银行-支付结算业

同学们好,金融职业学院金融教学部汪运栋,第四章 支付结算业务,第一节 支付结算业务概述第二节 支票业务第三节 银行本票业务第四节 银行汇票业务第五节 商业汇票业务第六节 汇兑业务第七节 托收承付业务第八节 委托收款业务第九节 银行卡业务,第一节 支付结算业务概述,一、支付结算任务和原则二、支付结算纪律三、支付结算的基本规定四、支付结算业务查询查复和收费,支付结算的任务和原则,支付结算是指单位和个人在社会活动中使用票据、汇兑委托收款、托收承付、信用卡、信用证等方式进行的货币给付及资金清算的行为。 支付结算的任务根据经济往来组织支付结算，准确、及时、安全的办理支付结算，按照有关规定、法律、法规和支付结算办法管理支付结算，保障支付结算活动的正常进行，为发展社会主义市场经济服务。,支付结算的原则,单位、个人在办理支付结算时必须遵守以下原则：1、恪守信用，履约付款；2、谁的钱进谁的账，由谁支配； 3、银行不垫款。,支付结算纪律,支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，遵守和执行支付结算纪律，有利于维护正常的支付结算秩序。（一）单位和个人在办理支付结算中应当遵守：1、不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行资金；2、不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权债务关系的票据，套取银行和他人资金；3、不准无理拒付，任意占用他人资金；4、不准违反规定开户和使用存款账户。,（二）银行在办理支付结算过程中应当遵守：,1、不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和其他银行资金；2、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；3、不准受理无理拒付、少扣或不扣滞纳金；4、不准违章签发、承兑、贴现票据套取银行资金；5、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；6、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；7、不准为犯规定为单位、个人开立存款账户；8、不准拒绝受理、代理他行的正常业务；9、不准放弃对企事业单位和个人违反支付结算纪律的制裁；10、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。,支付结算的管理体制,在我国，目前支付结算实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。人总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。分行，根据统一的支付结算制度制定实施细则，报行总行备案；根据需要可制定单项支付结算办法，报人总行批准后执行。调解、处理辖区内银行之间的支付结算纠纷。政策性银行、各银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行的实际情况，制定具体管理实施办法，经人总行批准后执行。负责组织、管理、协调本行内部的支付结算工作，调解、处理本行内部分支机构之间的支付结算纠纷。,三、支付结算的基本规定,支付结算的种类主要包括各种票据和各种结算方式，这个问题就介绍票据的基本规定和结算方式的基本规定。,（一）票据的基本规定,票据的概念,票据是出票人签发的，承诺自己或委托他人在见票时或在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的有价证券。,票据的特性,1、票据是一种要式证券2、票据是无因证券3、票据是文义证券4、票据是一种流通证券。流通性是票据的基本特性之一。,票据的功能,1、票据的支付功能2、票据的融资功能3、票据的流通功能,票据行为,票据行为的含义及种类（1）票据行为的概念票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的法律行为。就是能够引起票据权利义务关系产生的法律行为。（2）票据行为通常包括：出票、背书、承兑、保证等四种。,票据行为的特点,（1）要式性。（2）无因性。票据行为的无因性是指票据行为不因票据的基础关系无效或有瑕疵而受影响。（3）文义性。票据行为的文义性是指票据行为的内容依据票据上记载的文字而确定。（4）独立性。票据行为的独立性是指票据上的各个票据行为各自独立发生效力，不会因其他票据行为的无效或有瑕疵而受影响。,票据的伪造,票据的伪造是指假冒他人的名义所作的票据行为。票据的伪造有两种情况：一是票据本身的伪造；二是票据签章的伪造。票据本身的伪造是指假冒他人名义所作的出票行为，如伪造出票人的签章而作的出票。票据上签章的伪造是指假冒他人的名义而做的出票行为以外的票据行为。如假冒他人的名义而承兑汇票；假冒背书人的名义所作的背书等。,票据的伪造必须是无权限并假冒本人签章，票据伪造涉及到伪造人、被伪造人和票据上其他真实签章的当事人，票据伪造的效力会因人而异，具体来说情况如下：伪造人的责任。对于被伪造人来说，由于票据上的签章是伪造的，实质上并非自己的签章。因此，被伪造人可不承担票据责任。票据上其他真实签章人的责任。,票据的变造,所谓票据的变造是指没有变更权限的人对票据签章以外的记载事项进行变更的行为。它具有以下三个特征：一是变造须由无变更权限的人所为；二是变造的内容必须是票据签章之外的记载事项；三是变造的票据是合法的有效票据。下列两种情况不被认为是变造：一是有变更权限的所作的变更；二是在票据的空白处所作的补充。,票据权利的时效,票据权利时效是指票据权利经过一定的法定期限,票据权利未行使而自行消灭。我国票据法为确保票据流通和票据权利的及时行使，避免或减少发生不应有的票据纠纷，对各种票据的时效都作了具体的规定：（1）银行汇票的票据权利时效。（2）商业汇票的票据权利时效。（3）银行本票的票据权利时效。（4）支票的票据权利时效。,票据使用的基本规定,票据当事人在使用票据时，应当遵守以下规定：（一）票据的签发、取得和转让，必须具有真实的商品交易关系和债权债务关系。票据的取得，必须支付对价。但是，因税收、继承、赠与等可以依法无偿取得票据的，不受支付对价的限制。所谓对价就是双方认可的相对应的代价。,票据的记名和票据的签章,出票人在出票时必须记载收款人名称；票据在背书转让时必须记载被背书人名称。当收款人、被背书人为单位时，必须记载该单位的全称或规范化简称；当收款人、被背书人为自然人时，票据的记名应当为其本名，不得记载笔名、别名、艺名等。票据上的签章,是签名、盖章或签名加盖章。,22,票据凭证用章表,转讫章的使用,24,现金收、付讫章的使用,25,印章种类和适用范围,其他章的使用,1、现金票面章：银行对现金传票的背面未印刷票面的会计凭证，加盖票面章。2、附件章：银行所有的传票均应加盖附件章。盖在凭证的右下角，要求做到不压章加盖清楚端正。3、个人名章：所有记帐凭证的会计、出纳、复核、记账、制票、事后监督、信贷员、初点员、保管、操作员等处加盖经办人员名章。个人名章要求端正的加盖在相应岗位名称的右方2毫米处，与传票下边框线平行对齐。做到签章清晰平整、不倒、不斜、不模糊，名章之间形成一条线。,票据及结算方式使用规定,背书的概念及背书的种类,所谓背书是指在票据的背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书的种类。背书按照是否转让票据权利可分为转让背书和非转让背书。非转让背书又分为委托收款背书和质押背书。转让背书是以转让票据权利为目的的，转让背书生效后，票据权利就从背书人手中转移到被背书人手中。,委托收款背书是指收款人或持票人以行使票据权利为目的，而授予被背书人以代理权的背书。在委托收款背书中，背书人就是原收款人或持票人，被背书人则是代理人。被背书人可以代理收款人或持票人行使票据上的一切权利，但是，被背书人不得再以背书方式转让票据权利。质押背书是指收款人或持票人以票据权利设立质权为目的而在票据上所作的背书。在质押背书中，背书人就是原持票人，也叫出质人，被背书人是质权人，背书的票据则是质物。,背书的款式,背书的款式即背书的应记载事项。背书必须记载的事项是：被背书人名称和背书人签章。背书的日期为相对应记载事项，背书未记载背书日期的视为在到期日前背书。委托收款背书必须记载委托收款文句，质押背书必须记载质押文句。,背书连续的认定,背书转让票据权利的转让背书应当连续。转让背书的背书连续其法律效力主要表现在以下几个方面：（1）票据权利的转移效力。（2）票据权利的证明效力。（3）票据权利的担保效力。,不能背书转让的票据,具有下列情形之一的票据不得背书转让：（1）填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的现金支票；（2）票据债务人在票据上记载“不得背书转让”字样的；（3）票据被拒绝承兑、拒绝付款的；（4）票据超过提示付款期限的。,票据的付款,票据的付款是指票据付款人依据票据文义支付票据金额、消灭票据关系的行为。持票人必须在规定的时间内向付款人或承兑人现实地出示票据，请求其支付票款，即提示付款。如果收款人或持票人在规定的提示付款期限内提示付款的，票据付款人必须于见票日的当天足额支付票据金额并能够保全票据权利。,票据的抗辩,票据债务人对下列情况的持票人可以拒绝付款：1、对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人；2、以欺诈、偷盗或胁迫等手段取得票据的持票人；3、对明知有欺诈、偷盗或胁迫等情形，出于恶意取得票据的持票人；4、明知债务人与出票人或持票人的前手之间存在抗辩事由而取得票据的持票人；5、因重大过失取得不符合 票据法和支付结算办法规定的票据持票人；6、取得背书不连续的票据持票人；7、符合 票据法和支付结算办法规定的其他抗辩事由。票据债务人不得以自己与出票人或持票人的前手之间存在抗辩事由而对抗持票人或拒绝付款。,票据的追索,持票人行使追索权时，应当按照以下规定进行办理：1、票据到期被拒绝付款，或在到期前被拒绝承兑；承兑人或付款人死亡、逃匿；承兑人或付款人被依法宣告破产的或者因为违法被勒令终止业务活动的，持票人可以对付款人以外的其他债务人行使追索权。2、持票人行使追索权，应当提供被拒绝承兑或者被拒绝付款的拒绝证明，或者提供退票理由书以及其他有关证明。,拒绝证明,应当包括以下事项：（1）被拒绝承兑、被拒绝付款的票据种类及其主要记载事项；（2）拒绝承兑、拒绝付款的事实依据和法律依据；（3）拒绝承兑、拒绝付款的时间；（4）拒绝承兑人、拒绝付款人签章。,退票理由书,“退票理由书”应当包括以下事项：（1）所退票据的种类；（2）所退票据的事实依据和法律依据；（3）退票时间；（4）退票人签章。,其他有关证明,除“拒绝证明”“退票理由书”以外，其他有关证明是指：（1）医院或者有关单位出具的承兑人、付款人死亡证明；（2）司法机关出具的承兑人、付款人逃匿的证明；（3）公证机关出具的具有拒绝证明效力的公证文书。,追索权的时效,持票人对其前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；持票人对其再前手的追索权（即所谓再追索权），自清偿日或被提起诉讼之日起3个月。持票人对其前手或再前手的追索权或再追索权，在上述时间内不行使的，该项权利归于消灭。持票人应当在自收到被拒绝承兑、被拒绝付款的证明之日起3日内，将被拒绝承兑、被拒绝付款的事由书面通知其前手；其前手应当自收到通知之日起3日内书面通知再前手。,追索的金额,持票人行使追索权时可以要求被追索人支付下列金额和费用：（1）被拒绝承兑、被拒绝付款的票据金额；（2）票据金额自到期日起或自提示付款之日起到清偿日止，按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息；（3）取得有关拒绝证明和发出通知的费用。,再追索权,被追索人依法清偿上述规定的金额后，可以向票据的其他债务人行使再追索权。请求其他票据债务人支付下列金额和费用：（1）已清偿的全部金额；（2）前项金额自清偿之日起到再追索清偿之日止，按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息；（3）发出通知的费用。,票据的挂失止付,所谓挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的银行审查后暂停支付的一种票据权利补救措施。失票人应当在通知挂失止付后三日内向票据支付地的基层人民法院申请公示催告或提起普通诉讼。可以挂失止付的票据种类：（1）支票；（2）已经承兑的银行承兑汇票；（3）已经承兑的商业承兑汇票；（4）填明“.现金”字样和代理付款银行名称的银行汇票；（5）填明“现金”字样的银行本票。,不能挂失的票据,未填明“现金”字样和代理付款银行名称的银行汇票以及未填明“现金”样的银行本票，不得挂失止付。各种空白票据凭证不得挂失止付。,挂失止付的对象,（1）支票，由失票人通知出票人的开户银行办理挂失止付；（2）银行承兑汇票由失票人通知承兑银行办理挂失止付；（3）已经承兑的商业承兑汇票由失票人通知承兑人办理挂失止付；（4）填明“现金”字样和代理付款银行名称的银行汇票，失票人通知代理付款银行办理挂失止付；（5）填明“现金”字样的银行本票，由失票人向银行本票的出票银行办理挂失止付。,挂失止付通知书,“挂失止付通知书”必须记载下列内容：（1）票据丧失的时间、地点、原因；（2）丧失票据的种类、号码；（3）丧失票据的票据金额；（4）丧失票据的出票日期；（5）付款日期；（6）付款人名称；（7）收款人名称；（8）挂失止付人的姓名、营业场所或住所、联系方法。缺乏上述应记载事项之一的，银行不予受理挂失止付。,四、支付结算业务查询查复和收费,办理查询查复，填制一式两联支付结算业务查询查复书, 一联邮寄或凭以拍发电报，一联留存。被查询行按照查询的要求及时给予明确答复。 银行支付结算业务收费,第二节 支票业务,一、支票的概念与基本规定二、转账支票的核算,一、概念与基本规定,（一）概念,支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,（二）基本规定,1、支票分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票,2、支票的出票人为在银行开立存款账户的单位和个人；支票的付款人为支票上记载的出票人开户行。,3、签发支票应使用碳素墨水或墨汁，支取现金的支票必须符合国家现金管理的有关规定。,一、概念与基本规定,4、支票的提示付款期自出票日起10天（到期日遇法定列假日顺延）。除用于支取现金的外，支票允许在票据交换区域内背书转让，。,5、禁止签发空头支票，出票人签发的空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并对出票人按票面金额处以5但不低于1千元的罚款；持票人也有权要求出票人按支票金额2向其支付赔偿金。,6支票丧失，可以由失票人通知付款人挂失止付。,二、转账支票的核算,（一）持票人、出票人在同一银行开户 持票人账户 出票人账户 XXX XXX,客户,银行,银行接到转账支票和三联进账单时， 审查无误，以支票作借方传票，第二联进账单作贷方传票。会计分录为： 借：单位活期存款出票人户 贷：单位活期存款持票人户（收款人户） 第一联进账单作为受理回单交来人，第三联进账单交给持票人。,二、转账支票的核算,（二）持票人、出票人不在同一银行开户,、持票人（收款人）开户行受理持票人送交支票 通过票据交换，凭证一次传递，约定时间记账。 持票人账户 出票人账户 交换账户 支票 交换账户,持票人,出票人,进账单,借方传票,支票,贷方传票,（）持票人开户行受理持票人送交支票 持票人开户行接到支票和三联进账单，审查无误，第一联进账单退给持票人，第二联、三联进账单暂存，支票提出交换，退票时间过后无退票，第二联进账单作贷方传票。并编制转账借方传票。,二、转账支票的核算,其会计分录为：借：支行辖内往来（待清算票据款项、存放中央银行准备金） 贷：单位活期存款持票人户 第三联进账单作收账通知交持票人。,（）出票人开户行收到交换提入支票,出票人开户行提入支票，审查无误，不予退票的，以支票作借方传票。其会计分录为：借：单位活期存款出票人户 贷：支行辖内往来（待清算票据款项、存放中央银行准备金）,二、转账支票的核算,2、出票人开户行受理出票人送交支票,（）出票人开户行接到出票人送交支票,出票人开户行接到支票和三联进账单，审查无误，以支票作借方传票。其会计分录为：借：单位活期存款出票人户 贷：支行辖内往来（待清算票据款项、存放中央银行准备金） 第一联进账单交给出票人，第二联进账单同第三联进账单提出交换。,二、转账支票的核算,（）收款人开户银行收到交换提入进账单,收款入开户行提入第二、二联进账单，审查无误，第二联进账单作贷方传票。其会计分录为：借：支行辖内往来（待清算票据款项、存放中央银行准备金） 贷：单位活期存款收款人户第三联进账单作收账通知交给收款人。,二、转账支票的核算,(三) 退票,退票是指持票人开户行已经受理并提出交换的支票，在下一场票据交换中，出票人开户行又将其退回。,、出票人开户行 、持票人开户行,第三节 银行本票业务,一、银行本票的概念与基本规定二、银行本票的核算,一、概念与基本规定,银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 适用于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。,二、银行本票的核算,（一）出票,（1）申请人填写三联“银行本票申请书”： 第一联存根， 第二联借方传票 第三联贷方传票（2）转账交付的： 借：单位活期存款申请人户 贷：本票 现金交付的： 借：现金 贷：本票申请书第一联由申请人留存。 （3）签发本票一式两联，第一联卡片，第二联本票 。,附：银行本票,申请书第二联,申请书第三联,申请书第三联,二、银行本票的核算,(二)付款,1、转账银行本票付款,持票人在代理付款行开户的：接到本票和三联进账单，审查无误，第二联进账单作贷方传票：借：存放中央银行准备金（或待清算票据款项） 贷：单位活期存款持票人户 第一联：受理回单进账单 持票人 第三联：收账通知本票通过票据交换给出票行。,进账单第二联,二、银行本票的核算,2、现金银行本票付款,现金银行本票只能由出票行付款。 出票行接到注明“现金”字样的本票，与本票卡片核对，确正确无误，本票作借方传票，本票卡片作附件： 借：本票 贷：现金 本票上未划去“现金”和“转账”字样的，一律按照转账办理。,本票,本票卡片附件,二、银行本票的核算,(三)结清本票,出票行提入交换的本票，与本票卡片核对，确认无误，本票作借方传票，本票卡片作附件： 借：本票 贷：存放中央银行准备金（或待清算票据款项） 持票人、申请人在同一开户行，付款和结清同时进行： 借：本票 贷：单位活期存款（或现金）持票人户,本票,本票卡片附件,二、银行本票的核算,(四)银行本票退款,申请人因本票超过提示付款期限或其他原因发生退款，填制进账单同本票交出票行，并提交证明或身份证件。出票行与本票卡片核对无误后，在本票上注明“未用退回”字样，第二联进账单作贷方传票 (如系退付现金，作借方传票附件)，本票作借方传票，本票卡片作附件。会计分录为：借：本票 贷：单位活期存款(现金)申请人户,第四节 银行汇票业务,一、银行汇票的概念与基本规定二、银行汇票的核算,一、概念与基本规定,银行汇票是出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。,申请人,出票行,收款人,代理付款行,申请, 签发,带交汇票, 送存,付款, 通知划付款项, 结清,二、银行汇票的核算,()出票,（1）申请人向银行填写银行汇票申请书：第联存根，第二联借方传票，第三联贷方传票 。,（2）签发行受理汇票申请书，审查后将申请书退交申请人。,（3）账务处理： 转账交付的，以第二联申请书作借方传票，第三联作贷方传票。其会计分录为： 借：单位活期存款申请人户 贷：汇出汇款,第二联申请书,申请书第三联,二、银行汇票的核算,现金交付的，第二联注销。其会计分录为： 借：现金 贷：汇出汇款,（4）登记“汇出汇款”分户账（采用销账式）。,（5）签发一式四联银行汇票，第一联卡片，第二联汇票，第三联解汔通知，第四联多余款收账通知。一、四联留存，二、三联交申请人。,（6）申请人（派员）带交汇票。,附：银行汇票,第三联申请书,二、银行汇票的核算,(二) 代理付款,1持票人在代理付款行开户,接到汇票、解讫通知和三联进账单，审查无误：借：联行往账 贷：单位活期存款持票人户 解讫通知加盖转讫章随编制的联行借方报单寄给出票行。,转账借方传票,汇票作附件,进账单第二联,二、银行汇票的核算,2、持票人未在代理付款行开户,以持票人姓名开立应解汇款账户，在该分户账上填明汇票号码办理转账： 借：联行往账 贷：应解汇款持票人户 (1)转账支付。一次或分次办理转账支付时，填制支款凭证，交验本人的身份证件： 借：应解汇款原持票人户 贷：科目,进账单第二联,二、银行汇票的核算,(2) 支取现金。 审查汇票上填写的申请人和收款人确为个人、填明“现金”字样、代理付款行名称确为本行，可填制一联现金付出传票办理： 借：应解汇款原持票人户 贷：现金 未填明“现金”字样，要求支取现金，代理付款行按现金管理规定审查支付。,二、银行汇票的核算,3、兑付跨系统银行汇票,银行接到交来跨系统银行签发的汇票和解讫通知及三联进账单，审查无误后，通过同城票据交换将汇票和解讫通知提交给同城有关的代理付款行审核支付后抵用，无退票时，作会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款持票人户 代理付款行收到票据交换提入的汇票和解讫通知，审查无误后作会计分录为： 借：联行往账 贷：存放中央银行准备金,二、银行汇票的核算,(三)结清汇票,1、汇票全额付款,在汇票卡片的的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写“”，汇票卡片作借方传票，解讫通知和多余款收账通知作借方传票的附件。其会计分录为： 借：汇出汇款 贷：联行来账 同时销记汇出汇款账。,二、银行汇票的核算,2、汇票有多余款,(1) 申请人在本行开户的处理 汇票卡片作借方传票，解讫通知作多余款贷方传票： 借：汇出汇款 贷：联行来账 贷：单位活期存款申请人户,同时销记汇出汇款账在第四联多余款收账通知多余金额栏填写多余金额，加盖转讫章，通知申请人。,二、银行汇票的核算,（2) 申请人未在本行开户 多余金额应转入“其他应付款”科目，解讫通知作贷方传票；销记汇出汇款账；通知申请人办理取款。 申请人取款，以多余款收账通知代借方传票，冲减“其他应付款”科目。,(四) 银行汇票退款和挂失,1、退款,2、挂失,第五节 商业汇票业务,一、商业汇票的概念与基本规定二、商业承兑汇票三、银行承兑汇票,一、概念与基本规定,商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,1、出票人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，交易双方必须具有真实的交易关系或债权债务关系。,2、付款期限，最长不得超过6 个月；其提示付款期限，自汇票到期日起10天。,、可以在出票时向付款人提示承兑后使用或在出票后先使用再向付款人提示承兑。,符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。,、可以背书转让。,二、商业承兑汇票,收款人（持票人）,开户行,出票人（承兑人）,开户行,出票、承兑、交付, 委托银行收款, 寄递凭证, 通知付款, 支付款项, 划回款项, 收账,二、商业承兑汇票,（一）出票及承兑,交易双方按约定签发一式三联商业承兑汇票，第一联承兑人留存，第二联由承兑人承兑后交收款人留存，第三联出票人留存，（式46）。,（二）持票人开户行受理汇票,1、持票人委托银行收取汇票款：提交一式五联“托收凭证”和汇票。,2、持票人开户行将托收凭证：第一联回单退交持票人；第二联贷方传票，据以登记“发出托收结算凭证登记簿”后专夹保管；第三联借方传票、第四联收账通知、第五联承付通知、连同汇票第二联寄交付款人开户行。,二、商业承兑汇票,(三) 付款人开户行收到汇票,收到后，将托交给付款人签收，托托在登记“收到托收凭证登记簿”后专夹保管。,1、付款人同意付款 付款人接到开户行的付款通知的次日起3日内通知银行付款，如未及时通知，银行按规定的划款日期办理划款。 付款人的存款账户有足够款项支付的： 借：单位活期存款付款人户 贷：联行往账（存放中央银行准备金）,托收凭证,汇票作附件,二、商业承兑汇票,第四联托收凭证随编制的贷方报单寄给持票人开户行 付款人的存款账户不足支付的。填制三联付款人未付款项通知书，退凭证。,、付款人拒绝付款,填制拒付理由书，退凭证。,二、商业承兑汇票,(四)持票人开户行收到划回款项,、接到联行报单和第四联托收凭证与托核对，无误后，填注转账日期，托作贷方传票办理转账： 借：联行来账（存放中央银行准备金） 贷：单位活期存款收款人户 转账后，将托交给收款人，销记“发出托收凭证”登记簿。,2、收到未付票款通知书或拒绝付款理由书和汇票，退持票人。,托收凭证,三、 银行承兑汇票,收款人（持票人）,开户行,出票人（承兑申请人）,承兑银行,申请承兑,承兑,交付或转让,委托收款,收款,传递凭证,划款,收账通知,三、 银行承兑汇票,（一）出票及承兑,(1)承兑申请人提交三联银行承兑汇票，第一联卡片、第二联汇票(式47)、第三联存根。,（2）信贷部门审查同意后，与出票人签署三联银行承兑协议，一联留存，一联及副本和第一、二联汇票交会计部门。,（3）会计部门审核后，在第一、二联汇票上注明承兑协议编号，将一联承兑协议交给出票人，第二联汇票交给出票人并由其转交收款人，按规定 (现行按票面金额万分之五) 收取承兑手续费。,三、 银行承兑汇票,其会计分录为： 借：单位活期存款承兑申请人户 贷：手续费收入承兑手续费户 承兑银行对承兑的汇票通过表外核算，分录为： 收入:银行承兑汇票 同时将第一联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管。,（二）持票人开户行受理汇票,基本与受理商业承兑汇票的处理相同,三、 银行承兑汇票,（三）汇票到期承兑银行收取票款,、出票人足额支付票款的处理,承兑银行于汇票到期日(法定休假日顺延)向出票人收取票款。填制二联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票。会计分录为：借：单位活期存款出票人户 贷：应解汇款出票人户 一联特种转账借方传票加盖转讫章后作支款通知交给出票人。,三、 银行承兑汇票,、出票人无款或不足支付,不足支付的金额转入该出票人的逾期贷款（或承兑汇票垫款）户，按每日万分之五计收罚息。其会计分录为： 借：逾期贷款（或承兑汇票垫款）出票人户 贷：应解汇款出票人户 一联特种转账借方传票作为支款通知，加盖业务公章交给出票人。,三、 银行承兑汇票,（四）支付承兑银行汇票款项,承兑银行接到托收凭证及汇票，与汇票卡片和承兑协议副本进行核对与审查。于汇票到期日或到期日之后的见票当日，编制联行贷方报单，将款项划出。会计分录为： 借：应解汇款出票人户 贷：联行往账（存放中央银行准备金） 另填制银行承兑汇票表外科目付出传票，销记表外科目登记簿。分录为： 付出：银行承兑汇票,三、 银行承兑汇票,（五）持票人开户行收到汇票款项,接到联行报单和托收凭证或拍来的电报，其会计分录为： 借：联行来账（存放中央银行准备金） 贷：单位活期存款持票人户,第六节 汇兑业务,一、汇兑的概念与基本规定二、信汇三、电汇四、退汇,一、概念与基本规定,汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 适用于单位和个人的各种款项异地结算。,二、信汇,信汇是汇款人委托银行以邮寄凭证的方式通知汇入行付款的一种结算方式。,（一）汇出行,（1）收到汇款人提交的一式四联信汇凭证。,（2）审查无误后，信汇凭证第一联作回单退给汇款人，转账交付的，第二联作借方传票(式48)，其会计分录为： 借：单位活期存款汇款人户 贷：联行往账,二、信汇,现金交付的，填制一联特种转账贷方传票，第二联信汇凭证作借方传票。其会计分录为： 借：现金 贷：应解汇款汇款人户 借：应解汇款汇款人户 贷：联行往账 转账后，信汇凭证第三联与第四联随同联行邮划贷方报单寄汇入行。,二、信汇,（二）汇入行,、直接收账,以第三联信汇凭证作贷方传票：借：联行来账 贷：单位活期存款收款人户 第四联信汇凭证作收账通知交给收款人。,二、信汇,、不直接收账：,（1）转入应解汇款并通知,以第三联信汇凭证作贷方传票：借：联行来账 贷：应解汇款收款人户 登记应解汇款登记簿，信汇凭证第四联留存，另以便条通知收款人。,（2）解付,审查相关证件，按取款人的不同要求支付款项：支取现金；分次支付；转汇等。,三、电汇,电汇是汇款人委托银行以拍发电报或通过计算机网络电子汇款的方式通知汇入行付款的一种结算方式。,（一）汇出行,汇款人向银行填制一式三联电汇凭证，第三联为（式49）发电依据。,（二）汇入行,接到电报或电子信息，编制三联电划贷方补充报单，第一联代联行来账卡片，第二联代贷方传票，第三联加盖转讫章代收账通知交给收款人或作借方传票附件。,四、退汇,第七节 托收承付业务,一、托收承付的概念与基本规定 二、托收承付的核算,一、概念与基本规定,托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意的城乡集体所