《企业会计与财务基础》第二次作业 - 答案.doc

交通运输学院 企业会计与财务基础 企业会计与财务基础第二次作业编制会计分录：一、东方公司2007年12月资金筹集业务如下：1、12月10日，接受振兴公司投资350 000元，存入银行。 借：银行存款 350 000 贷：实收资本 振兴公司 350 0002、12月12日，接受张兴投入专利权一项，价值180 000元。 借：无形资产 180 000 贷：实收资本个人资本张兴 180 0003、12月15日，宇龙公司投入生产设备一套，价值5 200 000元。 借：固定资产 5 200 000 贷：实收资本宇龙公司 5 200 0004、12月16日，向银行借入为期5个月的款项500 000元供生产周转之需，该款项已划入 本公司存款账户。 借：银行存款 500 000 贷：短期借款生产周转借款 500 0005、 12月20日，向银行借入为期三年的基建借款7 500 000元，该款项已划入本公司存款账户。借：银行存款 7 500 000 贷：长期借款基建借款 7 500 0006、12月25日，一笔短期借款到期，归还本金300 000 元，利息56 700元（其中50 000元以前各期已经计提），以银行存款支付。 借：短期借款 300 000 财务费用 6 700 应付利息 50 000 贷：银行存款 356 700 解析：前面50 000的利息虽然已计提，但没有交，那时做的分录是：借： 财务费用 50 000 贷： 应付利息 50 000现在偿还本金时要减少应付利息。7、12月30日，计提本月短期借款利息4167元。 借：财务费用利息费用 4167 贷：应付利息 41768、12月31日，归还一笔已到期的长期借款，本息2 387 600元，以银行存款支付。 借：长期借款 2 387 600 贷：银行存款 2 387 600二、东方公司2007年12月材料采购业务如下：1、12月5日，向中亚公司购买材料，收到的增值税专用发票上列明：采购甲材料120吨，单价1 000元，计120 000元，增值税额20 400元；采购乙材料150吨，单价900元，计135 000元，增值税额22 950元。另外，对方代垫运杂费2 700元，由甲、乙材料共同负担（按二者重量进行分配）。材料尚未到达，以上款项用银行存款支付。 借：在途物资中亚公司甲材料 121 200 （120 000+1 200） 乙材料 136 500（135 000+1 500） 应交税费应交增值税（进项税费） 43 350 贷：银行存款 301 0502、12月7日，向宏运公司购入甲材料，收到的增值税专用发票上列明：采购甲材料300吨，单价850元，计255 000元，增值税额43 350。材料已经验收入库，款项尚未支付。 借：原材料宏运公司 255 000 应交税费应交增值税（进项税额） 43 350 贷：应付账款 298 350 3、12月7日以现金支付上述甲材料装卸费1 000元、运输费2 300元。 借：原材料甲材料装卸费 1 000 运输费 2 300 贷：库存现金 3 3004、12月12日，向中达公司购入材料，收到的增值税专用发票上列明：采购乙材料100吨，单价950元，计95 000元，增值税额16 150元。材料尚在运输途中，运杂费等1 350元。以上款项均以银行存款支付。 借：在途物资中达公司乙材料 95 000 运杂费 1 350 应交税费应交增值税（进项税额） 16 150 贷： 银行存款 112 5005、12月15日，归还12月7日所欠宏运公司的购买甲材料的款项。 借：应付账款宏运公司 298 350 贷：银行存款 298 3506、12月31日，本月5日、12日采购的材料已验收入库，结转入库材料采购成本。 借：原材料中亚公司甲材料 121 200（120 000+1 200） 乙材料 136 500（135 000+1 500） 中达公司乙材料 96 350（95 000+1 350） 贷：在途物资中亚公司甲材料 121 200（120 000+1 200） 乙材料 136 500（135 000+1 500） 中达公司乙材料 996 350（95 000+1 350）三、东方公司2007年12月有关生产耗费的交易或事项如下：1、12月5日，车间报销购买办公用品费500元，以现金付讫。 借：制造费用 500 贷：库存现金 5002、12月8日，以银行存款70 000元支付广告费。 借：销售费用广告费 70 000 贷：银行存款 70 0003、12月31日，本月材料领用情况：A产品生产领用甲材料80吨，成本80 000元；B产品生产领用乙材料110吨，成本99 000元；车间组织管理生产领用乙材料1吨，成本900元；厂部组织管理领用甲材料0.8吨，成本800元。 借：生产成本A产品直接材料（甲材料） 80 000 B产品直接材料（乙材料） 99 000 制造费用材料费（乙材料） 900 管理费用材料费（甲材料） 800 贷：原材料甲材料 80 800 原材料乙材料 99 9004、12月31日，计算应付职工工资180 000元。其中，生产A产品生产工人工资50 000元；生产B产品产生工人工资70 000元；车间管理人员工资20 000元；厂部管理人员工资30 000元；福利人员工资10 000元。 借：生产成本A产品直接人工 50 000 B产品直接人工 70 000 制造费用工资费 20 000 管理费用工资费 30 000 应付职工薪酬职工福利 10 000 贷：应付职工薪酬工资 180 0005、12月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。 借：生产成本A产品直接人工 7 000 B产品直接人工 9 800 制造费用福利费 2 800 管理费用福利费 4 200 福利费 1 400 贷：应付职工薪酬 职工福利 25 2006、12月31日，摊销应由本月负担的租入固定资产改良支出10 000。 借：制造费用固定资产改良支出 10 000 贷：长期待摊费用 10 0007、12月31日，计提应由本月负担的利息费10 000元。 借：财务费用利息费 10 000 贷：应付利息 10 0008、12月31日，计提固定资产折旧4500元，其中，车间固定资产折旧3000元；厂部固定资产折旧1500元。 借：制造费用折旧费 3 000 管理费用折旧费 1 500 贷：累计折旧 4 5009、12月31日，摊销本月无形资产价值2500元。 借：管理费用无形资产摊销 2 500 贷：无形资产 2 50010、12月31日，本月电费消耗情况汇总如下：生产A产品消耗5000元，生产B产品消耗5300元；车间组织管理生产消耗2540元；厂部组织管理消耗3100元。以上电费及购电增值税进项税额2709.8元用银行存款支付。 借：生产成本A产品其他直接成本 5 000 B产品 直接其他成本 5 300 制造费用水电费 2 540 管理费用水电费 3 100 应交税费应交增值税（进项税额） 2 7 09.8 贷：银行存款 18649.811、12月31日，汇总本月发生的制造费用并按A,B产品生产工人工资比例进行分配。 本月制造费用为：500+900+20 000+2 800+10 000+3 000+2 540=39740制造费用分担率=39740/（50000+70 000）=0.3312A产品应负担的制造费用为：50 000*0.3312=16560元B产品应负担的制造费用为：70 000*0.3312=23 180元借：生产成本A产品制造费用 16 560 生产成本B产品制造费用 23180 贷：制造费用 3974012、12月31日，本月生产的A,B产品已全部完工，其中，完工A产品983件，完工B产品750件。结转其完工成本。A产品（983件）生产总成本：80 000+50 000+7 000+5 000+16 560=158 560元B产品（750件）生产总成本：99 000+70 000+9 800+5 300+23 180=207 280元借：库存商品A产品 158 560 库存商品B产品 207 280 贷：生产成本A产品 158 560 生产成本B产品 207 560四、东方公司2007年12月有关收入、利润形成及分配交易或事项如下：1、12月6日，销售A，B产品，其中，销售A产品500件，单位售价250元，计125 000元，增值税额21 250元；销售B产品1 000件，单位售价350元，计350 000元，增值税额59 500元。以上款项均已收存银行。 借：银行存款 555 750 贷：主营业务收入A产品 125 000 B产品 350 000 应交税费应交增值税（销项税费） 80 750（21 250+59 500）2、12月15日，取得投资收益4 300元，存入银行。 借：银行存款 4 300 贷：投资收益 4 3003、12月16日，转让材料收入30 000元，存入银行。该材料账面成本为25 000元。借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入 30 000借：其他业务成本 25 000 贷：原材料 25 000现实生活中，是要交税的，计算如下：增值税：30 000/1.17*17%=4 358.97元借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入 25 641.03 应交税金应交增值税（销向税） 4 358.974、12月18日，取得罚款收入12 300元的现金。 借：库存现金 12 300 贷：营业外收入罚款收入 12 300 5、12月22日，用银行存款对外支付公益性捐款1 5000元。 借：营业外支出公益性捐款 15 000 贷：银行存款 15 0006、12月22日，将无法支付的应付账款68 000元转作营业外收入。 借：应付账款 68 000 贷：营业外收入 68 0007、12月31日，结转本月已销A产品500件，B产品1000件的生产成本。A产品单位生产成本157元，B产品单位生产成本269元。 借：主营业务成本A产品 78 500 B产品 269 000 贷：库存商品A产品 78 500 B产品 269 000 8、12月31日，计算应交消费税15 000元，城市维护建设税5 000元，教育费附加593.80元。 借：营业税金及附加 20 593.80 贷：应交税费应交消费税 15 000 应交城市建设税 5 000 应交教育附加费 593.80 9、12月31日，有关损益类账户本月发生额如下 主营业务收入（贷方） 475 000元 其他业务收入（贷方） 30 000元 投资收益（贷方）4 300元 营业外收入（贷方） 80 300元 主营业务成本（借方） 347 500元 销售费用（借方） 70 000元 营业税金及附加（借方） 20 593.80元 管理费用（借方） 43 500元 财务费用（借方） 20 867元 其他业务成本（借方） 25 000元 营业外支出（借方） 15 000元 借：主营业务收入 475 000 其他业务收入 30 000 投资收益 4 300 营业外收入 80 300 贷：本年利润 589 600 借：本年利润 542 460.8 贷：主营业务成本 347 500 销售费用 70 000 营业税金及附加 20 593.80 管理费用 43 500 财务费用 20 867 其他业务成本 25 000 营业外支出 15 00010、12月31日，按利润总额的25%计算应交纳的所得税并转账。利润总额为598 600-542 460.80 = 47 139.20元。所得税为47 139.2025% = 11 784.80元 借：所得税费用 11 784.80 贷：应交税金所得税 11 784.80 借：本年利润 11 784.80 贷：所得税费用 11 784.8011、12月31日，按税后净利润的10%提取法定盈余公积。税后净利润为47 139.20-11 784.80 = 35 354.40元借：利润分配提取法定盈余公积 3 535.44 贷：盈余公积 3 535.4412、12月31日，按税后净利润的20%计提应付投资者利润。借：利润分配应付利润 7 070.88 贷：应付利润 7 070.8813、12月31日，将“本年利润”账户的年终累计净利润及“利润分配提取法定盈余公积”、“利润分配应付利润”账户的全年累计进行年终结转，转至“利润分配未分配利润”账户。（假定“本年利润”111月份累计净利润分别为5 500 000元；“利润分配提取法定盈余公积”及“利润分配应付利润”111月份累计利润分配数