允性发表审计意见，具有鉴证职能，起公正作用；管理建议书仅就注册会计师在审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，告之被审计单位管理当局并提出改进建议，不应视为对内部控制发表鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性；（4）日期。审计报告的日期应为审计外勤工作结束日，管理建议书注明的日期不一定是外勤工作结束日。六业务分析题1答：（1）存在的问题：根据资料票据的贴现额应为：到期值=50 00050 0008%90/360=51 000贴现息=51 0009%40/360=510贴现净额=51 000510=50 490该公司将贴现收入50 490元记为49 375元，且无银行凭证，少记的1 115元，很可能为经手贪污利息，应查实并追究责任。（2）调整分录：由于吉兴公司2000年度多记财务费用1 115元（625490），因此，应在2001年1月份通过“以前年度损益”账户进行调整：借：其他应收款 1 115贷：以前年度损益调整 1 115补交所得税借：以前年度损益调整 367.95（1 11533%）贷：应交税金应交所得税 367.95补提法定盈余公积和公益金借：以前年度损益调整 112.06贷：盈余公积法定盈余公积 74.71 公益金 37.35调整未分配利润借：以前年度损益调整 634.99贷：利润分配未分配利润 634.992答： 根据这项业务的性质和内容可以确定，伟康公司2000年应分摊的财产保险费用为30 000元，而不是60 000元。因此，伟康公司对该项业务处理导致2000年的费用多计30 000元，利润少计30 000元，应提请公司作如下调整：转回多摊的待摊费用：借：待摊费用 30 000贷：以前年度损益调整 30 000补交所得税借：以前年度损益调整 9 900（1 11533%）贷：应交税金应交所得税 9 900补提法定盈余公积和公益金借：以前年度损益调整 3015贷：盈余公积法定盈余公积 2010 公益金 1005调整未分配利润借：以前年度损益调整 17 085贷：利润分配未分配利润 17 0853答：（1）H公司存在的问题：债券溢价应计入长期债权投资，不应计入其他应收款。记账属混淆资产界线；该公司不按规定摊销溢价，属多摊溢价，虚减收益；该公司将债券利息不记入“投资收益”账户，而记入“应付福利费”账户，属于转移资金偷漏税金的行为。 （2）审计调整分录：每年应计利息2400001024000元每年应摊债券溢价10000/42500元 每年投资收益24000250021500元 调整购入债券溢价的分录： 借：长期债权投资债券溢价 10 000 贷：其他应收款兴达公司 10 000 调整计提利息和分摊溢价的分录：借：长期债权投资债券溢价 1 500 应付福利费 20 000 贷：投资收益 21 5004答：（1）会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。（2）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。（3）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计都无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。（4）银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制。5答：（1） 注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。（2） 注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入仓库，此外检查有关会计处理是否正确。（3） 注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收账款