3、典当业务与会计核算举例.doc

典当业务与会计核算举例 1收当典当行收取当户当物、发放当金。收当标志典当双方权利和义务关系的建立。收当时典当行经估价验收当物入库、支付当金、并按规定机打当票、经双方签章确认，将开票信息录入系统及时上传。会计部门以当票财务联及相关收付款凭证入账：例A 200年1月10日，收当一项房产，共发放当金260万元，月综合费率为2.6%，月利率为0.5%，合同典当期限5个月，收当时直接预扣1个月综合费用26000002.6%= 67600元。此后当户每月10日支付上期利息26000000.5%=13000元和下期综合费用67600元。1月10日收当 借：贷款抵押贷款 2600000 贷：银行存款 2532400 贷：预收账款预收综合费 67600月末结转收入 借：应收利息 13000 借：预收账款预收综合费 67600 贷：利息收入综合费收入 67600 贷：利息收入利息收入 13000 2、续当当户在典当期限届满时因资金等原因不能按期赎当，经与典当行协商延长典当期限，续当标志典当双方权利和义务关系的延续。续当时典当行应按规定机打续当凭证，经双方签章确认，将续当信息录入系统并信息上传。会计部门以续当凭证财务联及相关收款凭证入账：2月10日办理续当 借：银行存款 80600 贷：预收账款预收综合费 67600 贷：应收利息 13000 （35月同2月） 3赎当当户在当期内归还当金和利息，结清费用、取回当物。赎当标志典当双方权利和义务关系终止。赎当时当户交还当金和所欠息费、取回当物，典当行应收回当票的当户联、并将赎回信息录入系统及时上传。会计部门以收回的当票（当户联、机打赎回凭证及收款凭证入账：6月10日赎回 借：银行存款 2613000 贷：贷款抵押贷款 2600000 贷：应收利息 13000 4、绝当也称死当，典当期限届满，当户在规定的时限内既不赎当也不续当，典当行可以按约定占有、使用和处分当物。绝当标志当户放弃的当物的相关权利转移到典当行。典当行适时通过开票系统将绝当的当物从在当状态转为绝当处置状态。转为绝当处置状态的绝当品方可上柜处置。经公司批准，一批当品转绝当上柜，经开票系统转绝当合计26780元。借：绝当物品 26780贷：贷款动产质押贷款 26780经柜台销售绝当手表一块，卖价8000元，绝当成本6000元借：现金 8000贷：应交税费应交增值税 307.69贷：其他业务收入 7692.31借：其他业务成本 6000 贷：绝当物品 6000不动产等绝当，在完成处置前开票系统中反映为在当逾期，在处置完毕前一般不需转为绝当。续A例：如果该当户5月10日未来办理续当，到期后被确认为绝当，经法院拍卖、扣除各项税费后，11月份实际到帐300万元。根据判决、约定或协商，当户应支付所欠典当行利息13000元、违约金270000元，应还当户3000000-2600000-13000-67600-270000=49400元。 收到绝当处置款借：银行存款 3000000 贷：贷款抵押贷款 2600000 贷：应收利息 13000 贷：营业外收入 270000 贷：其他应付款当户 49400 5、提前赎回当户需要提前赎回当物，应收回当票的当户联，并按约定重新计算尚未收取或应退多收的息费，收回本金。通过系统做赎回处理。并信息上传。会计部门凭收回的当票存根联、机打赎回凭证和收款凭证入账：续A例：如果该当户4月25日提前赎回（该时会计尚有记录：预收综合费67600元），经协商收取4月1125日利息6500元、退预扣半个月综合费33800元、收回当金260万元。收到赎回单证后 借：银行存款 2572700 借：预收账款 67600 贷：贷款抵押贷款 2600000 贷：利息收入综合费收入 33800 贷：利息收入利息收入 65006、部分赎回当户在当期间经协商提前归还部分当金，原当物部分赎回或原当物原封不动在押、继续在当部分的息费标准不变或重新协商。按照目前系统要求，需按续当金额重新开具当票。如果原当物部分赎回的，建议对前段业务做了结，先办赎回再作新当、对剩余当物重新估价、重新办理抵质押手续；如果原当物不赎回，建议在保证原抵质押关系继续有效的前提下，系统作全额赎回，并在新当票及相关合同、协议上注明本笔典当系原当票（编号号）剩余典当关系的延续，原抵质押关系继续有效。系统先后作赎回、建档和信息上传，会计部门凭收回的原当票当户联、机打赎回凭证、新当票财务联和收款凭证入账。续A例：如果该当户3月25日提前归还本金100万，按剩余160万续当，息费率不变。当户结清上月利息13000元、付给下月综合费160000元2.6%=41600元。收到当票客户联、机打赎回凭证和当户还款 借：银行存款 1054600 贷：贷款抵押贷款 1000000贷：应收利息 13000贷：预收账款预收综合费 416007、不同绝当处理方式下的不同会计处理根据典当管理办法第四十三条对典当行处理绝当物品包括以下规定：（一）当物估价金额在3万元以上的，可以按照中华人民共和国担保法的有关规定处理，也可以双方事先约定绝当后由典当行委托拍卖行公开拍卖。拍卖收入在扣除拍卖费用及当金本息后，剩余部分应当退还当户，不足部分向当户追索。（二）绝当物估价金额不足3万元的，典当行可以自行变卖或者折价处理，损溢自负。典当行运用不同的绝当处理方式，其会计处理也不一样，举例如下：（1）绝当自行处置，产生盈余例B1-1：当户当表一块，估价8000元，到期绝当，柜台出售12000元。.绝当转“绝当物品” 借：绝当物品 8000.00 贷：贷款动产质押贷款 8000.00.出售 借：现金 12000.00 贷：其他业务收入 11538.46贷：应缴税金应交增值税 461.53 .结转成本借：其他业务成本 8000.00贷：绝当物品 8000.00（此例，纳税461.53元，净收益=12000-8000-461.53=3538.47元）(2)绝当自行处置，产生亏损例B1-2：当户当表一块，估价8000元，到期绝当，柜台出售6400元。.绝当转“绝当物品”借：绝当物品 8000.00贷：贷款动产质押贷款 8000.00.出售（本例只计主税种）借：现金 6400.00贷：其他业务收入 6153.85贷：应交税金应交增值税 246.15.结转成本借：其他业务成本 8000.00贷：绝当物品 8000.00 (此例，纳税246.15元，净亏损8000-6153.85=1846.15元)（3）绝当拍卖处置盈余例B2-1. 当户当表一块，典当行发放当金80000元，到期绝当，至2个月后拍卖，拍出120000元，拍卖行扣佣金、评估费、税金后，返还典当行110000元，届时尚有已入账未收综合费3360元、利息800元、应扣违约金5000元。.收到拍卖款借：银行存款 110000 贷：贷款动产质押贷款 80000 贷：利息收入综合费收入 3360 贷：利息收入典当利息收入 800贷：营业外收入 5000贷：其他应付款应退当户款 20840.计提税金（本例只计主税种）借：税金及附加 208.00贷:应交税金营业税 208.00（此例：纳税208元，收回综合费及利息4160元，应退当户款20840元）（4）绝当拍卖处置亏损例2-2：当户当表一块，典当行发放当金8000