税法第五至第八章.doc

第五章 个人所得税法1、个人所得税的概念和特点：个人所得税，是以个人（自然人）在一定期间内取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税具有课税公平、富有弹性、不易形成重复征税等特点。2、个人所得税法，广义上是指调整征税机关与个人之间在个人所得税征管过程中发生的社会关系的法律规范的总称。狭义上是指调整个人所得税征纳关系的基本法典，就我国来说，即指中华人民共和国个人所得税法。3、在所得税的国际发展中，有三个国家德国、英国和美国，其影响居于主导地位。4、个人所得税也有一些缺点，主要表现在三个方面：第一，个人所得税的边际税率过高会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥；第二，个人所得税的施行条件和要求比其他税种要高；第三，个人所得税对税收征管水平有较高的要求。5、世界各国对个人所得税的基本模式，不外乎以下三种：即分类所得税制、综合所得税制、分类综合所得税制（或称混合所得税制）。所谓分类所得税制，是指这样一种所得课税模式，即在这种税制下，归属于一个纳税人的各类所得或各部分所得，每一类都要按照单独的税率纳税。6、分类所得税的优点在于可以对纳税人不同种类的所得区别对待，而且能够广泛采用源泉扣缴法，便于计征税款；其缺点在于：纳税人一定期间的收入与费用无法综合考虑，难以按照纳税人的全面税收负担能力征税；多种来源所得分别征税，容易造成税收逃避。7、所谓综合所得税制，是指这样一种所得课税模式，即在这种制度下，归属于同一纳税人的各种所得，不管其所得来源何处，都作为一个所得总体来看待，并按一个（套）税率公式计算纳税。8、所谓混合所得税制，即分类综合所得税制，是分类所得税制与综合所得税制的重叠使用，是指对同种所得按照分类所得税制模式征税后，再采用综合所得税制的模式征税。9、当今世界上，综合所得课税模式占据统治地位，采用纯分类性所得课税模式的国家很少。10、我国现行个人所得税法采用的是分类所得税制，将个人取得的各种所得划分为11种。11、个人所得税的纳税主体：个人所得税的纳税主体，是指取得个人应税所得并负有相应纳税义务的个人。根据住所和居住时间两个标准，个人所得税纳税主体分为居民纳税人和非居民纳税人。12、瞌睡要素的确立是税收理发的核心内容，个人所得税法的基本内容取决于个人所得税的课税要素，个人所得税由不同课税要素构成，包括纳税人、征税对象、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算、税前扣除标准以及境外所得税的税额扣除等。13、个人所得税的征税客体：我国实行分类所得税制，根据所得的性质、纳税人取得所得的途径和方式不同，个人所得税法具体列举了11想应征税的个人所得，分别为：1工资、薪金所得；2个体工商户的生产、经营所得；3对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4劳务报酬所得；5稿酬所得；6特许权使用费所得；7利息、股息、红利所得；8财产租赁所得；9财产转让所得；10偶然所得；11经国务院财政部门确定征税的其他所得。14、个人所得税应纳税所得额：个人所得税法分别对每项应税所得的费用扣除范围和标准作了规定：1工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额；2个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额；3对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额；4劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；5财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额；6利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。15、个人所得税的税收征管模式：我国目前采取源泉扣缴、分期预付税款、自行申报和税务机关稽核相结合的税收征管模式。第六章 企业所得税法1企业所得税及其特征：企业所得税是由取得所得的主体缴纳的，以其纯所得额为计税依据的一类税，是一种典型的直接税。其特点为：1体现税收的公平原则；2征税以量能负担为原则；3将纳税人分为居民和非居民；4贯彻区域发展平衡、可持续发展的指导思想；5鼓励企业自主创新；6通过特别纳税调整，体现实质课税原则。2、居民企业与非居民企业的区分标准和意义：所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所谓非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但又来源于中国境内所得的企业。我国企业所得税法对居民企业的判断标准是“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的标准。区分居民企业和非居民企业的意义主要在于确定征税的范围以及纳税人的纳税义务。居民企业承担全面（无限）纳税义务。而非居民企业负有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。3、企业所得税的征税对象：企业所得税的征税范围即企业所得税的征税对象，是指企业的生产、经营所得和其他所得。可以从以下三个方面来加以说明：1就国家行使税收管辖权划分，包括我国的居民企业从我国境内取得的各项所得和来源于外国或境外地区的各项境外所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得；2就所得的类别划分，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得；3就是否在业经营所得，包括在业经营所得，也包括清算所得。4、企业所得税税率：企业所得税的税率有普通税率和优惠税率之分。普通税率有两种情况：一般来说，企业所得税的税率为25%，但非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为20%。（根据企业所得税法实施条例第91条的规定，该项所得暂按10%的税率征收）优惠税率也有两种情况：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。5、企业所得税的应纳税额：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即纳税人每一纳税年度的收总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。6、企业所得税的税后优惠：免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免于征收企业所得税的收入。根据我国企业所得税法第26条的规定，企业的下列收入为免税收入：1国债利息收入；2符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4符合条件的非营利组织的收入。7、根据我国企业所得税法第27条的规定，企业的下列所得，可以免减征企业所得税：1从事农、林、牧、渔业项目的所得；2从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；3从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；4符合条件的技术转让所得；5非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得。8、企业所得税的纳税时间和期限：企业所得税按纳税年度计算。企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。9、企业所得税特别纳税调整及措施：特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。具体措施有：1独立交易原则；2预约定价原则；3核定应纳税所得额；4防范避税地避税；5防范资本弱化；6一般反避税条款；7补征税款加收利息。10、源泉扣缴是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人交付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。第七章 其他实体税法1、关税是以进出关境或国境的货物和物品的流转额为课税对象的一种税。其具有以下特点：1关税的征税对象是进出关境或国境的有形货物和物品；2关税的课征范围以关境为界，而不是以国境（即一个主权国家的领土范围）为标准；3关税的课税环节是进出口环节；4关税的计税依据为完税价格；5关税的征税主体是海关；6关税具有较强的调解功能；7关税法规相对独立并自成体系。2、关税的种类：1根据征税对象的流向，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税；2依据关税征税的目的不同，关税可以分为财政关税和保护关税；3以征收关税的计征依据为标准，关税可分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税、滑动关税。我国目前征收的关税以从价关税为主，少量采用从量关税、复合关税和滑动关税；4以一国是否能独立自主制定税法为标准，关税可分为自主关税与协定关税；5按关税计征有无优惠标准，关税可分为普通关税、优惠关税。3、关税的纳税人，是依法负有缴纳关税义务的单位和个人。4、关税的征税对象是进出境的货物、物品。5、关税税率的种类：我国海关进出口规则规定的关税税率可分为进口税率和出口税率，此外，国务院关税税则委员会可在此基础上根据政策需要制定一定时期内实行的暂定税率。目前，中国的进口关税税率主要使用最惠国税率，并通过差别税率体现国家的经济、外贸政策。6、根据我国海关法以及进出口关税条例的规定，进出口货物的完税价格，由海关以该进口货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定是，完税价格由海关依法估定。7、财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。财产税的征税对象是财产。作为财产税法客体的财产，分为两大类：一类是不动产，如土地、房屋、建筑物等。另一类是动产，包括有形动产和无形动产两类。8、财产税具有以下几个方面的特点：1以财产为征税对象；2是直接税；3以占有、使用和收益的财产额为计税依据；4财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成。9、财产税的分类：1以课税对象的形态为标准，财产税可分为静态财产税和动态财产税；2以征收范围为标准，财产税可分为一般财产税和特种财产税；3以财产存续时间为标准，财产税可分为经常财产税和临时财产税；4以计税方法的不同，财产税可分为从量财产税和从价财产税。10、行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。行为税的特点包括：1目的性；2期间性；3灵活性。11、行为税法是指国家制定的调整特定行为税收关系的法律规范的总成。12、契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一中财产税。契税是一种古老的税种，最早起源于东晋的“古税”，至今已有一千六百多年的历史。13、契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为。具体征收范围包括：1国有土地使用权转让；2土地使用权转让；3房屋的买卖、赠与或交换。14、契税的计税依据为不动产的价格。应纳税额的确定与征收。契税的应纳税额依契税的计税依据和税率计算征收。公式为：应纳税额=计税依据x税率15、契税的一般规定：1国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；2城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税；3因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免；4财政部规定的其他减征、免征契税的项目。16、契税优惠的特殊规定：1企业公司制改造；2企业股权重组；3企业合并；4企业分立；5企业出售；6企业关闭、破产；7其他经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税；8继承土地、房屋权属；9其他。17、印花税是指国家对纳税主体在经济活动中书立、领受应税凭证行为而征收的一种税收。其具有下列特点：1征收范围广；2税负轻；3纳税人自行完税。18、荷兰是印花税的创始国。我国从1988年10月1日起在全国范围内恢复征收印花税。19、印花税法是国家制定的调整印花税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范的总称。20、印花税的纳税人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。21、印花税的税目是指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般而言，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。其具体征税范围如下：1购销合同；2加工承揽合同；3建设工程勘察设计合同；4建筑安装工程承包合同；5财产租赁合同；6货物运输合同；7仓储保管合同；8借款合同；9财产保险合同；10技术合同；11产权转让书据；12营业账簿；13权利、许可证照；14经财政部确定征税的其他凭证。22、印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。23、印花税计税依据的一般规定：根据应税凭证种类，计税依据分别如下：1合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据；2产权转移书据的计税依据为所载金额；3营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。4不记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专栏证等权利许可证照，以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据；5纳税人有特定情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据。24、印花税应纳税额的计算：1合同和具有合同性质的凭证以及产权转移书据：应纳税额=计税金额x适用税率；2资金账簿：应纳税额=（实收资本+资本公积）x适用税率；3权利、许可证照和其他账簿：应纳税额=应税凭证件数x单位税额。25、房产税是以房产为征税对象，按房产的计税余值或房产的租金收入为计税依据，向房产的所有人或使用人征收的一种财产税。对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。26、房产税应由在征税范围内的房屋的产权所有人缴纳。此外，外商投资企业、外国企业和外国人应当依法缴纳城市房地产税，不是房产税的纳税人。27、房产税以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象。房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。我国现行房产税采用的是比例税率，从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。另外，从2001年期，对个人按市场价格出租的居民用房，可暂减按4%的税率从租征收房产税。28、房产税的应纳税额计算：1从价计征的具体计算公式为：应纳税额=计税余值x适用税率（1.2%）=应税房产原值x（1-扣除比例）x适用税率（1.2%）；2从租计价的具体计算公式为：应纳税额=租金收入x适用税率（12%或14%）29、根据房产税暂行条例及相关政策，下列项目免征房产税：1国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税；2由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产，自用，如学校、医疗卫生单位等实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税；3企业所办得学校、托儿所、幼儿园自用的房产；4非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等医疗、卫生机构自用的房产；5非营利性科研机构自用的房产；6符合规定的科学研究机构转为企业和进入企业，可以从转制注册之日起，5年以内免征科研开发自用房产的房产税。7宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税；8个人所有非营业用的房产免征房产税；9经财政部批准免税的其他房产。30、房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法。房产税在房产所在地缴纳。31、车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船暂行条例应缴纳的一种税。32、在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。车船税的征税范围包括1车辆；2船舶。33、车船税应纳税额的计算：（1）载客汽车、电车、摩托车的应纳税额的计算：应纳税额=辆数x适用单位税额（2）载货汽车、三轮车、低速货车的应纳税额的计算：应纳税额=自重吨位数x适用单位税额（3）船舶应纳税额的计算：应纳税额=净吨位数x适用单位税额（4）客货两用汽车应纳税额分两步计算：乘人部分=辆数x（适用载客汽车税额x50%）；载货部分=净吨位数x适用税额（5）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）x应纳税月份数34、车船税的纳税地点为车船的登记地。35、车船税属于地方税，由地方税务机关负责征收。36、我国对车船税实行源泉控制。37、土地增值税，是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。我国关于土地增值税的法规是1993年12月13日国务院颁布的土地增值税暂行条例以及1995年1月27日财政部颁布的土地增值税暂行条例实施细则。38、土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。39、土地增值税的税率：土地增值税实行4级超率累进税率：（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。（2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%。（3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%。（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。40、城镇土地使用税，是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。41、城镇土地使用税的纳税人，为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。城镇土地使用税的征税范围，城市为市区和郊区；县城为县人民政府所在地的城镇；建制镇为镇人民政府所在地；工矿区为工商业比较发达，人口比较集中，符合建制镇标准，但是尚未设镇的大中型工矿企业所在地。42、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算缴纳应纳税额。43、所谓资源税，是国家对我国境内从事资源开发、利用的单位和个人，就其资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。概括而言，它具有以下特点：1征税的目的主要在于因资源差别而形成的级差收入；2采用差别税额，实行从量定额征收；3征税的范围较窄；4属于中央和地方共享税。44、目前，我国的资源税收入主要来自从事原油、煤炭和铁矿石等矿产资源开采的国有企业。45、城建税的特征包括：（1）具有附加税性质（2）具有特定目的。现行城市建设维护建设税的基本规范，是1985年2月8日国务院发布并于同年1月1日实施的中华人民共和国城市维护建设税暂行条例。46、城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。47、城建税纳税人应纳税额的大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，计算公式为：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费者、营业税税额x适用税率48、教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。49、现行教育费附加征收比率为3%。50、教育费附加的计算公式为：应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税x征收比率第八章 税收征收管理法1、作为税收征管的基础性工作，税务登记具有以下几方面的作用：（1）产生税收法律关系，明确税收主体；（2）设定征纳双方的权利和义务；（3）作为征纳双方存在税收法律关系的书面证据，成为依法治税的重要基础。2、具体而言，我国现行的税务登记一般分为：设立登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。3、税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。4、变更登记分为两种情形：（1）纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供相应的证件和资料，申报办理变更税务登记。（2）纳税人按照规定不需要再工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，持相应证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。5、注销登记主要适用于以下情形：（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；（3）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的；（4）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。6、账簿按其用途可分为分类账、日记账和辅助账簿，这是账簿最重要的分类，其中分类账又区分为总分类账和明细分类账，各自简称为总账和明细账。总账、明细账和日记账是纳税人最基本的账簿。账簿按外表形式可分为订本账、活页账和卡片账，这是账簿相对次要的分类，但在账簿使用和管理上也有其积极意义。7、总账是按会计上的总分类账户设置并分类总括记录纳税人生产经营情况的账簿。日记账，又称为流水账，是纳税人按时间顺序逐笔记录其业务情况的账簿。日记账包括现金日记账、银行存款日记账等。8、凭证，又称会计凭证，是指纳税人记载生产经营业务，明确经济责任的书面证明。9、完税凭证主要有以下几种：（1）税收完税证；（2）税收专用或通用缴款书；（3）汇总缴款书；（4）印花税票；（5）专用扣税凭证；（6）税票调换证。10、除法律、行政法规另有规定的外，账簿、会计凭证、会计报表、完税凭证及其他纳税资料应当保存10年。11、发票管理办法规定，发票应由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。发票应套印全国统一发票监制章。发票应当使用中文印制。12、纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依法在规定的时间内想税务机关报送纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料的一项征管制度。13、纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目、应纳税项目或者代扣代缴、代收代缴税款项目、使用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等。14、我国的减税、免税主要有以下三种情况：一是法定减税或免税。二是特定减税、免税。三是临时减税、免税。15、从减免税的内容来看，我国的减免税主要包括以下几个方面：一是鼓励生产的减税、免税。二是社会保障减税、免税。三是自然灾害减税、免税。16、税款征收方式，是指税务机关根据税法规定和纳税人生产经营及财务管理状况，对纳税人的应纳税款组织入库的具体方式。税收征收管理法规定，税务机关可以采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征等多种方式征收税款。此外，税款征收方式根据具体情况不同，还可采取核实征收、自报核缴等方式。17、应纳税额的核定，是指税务机关对纳税人当期或以前纳税期应纳税额的核实与确定。18、纳税担保的类型主要有：1纳税保证；2纳税抵押；3纳税质押。19、税务机关责令纳税人提供纳税担保，但纳税人不能提供的，经县以上的税务局（分局）局长批准，可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款。（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。20、优先权是指特定债权人直接基于法律的规定而享有的就债务人的总财产或特定财产的价值优先受偿的权利。优先权具有以下特点：（1）法定性（2）优先性（3）价值权性（4）从属性（5）不可分性。21、依据我国税收征管法的规定，税收优先权主要有三种情况：（1）税收优先于无担保债权（2）税收优先于发生在后的担保债权（3）税收优先于行政罚款和没收违法所得。22、税务检查是指税务机关以国家税收法律、法规和财务会计制度等为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴税款义务情况进行的审查监督活动的过程。23、国家税务总局稽查局负责拟定税务稽查制度、办法并组织在全国税务系统实施；办理重大税收案件的立案、调查，并提出审理意见；指导、协调全国税务系统的稽查工作。各地国家税务局、地方税务局分别负责所管辖税收的税务稽查工作。24、税务代理是指税务代理人在法定的权限和范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理有关税务事宜的各项行为的总称。25、税务代理具有以下不同于一般民事代理的特征：（1）主体资格的特定性（2）法律约束性（3）税收法律责任的不可转嫁性（4）有偿服务性。26、税务代理的原则：（1）依法代理原则（2）自愿有偿原则（3）独立公正原则（4