企业内部会计制度的建议..doc

企业内部会计制度的建议摘 要: 企业内部会计制度的建立、健全及有效实施对于一个企业的正常发展和运营尤为重要。从我国现状来看，相关理论研究较为薄弱，财会人员严重缺乏相关知识与技能，本文从分析企业现存问题入手，围绕减少企业风险，提高企业经济效益和赢利水平这个核心，提出企业内部会计控制制度的几点建议。藉以找出失控环节，更好地完善企业内部会计制度。关键词：会计制度 企业内部会计制度一、企业内部会计制度概念及重要性会计制度是对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件，我国现行的会计制度体系,从总体上来看分为两个层次,即国家会计制度和企业内部会计制度。企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件，其实质是内部会计控制制度。企业内部控制制度是指企业内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。其作用不仅仅是企业会计核算、反映和提供会计信息一般规范，它是整个企业管理体系中最重要的组成部分，尤其是现代企业治理结构对企业内部会计制度建设提出更新、更高的要求，完善企业内部会计制度建设，有助于现代企业治理结构机制的真正实现。如今，在新的经济形势下，企业必须高度重视内控制度建设的问题，建立科学、严密、有效的会计内控制度，只有这样，才有利于保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施，从源头和制度上有效防范风险，保障企业财产物资的安全与完整，确保会计信息的真实性和准确性，为企业决策提供组织保障，促进企业的有效经营。二、企业内部会计制度的现状及存在的问题如今，我国的会计管理体制发生了很大变化，已不是原来计划经济体制下，政府主管部门具体规定的企业必须遵照执行的会计管理体制，而是以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部会计制度的管理体制。然而，从我国现状来看，企业内部会计制度设计的相关理论研究还比较薄弱，财会人员严重缺乏相关知识与技能，企业内部会计制度实务与经济管理的要求相比存在较大的差距，因此，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是企业必须解决的一大问题。改革开放以来，国内大型企事业单位都在一定程度、一定范围内建立了内部控制制度，基本业务内部管理可以说是有章可循，但尚处于摸索阶段，内部控制仍然存在很多问题，主要表现在以下几个方面： 企业内部会计控制制度不完善，体系不够健全。完善的企业内部会计制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。而目前，虽然有些企业建立了相关的内控制度，但仍缺乏科学性与连贯性，对建立内部会计控制还没有引起足够的重视，很多企业在制定制度后，并没有有效地贯彻内部控制制度，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整，没有起到应有的作用，制度流于形式。企业内部会计控制制度弱化，会计信息失真。近年来，会计核算不实造成的信息失真现象较为严重，有的企业不严格执行会计核算制度，形成了大量失真的财务信息，影响了企业经营的真实可靠性。费用支出失控，潜在亏损增加。企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的挥霍浪费现象。再有企业对应收账款、库存物资的内部控制管理薄弱，制度形同虚设。从人员角度来看，对内控制度缺乏足够认识。很多企业重生产，轻经营、重开发，轻内部管理，甚至把内部控制看成仅仅是管理部门的事，并没有把财务内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。由于相关人员不够重视，导致现实中内控制度的可操作性较差，执行力度不足，使其规定的流程成为形式，失去了其应有的严肃性。相应的，对于执行过程的内外部监督也显薄弱，一些企业内部审计部门缺乏相对独立性，使得内部审计部门形同虚设，不能发挥其应有的监督作用，而包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系也未能形成有效的合力，监督力度不够。三、完善企业内部会计制度的建议及对策现代企业治理结构下的企业内部会计制度，首先要制定涵盖能力强、预见性强、科学性强、可操作性强的企业内部会计制度。其次，管理层应强化内部会计控制意识，提高财会人员内控知识水平，加大内部会计控制制度的执行力度。最后是要建立企业内部会计制度体系，这是企业管理体系中最重要的组成部分，企业会计执行制度本身自成体系，是管理体系中的体系，只有体系的建立，企业内部会计制度建设才能逐步完善。开展建章立制，突破创新，建立预警机制，完备监督手段。首先，依据国际上的有关法律政策，认真分析解剖自己企业存在的问题，抓住改进和改善企业管理水平和管理效率这个中心，围绕减少企业风险，提高企业经济效率和盈利水平这个核心，按照合理经营的要求，制订本企业的内部会计控制制度或具体的实施办法，做到财产管理制度健全、会计信息真实。同时，要考虑效益大于成本的原则，既不能因为内控制度不健全对企业产生负面影响，也不能追求尽善尽美造成无限制支出。内部控制制度主要应包括以下三项内容：1、控制制度要定岗定员、明确岗位职责，确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用；2、控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续；3、完善内部牵制制度，内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。其次，是建立企业内部会计运行的预警制度。企业内部会计制度建立是以会计核算为基础的，会计运行的方式由会计核算来完成，会计运行伴随企业生产经营管理的整个过程，会计运行的预警制度也就是企业生产经营活动的预警制度。如：会计执行出现偏差，出纳员不按现金支付程序办理现金支取、成本会计随意改变成本费用分摊标准、采购员不能及时核销采购借款、公出人员不能及时报销备用金借款、材料员不能按规定登记材料的入库与发放等；又如：财务出现危机，速动比率变化、应收账款周转日的变化、现金流入流出量的变化、资本结构的变化、负债比率的变化等，这些都可以通过会计核算和财务分析反映出来，财务分析是以会计核算提供的会计信息为基础的。预警方式主要有两种：一种是日产核算过程或会计运行过程预警，针对核算过程的容易出现问题的点或面，设置预警线，再设专门人员或部门定期与不定期查阅已设置的预警数据，对超出警戒线的，进行调查、分析、提出纠正措施，报告上一层领导部门做出处理决定。另一种是利用多边式和单变式数学模式，对企业未来财务风险和经营风险进行分析、判断，事先设置出风险警戒线，一旦这些指标有的超出事先设置的警戒线，应迅速做出反映，该由那一级部门解决的问题必须由该部门解决。再一个是电子网络的应用，先进的电子网络技术给财务会计预警制度带来极大的方便条件。最后，完备会计运行过程中的监督、检查、控制、纠正手段，应遵循合法合规性原则，力求将每一项会计活动在合法合规范围内开展。如一切会计凭证都必须由会计人员认真审核，把不合法不合规的会计核算坚决予以揭露和制止。权责对应原则。即对一个部门和一个人员，在授予权力的同时，必须明确其响应的责任，任何部门和任何人都不得拥有超越违反监督、检查、控制、纠正的权力，并且做到责任与利益挂钩，过失与处罚挂钩。不相容职务分离原则。常见的不相容的职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。其次，科学的必要手段有企业经济业务与会计运行授权范围的认定、合理的职责划分、完整的会计凭证和会计记录需要明确认定和层次保管、电子系统的应用；风险预警程序的建立、有效的奖罚制度等。强化内部会计控制意识，大力提高财会人员内控知识水平。贯彻实施企业内控制度领导是关键，会计法要求单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。建立内部会计制度并不是企业哪一个部门的事情，而是事关企业整体经营管理效益的一项全局性的工作，单凭会计或财务部门是无法实施的。企业负责人要深刻认识到实施内部会计控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措。另一方面，提高财会人员内控知识水平也尤为重要。内部控制制度是否有效,人的专业素质和道德品质是关键，应教育会计人员以“不做假账”为道德准则,以会计法为行为准则,树立正确的人生观和职业观,自律、自重、自强,维护会计人员良好的社会形象，同时加强会计人员继续教育,提倡会计人员终身教育观念,学习各种业务知识和财经法规制度,使其不断提高素质,积累经验,更新知识,提高其职业判定技能,切实履行法定责任,坚持原则,忠于职守。财政部门也应将内部控制知识作为会计人员继续教育的必备内容，列入会计专业技术资格和注册会计师资格的考核中，那样将极大的推动我国内部控制理论建设和实践。 建立完备的企业内部会计制度体系。要围绕会计制度确立其建立体系的主要内容，其主要内容有：会计核算规范控制制度；货币资金控制制度；实物资产控制制度；对外投资控制制度；工程项目控制制度；采购与付款控制制度；销售与收款控制制度；成本费用控制制度；资金筹集控制制度；担保业务控制制度；报表和会计信息披露控制制度。同时要细化上述的主要控制制度，根据上述控制制度涵盖的内容，细分为若干具体控制制度，从而构成一个完整的企业内部会计控制体系。“如依据会计核算规范控制制度细化出：1.可靠的内部凭证制度；2.健全的账簿制度；3.合理的会计政策和会计程序；4.科学的预算制度；5.定期不定期盘点制度；6.严格的内部稽核制度；7.严格的会计人员考核制度。又如根据销售与收款控制制度细化出：1.销售定价和销售政策透明制度；2.销售奖励和处罚制度；3.销售回款催收制度；4.应收账款账龄警戒制度；5.销售确认和销售冲回制度等。四、结论综上所述，企业内部会计制度是企业经营活动中强化内部会计监督、进行自我调节和自我约束的内在机制，是一个不断创新，不断完善的过程。完整有效的企业内部会计制度有利于保证会计信息真实与可信，保护企业资产安全与完整，确保企业高效率管理。企业应全面认识内部