大企业税收风险特征表(主要行业)

工业企业纳税评估案例：从用电收入比找突破李康2013-12-27 14:18近期，山东省临邑县国税局利用企业用电收入比开展 税收 分析，实现对辖区内工业企业的高效、准确评估。 临邑县国税局相关负责人表示，所谓用电收入比，是指一个企业在某一个时期内申报销售收入与用电度数的比值。这项指标涉税疑点指向明确，通常能简明直观地反映生产企业特别是耗电型生产企业的 纳税 申报是否符合实际。为加强税收征管，临邑县国税局近期将用电收入比作为对耗电型生产企业税收分析的重要指标。 中国淘税网 淘尽税海精华,网遍财会政策 在实施过程中，临邑县国税局采取了分步走策略。 第一步，获取用电信息，建立对应关系。该局依托临邑县综合治税信息采集平台，按月从电力部门获取全县企业的用电信息。通过调查核实，将电力部门提供的用电户名与国税机关管理的纳税人建立起一一对应关系。截至目前，该局已获取企业用电信息46400余条，将相关信息与347户纳税人建立了对应关系。根据相关信息，通过汇总计算，临邑县国税局掌握了这347户纳税人的用电情况。 第二步，搭建用电信息分析平台，并举办用电收入比分析专题培训。围绕用电收入比指标应用，该局利用信息技术搭建了用电信息分析平台，同时安排业务骨干向评估人员讲解了使用技巧，对运用用电收入比、存货扣税比、 增值税 滞留票和增值税税负等指标进行关联分析的方法进行了说明。讲解人员还结合实例，对影响用电收入比的因素进行了逐一分析，使评估人员对该指标的作用有了更准确的了解，评估能力大幅提升。 第三步，开展收入分析，确定评估对象。按照要求，评估人员从税收综合征管系统中提取全县工业企业2012年度的申报销售收入数据，将其与对应企业的用电信息一同导入用电信息分析平台。利用该平台，评估人员可以快速计算出各个工业企业的用电收入比和行业平均值。根据计算结果，评估人员将用电收入比低于同行业平均值20%和明显低于合理值的企业作为评估对象，开展专项评估。 第四步，选取典型企业，确保评估质效。在评估时，该局以行业评估为突破口，选取典型企业进行剖析，推动评估工作深入开展。以面粉加工行业为例。该局利用用电信息分析平台发现，临邑县共有11户面粉加工企业，平均用电收入比为6.95，其中有4户企业的这一指标低于行业平均值20%。比如，从税收综合征管系统信息来看，某面粉加工企业的各项申报指标均正常，但评估人员通过用电信息分析平台发现，该企业的用电收入比仅为2.6，远低于行业平均值。根据这一疑点，该局立即组织人员深入分析、调查，最终查明该企业存在隐匿销售收入的行为。通过 稽查 ，该局对该企业查补入库税款近30万元。以这一案例为样本，该局在全县开展了面粉加工行业评估，最终查补入库税款293.8万元。 第五步，及时评估总结，提高征管水平。在利用用电信息分析平台开展纳税评估的过程中，该局经常召开评估总结会议，及时总结评估经验，指导评估工作开展。其间，该局还通过对一个或多个典型企业进行深入分析，努力准确把握企业所属行业的生产特点和税源特点，进而重新确定该行业或相关产品适用的用电投入产出参数，修正或完善现有的生产要素评估模板，并应用到日常税源管理中。截至目前，该局已确定产品用电投入产出参数37个，修订和完善行业生产要素评估模板24个。 中国淘税网 淘尽税海精华,网遍财会政策 统计显示，上述措施应用后产生了显著效果。截至目前，临邑县国税局已利用用电信息分析平台对186户企业进行了专项评估，通过评估查补入库税款2597万元。(任世光 李敬勇) 工业 , 评估 , 任世光 , 李敬勇 , 企业纳税 原文 工业企业纳税评估案例：从用电收入比找突破 相关帖子 全国十佳纳税评估案例(3) 掌握企业收入的一把钥匙 全国十佳纳税评估案例(7)评估不匹配数据，发现企业账外收入 【案例】出口企业内销业务有玄机-某文化体育用品制造企业纳税评估案例 全国十佳纳税评估案例(6) 梳理疑点，在评估中还原企业真实经营情况 全国十佳纳税评估案例(5) 评估与辅导并重在约谈中解决企业问题 遇“思”者惑自解-某私营机械厂加工企业评估案例 全国十佳纳税评估案例(1)横向纵向对比，发现企业纳税疑点 农药增值税纳税评估的案例分析 全国十佳纳税评估案例(9)透过往来款项看外资房地产企业亏损原因 数控机械公司掩藏预收收入纳税评估案例 源自 中国淘税网 cntaotax 最具人气的税务信息发布平台；最具服务实效的征纳操作良师；最具实时前卫的税收理财顾问 您好，欢迎您加入中国淘税网公共微信平台 cntaotax ，我们将在这里每天给您推送发布一条或多条关于税务的专题消息，或为法规、或为案例、或为新闻、或为其他。欢迎您将中国淘税网的公共微信账号 cntaotax 广为传播！房地产开发企业纳税实务与风险防范樊剑英 大连出版社 2013年7月出版新华金税图书2013-7-23 17:38房地产开发企业纳税实务与风险防范 樊剑英 大连出版社 2013 年 7 月出版 内容简介： 房地产开发企业纳税实务与风险防范以房地产开发经营环节为主线，以中央税收法规和部分地方税收法规为政策依据，以房地产开发企业在实践工作中遇到的问题为案例，对房地产每个环节所涉及的主要税种及其纳税方式的变化进行了逐一剖析，对房地产开发企业纳税实务问题进行了系统的分析和整理，对相关政策进行全面透彻的解读，为企业纳税实务和风险防范提供了切实可行的建议和措施，对企业房地产纳税实务和风险管理具有很强的指导意义。 编辑推荐 房地产开发企业纳税实务与风险防范具有实战性，摒弃了以税种为线索的传统模式，以房地产开发企业设立、获取土地、开发建设、转让及销售等具体的业务流程为主线，对流程中的每个环节所涉及的主要税种及其纳税方式的变化逐一剖析，对于实务中的敏感问题、重点问题进行了全面透彻分析。 房地产开发企业纳税实务与风险防范案例丰富，选取了 118 个精典案例进行分析，这些案例多来源于房地产开发企业具体业务实践和笔者的纳税答疑，贯穿本书始终，且政策解读与风险提示并举，使读者可以感同身受地轻松掌握税收政策的要义。 2012 年房地产市场调控政策未见松动，国家行业政策层面有较大影响的包括限贷、限购、限价、保障房等调控政策；税收调控层面有较大影响的包括土地增值税预征率和核定征收率的加码、房产税的 “ 敲山震虎 ” 以及社会保障房税收优惠的扶持政策等。 樊剑英编著的房地产开发企业纳税实务与风险防范以房地产开发企业设立、获取土地、开发建设、转让及销售等具体的业务流程为主线，对流程中的每个环节所涉及的主要税种及其纳税方式的变化逐一剖析，对实务中的敏感问题、重点问题力求全面透彻分析。 名人推荐 作者精通房地产开发财税政策，熟悉房地产开发企业的纳税实务工作。该书以业务为主线，系统讲述各业务阶段的纳税实务与风险防范问题，高屋建瓴，思路清晰，非常实用！ 王震 著名房地产财税专家、教授这是一本实用的房地产开发企业财税人员手册。政策把握精准，案例典型，分析透彻，思路清晰、独特。围绕与业务相关的税收政策，配以精典案例，可让入门者快速精通。 李曙亮 河南东方今典集团 审计总监房地产开发企业会计与纳税实务作者该书突出了纳税实战性的特点，想纳税人之所想，充分体现了防范纳税风险于未然的财税理念，实为房地产开发企业涉税和管理人员案头必备工具书。 张伟 著名税务风险防范专家、知名培训师该书是企业涉税人员和税收管理干部不可多得的好书！作者是我国目前专注于房地产税收政策研究的著名专家之一。该书体现了作者多年的研究成果和实践经验，对税收政策把握精准。 云中飞 著名房地产财税专家 媒体推荐 该书是一本不可多得的房地产财税实务大作，理论与实践完美结合，案例典型，针对性强。作者是中国税网房地产税务疑难问题解答专家，深谙房地产税收政策。诚将此书推荐给全国 70000 名房地产会计网会员及各位房地产会计同行。 房地产会计网创始人兼 CEO 邢夏阳 作者简介 樊剑英，中国税网特约研究员、中国注册税务师，长期从事房地产及相关行业的财税工作，通晓房地产财税法规政策，具有丰富的财税咨询、纳税筹划、培训答疑、稽查审计经验。在中国税务报、河北税务、海峡财经导报、北京房地产等专业期刊发表论文百余篇。现任职于天山发展 ( 控股 ) 有限公司 (02118.HK) 。 目录 第一章房地产开发基本常识及纳税概述 第一节房地产开发基本业务知识介绍 第二节房地产开发主要阶段划分 第三节房地产开发涉及税种概述 第二章企业设立环节纳税实务与风险防范 第一节房地产开发企业设立及相关税务问题概述 第二节投资主体不同影响税后净收益 第三节适当借款有助于降低税收支出 第四节注册地合理规划可降低税务成本 第五节设立分公司还是子公司的纳税权衡 第六节总分支机构跨地区经营所得纳税有别 第七节以土地作价投资应考虑税收问题 第三章取得土地环节纳税实务与风险防范 第一节土地取得方式概述 第二节出让、转让土地计征契税风险防范 第三节改制重组中转让土地契税征免及风险防范 第四节受让土地注意土地使用税纳税风险 第五节囤地缴纳土地闲置费影响清算税务成本 第六节取得政府土地返还款潜在的纳税风险 第七节以拆迁补偿方式取得开发土地的纳税风险防范 第八节转让土地使用权是否可以按差额纳税 第九节购买在建工程获取土地的纳税实务与风险防范 第十节股权收购取得开发用地以回避直接转让风险 第十一节整体产权转让收购项目公司的纳税实务 第十二节整体资产转让获取土地较产权转让税收优惠减少 第四章房地产合作开发纳税实务与风险防范 第一节房地产合作开发的基本问题 第二节合作建房中的营业税政策及实务应用 第三节合作建房是否免征土地增值税看具体情况 第四节合作开发两种分配模式能否择优 第五节房地产 “ 代建 ” 合作开发纳税风险多 第六节如何规避房地产 “ 代建 ” 合作开发的纳税风险 第五章开发环节纳税实务与风险防范 第一节开发成本核算的主要内容 第二节共同成本及代建工程的会计核算处理 第三节发包工程甲供材财税处理技巧与风险防范 第四节自营工程销售一样缴纳营业税 第五节注意区分开发产品计税成本与会计成本 第六节不同售楼部模式的税务处理 第七节项目工程用房与销售用房税务处理不同 第八节境外付汇支付劳务费税务处理问题 第九节 “ 买方 ” 开发支出应取得合规票据人账 第十节建设期间该如何缴纳城镇土地使用税 第十一节房地产开发经营如何缴纳印花税 第六章销售环节纳税实务与风险防范 第一节销售阶段的纳税会计实务处理 第二节不同收入实现模式下的所得税处理及自查要点 第三节所得税汇算清缴纳税申报表的填报 第四节关注房地产企业所得税地方纳税管理 第五节汇算清缴对于核定征收所得税企业同样重要 第六节商品房合同约定面积与确权面积差异的税务处理 第七节不同促销手段涉及的纳税实务与风险防范 第八节向职工福利售房的纳税实务与风险防范 第九节商品房促销存在多纳税及未代扣代缴个人所得税风险 第十节支付及收取违约金的纳税实务与风险防范 第十一节资产出租的纳税实务与风险防范 第十二节保障性住房可以享受的政策优惠 第七章企业所得税扣除项目纳税调整 第一节企业所得税税前扣除的基本原则 第二节企业所得税工资薪金总额的扣除 第三节企业所得税职工福利费等三项经费的扣除 第四节保险费和住房公积金的税务问题 第五节公务用车制度改革的税务问题 第六节员工报销通讯费的税务扣除问题 第七节五项限额扣除支出纳税实务 第八节其他无限额标准的费用扣除 第九节借款利息支出税前扣除 第十节资产损失的税前扣除 第八章重组、清算企业所得税纳税实务与风险防范 第一节重组企业所得税纳税实务与风险防范 第二节清算企业所得税纳税实务与风险防范 第九章土地增值税纳税实务与风险防范 第一节土地增值税税制要素 第二节土地增值税税收优惠及应用 第三节转让旧房计算土地增值税的四种情形 第四节土地增值税预征和清算税务处理 第五节土地增值税清算收入的确定 第六节土地增值税扣除项目金额的确定 第七节合并和分开清算的纳税风险 第八节清算后再转让房产扣除项目可直接确定 第九节税收调控向预征率与核定征收率加码 序言 2012 年房地产市场调控政策未见松动，国家行业政策层面有较大影响的包括限贷、限购、限价、保障房等调控政策；税收调控层面有较大影响的包括土地增值税预征率和核定征收率的加码、房产税的 “ 敲山震虎 ” 以及社会保障房税收优惠的扶持政策等。在此形势下，房地产行业经营中扑朔迷离的涉税事件日益增多，合作开发形式呈现多样化，土地征收及补偿的政策更迭，项目、土地、股权转让等并购重组加速，房地产行业求资若渴，拼促销、争融资等有别于其他行业的经营方式使房地产开发企业财税处理呈现复杂态势，房地产企业会计陷入困惑。因此，在新的形势下，正确、规范地处理房地产开发中的纳税问题，既是企业降低纳税风险的需要，也是企业财务人员业务水平提升的需要。 笔者长期从事房地产财税实务工作，先后担任房地产企业总会计师、税务顾问、培训讲师、答疑专家等，所供职企业及服务对象涉及住宅开发、工业地产开发、旅游地产开发、商业运营、物业管理等多个领域，切身实践为笔者提供了房地产纳税实务方面的丰富经验。笔者先后发表了大量关于房地产纳税筹划、案例分析、风险防范的文章， 2011 年在读者的促使下，开始对房地产纳税实务问题进行系统整理研究，意在编写出房地产财税人员的实用工具书，为广大房地产企业会计提供一个具有借鉴意义和参考价值的操作指南。 本书力求从实务出发，让实际操作人员有章可循，并照顾初涉房地产行业的企业财税人员的阅读习惯，修订中采纳了读者的建议，突出了以下特点： 1 实战性。摒弃以税种为线索的传统模式，本书以房地产开发企业设立、获取土地、开发建设、转让及销售等具体的业务流程为主线，对流程中的每个环节所涉及的主要税种及其纳税方式的变化逐一剖析，对实务中的敏感问题、重点问题力求全面透彻分析。 2 工具性。作为案头工具书，本书有助于为房地产企业会计实战中纳税问题的解决拓展出新的、合理的处理思路。 3. 案例丰富。本书选取的一百多个经典案例分析多来源于房地产开发企业具体业务实践和笔者的纳税答疑，案例贯穿本书始终，且政策解读与风险提示并举，使读者可以更深刻地理解和掌握税收政策的要义。 4 时效性强。考虑到政策执行的效力和时效性，本书优先选择现行有效的中央税收法规和具有鲜明特点的部分重点省、市的地方税收法规作为政策依据，以期对读者的实务工作起到指导作用。 5. 紧跟最新政策变化。本书是继 2011 年 9 月修订之后，根据政策变化重新整理后推出本书第二版，本书所引用的税收政策更新至 2012 年 5 月。考虑到与房地产开发有关的税收政策变化较快，为满足读者索引需要，笔者将在博客建立专门链接进行更新，博客地址： 。 本书适合房地产开发企业高级管理人员、税务经理、财务人员、税务师事务所和会计师事务所从业人员使用，也可作为财税专业师生的参考教材。 本书在编写过程中，得到了河北省地税局科研所、上海交通大学税务研究所研究员李胜良先生和中国发票史的作者高献洲先生两位税务老友的指导，也离不开天山发展（控股）有限公司、木兰英华税务师事务所（上海）有限公司、上海金兰财务顾问有限公司财税工作人员的鼎力支持，在此笔者一并致谢。 最后特别鸣谢对本书修订提出改进建议的中国会计视野、房地产会计网、 LexisNexis 律商联讯、房地产财务网、高顿财税、财务会计网、税屋网、河北财税网、金兰 税友汇、税服在线等网站的朋友，笔者期望获得朋友们一如既往的支持！ 由于时间紧迫和笔者水平有限，本书难免仍存在疏漏之处，敬请业内同仁批评指正。的财务工作经验，现较详细介绍酒吧或等服务行业的会计核算。 开办费的核算 大部分酒吧或的营业场所是经营性租赁，签下租赁合同后需要根据经营业务进行装修。 企业会计准则中将开办费直接计入 “ 管理费用 开办费 ” 。企业所得税法允许企业将开办费在生产经营当期一次性扣除。酒吧或的装修费往往是一笔很大的支出，在正常营业的第一个月扣除，不能准确核算当月成本费用、利润，因此开办期的支出可分成两大部分进行核算。 （ 1 ）由于对营业的有利影响时间较短，计入 “ 待摊费用 ” ，在正常经营期间的第一个月开始摊销，个月摊销完。包括装修期间的工资、福利、差旅费、考察费、桌椅、沙发、工艺品等。因为酒吧或时尚性比较强，一些管理理念或营业特点需要不断更新，因此考察或出差所获得的信息可能在一年内对经营是有所帮助的，但一年后就需要注入新的营业特色，否则会影响营业额。加之酒吧或营业场所内的物品损耗较快，桌椅、沙发几乎每年需翻新一次，因此，根据酒吧或的实际情况把上述装修期间的支出确定为一年内摊销完。具体会计核算为： 装修期间发生费用支出时： 借：开办费 工资或营业设施等，贷：银行存款或现金等； 正式营业时： 借：待摊费用 工资或营业设施等，贷：开办费 工资或营业设施等； 每个月摊销时： 借：营业成本 开办费摊销，贷：待摊费用 工资或营业设施等； （ 2 ）对营业的影响期在一年以上，包括装修期的土木工程、水电安装工程、消防工程、音响设备、灯光设备等转入 “ 长期待摊费用 ” ，取设备的有效使用年限与营业场所的租赁年限的时间较短者作为摊销期间。也有会计把音响设备、灯光设备等计入固定资产。由于音响设备、灯光设备往往与土木工程一起进行，且更新换代很快，如换营业场所或停用拆迁下来后，有形及无形损耗很大，很难保留剩余价值或价格，与土木工程有相似之处，从谨慎性出发，把这部分设备规入长期待摊费用，选取一定的年限进行摊销。具体会计核算可参照第一部分。 正常营业期间的会计核算 收入的确定 根据企业会计准则第号 收入，把酒吧或内酒水、饮料、果盘、小吃等销售额归入营业收入。 成本费用的确定 根据企业会计准则 基本准则第七章费用，笔者把酒水成本、冰粒、水果、营业场所租金、营业场所水电费、服务员工资及福利计入营业成本。具体会计核算通过以下举例进行说明（见表 1 ）。 酒吧年月各项成本、费用支出如下： 具体会计核算如下： 第、三项： 借：营业收入 酒水 营业收入 退空瓶款 营业外收入 赔偿 贷：银行存款或库存现金 第项： 借：营业成本 酒水 贷：银行存款 第项：房租是一个季度交一次，交付房租时： 借：待摊费用 房租 贷：银行存款或库存现金 每月摊销时： 借：营业成本 房租 贷：待摊费用 房租 第项：水电费月末计提，下月初交上月水电费 月末计提时： 借：营业成本 水电费 贷：应付账款 水电费 支付时： 借：应付账款 水电费 贷：银行存款 第项付物业管理费时： 借：营业成本 物管费 贷：银行存款 第、共五项计提工资时： 借：营业成本 工资 营业成本 福利 管理费用 工资 管理费用 福利 销售费用 工资 销售费用 福利 贷：应付职工薪酬 （ ） 发放工资时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款或库存现金 （ ） 贷：其他应付款 社保局等 （假设医疗保险、养老保险等费用员工自己交的部分合计 元，企业承担部分合计 元，共计 元） 第项： 借：营业成本 易耗品 贷：周转材料 低值易耗品 第项： 借：营业成本 维修费 贷：银行存款或库存现金 第项： 借：营业税金及附加 元 贷：其他应付款 税务局 元 第项： 借：销售费用 提成 贷：银行存款 第项： 借：财务费用 手续费 贷：银行存款 第、项： 借：营业成本 摊销 贷：待摊费用 物品翻新 贷：长期待摊费用 土木工程 第项： 借：营业成本 折旧 贷：累计折旧 第项： 借：管理费用 卫生费 贷：其他应付款 环保局 第项： 借：管理费用 招待费等 贷：库存现金 小结 从上例可知，酒吧、等服务行业收入的核算比较容易，成本费用核算中，较易把营业成本与期间费用混淆，例如有会计把服务员工资、吧台工作人员工资等计入期间费用，这样会减少营业成本，导致营业毛利率大幅度上升，不利于投资者作出准确决策。 再来算算该例酒吧的营业利润。营业收入扣除各项成本费用，（假设营业税金及附加为万元（比实际偏低），营业利润也就万元左右。对于万元的营业额，利润率仅为左右，说明酒吧、等娱乐行业在如今高酒水成本、高人工费、高场所租金的情况下，利润率是相当低的。转 十四年老会计工作经验，你看还是不看？ulmye2014-4-18 12:15财务管理工作目前是市场经济中一个相当重要的工作。与前些年仅注重记好账不同，目前不论是国有企业，还是蓬勃众生的私营企业，都对财务部门寄予了更高的管理期望。可以说，作为一个财务人，管理的职能现在变得更为突出了，而会计核算职能慢慢淡化成一个合规性的基础工作了。 那么，在形势繁荣而又竞争残酷严峻的市场经济中，如何做好财务管理工作呢?作为从事财务工作近十四年的老财务人，大体可以归纳出以下几点。 税 一、财务负责人，要做好财务管理工作，首先要取得公司老板的支持，就财务工作在公司经营中的重要地位与工作规划做好充分的沟通。如果连这一点都达不到，基本上就不要再往下看了。 现在大多数企业是私营企业，有的老板对财务的认识就是一个可以随时支取的“钱匣子”，认识很不全面;有的老板对财务的认识仅停留在记好账上，对财务工作所辐射出来的管理色彩不以为然，认识不够深入。适当向老板阐述好财务工作的重要性，是很应该的。财务管理在准确核算、资金融通、财务成本与经营成本降低、规范手续降低经营风险方面是很有作为的。这些应该向老板说明，并经常用实例向老板展示。现在已经不是埋头傻干的年代了。财务管理工作好了，能成为经营的重要支柱，甚至是老板的左膀右臂，非常得其所在。 二、财务管理工作要处理好与其他公司内、外部部门的业务关系，做好外围工作。 财务管理工作要处理好老板那一关，再来处理财务部门与公司内外其他部门的关系。其实不光是财务工作，很多工作都是和人打交道的过程。韩非子说“汝果欲学诗，功夫在诗外”，就是这么一个道理。财务部门需要重点处理的外部关系，主要包括银行、税务、财政等部门的关系。现在信息社会，没有政府职能部门的经常指导，很多政策是没法完全、及时掌握的。银行部门能够给企业传递信贷政策信息以及本行的投放趋向;税务部门能够给企业提供重要的新政策，经常交流有助于企业准确处理税务事宜;财政部门能够给企业提供更多的财政信息。涉及到外贸部门的还要多和外汇管理局和出口退税管理局多打交道，这可是实打实的业务部门，有任何疑问找他们完全放心。 再说企业内部。人都是感情动物，没有交流就谈不上合作。很多时候，财务部门已经有了好的制度与流程，但实施起来磕磕碰碰，其实就是部门协调的问题。这个问题相当普遍。但是深入分析这些矛盾，应该能够发现，所谓矛盾，大多是工作上的矛盾，是出于程序执行方面的纠纷。财务管理工作有了这个认识，处理起来比较有的放矢了。合情合理、有根有据地与各部门处理好业务，能够从外围上保障财务工作正常进行，特别是准确性和及时性上。当然，这个前提是有一套成型的财务和业务流程。 三、财务管理工作重点做好以下四个方面的工作，为财务和经营工作保驾护航。 1、财务管理工作建立一套完善的工作(财务和业务)流程并时常巩固之。 有一个流传较广的故事说，某人在家中屋角下放了一堆柴火。有个好心的邻居提醒说，此处不宜堆放，容易引起火灾。主人觉得是在家中存放，不以为然。结果，过年的时候，小孩子放鞭炮，还真把柴火给点燃了。周围的邻居帮忙来救，扑灭了这场可能发生的大火。事后，主人把救火的邻居约来聚餐酬谢，惟独没有请当时提醒过他的那位。有明白人就点拨主人，说你更应该感谢那位建议的，如果当初你听了他的话，就不会发生这场火灾了。主人感忙去请那位邻居，大家欢聚一堂，颇有感慨。 这个故事告诉我们，人们认识中经常存在的一个误区。象上例一样，有时候，救火队员比保卫人员更能引起人们的重视。而这，恰恰是本末倒置了。 不光是在财务管理工作中，有时候，我们能够看到很多部门的负责人充当了消防队员的角色，特别善于解决问题，也特别善于引起领导和同志们的肯定。而那些在后台默默制定和保障流程运行的人，反而不容易引起重视。 对于做好财务工作来讲，一套完整的、十分具有可操作性的财务流程是必须的，它是做好财务基础工作的最重要保障。这些财务制度包括起码的账务处理流程、发货和应收款管理流程、应付款入账和核对流程、资产盘点制度、资金管理制度等等与财务工作密切相关的业务流程。如果有必要，甚至可以延伸到业务流程，都是一个公司需要逐步完善并坚持讲施行的。有了这些流程，遇到问题就不会慌张，而且遇到问题的机率会明显降低。最重要的是，这些成型的、经过实践检验的制度可以预防出现差错，大大降低经营中出现风险的概率。只有遵守好这些财务制度，才能既防明火，又防暗火，让整个经营工作有序地、良好地进行。 2、财务管理工作要有一套好的处理系统和工作考核办法，从效率上体现。 财务工作，在很多部门的人来看，好像是一门很轻松的后勤工作。整理整理单据、制作一下凭证、对对账，很简单嘛。这也是很多单位对财务的地位认可不高的普遍现象。出现这种情况，一个是目前财务工作的性质确实主要是和单据打交道，给人们造成了财务工作较简单、较轻松的假象;一个是目前从事财务工作的门槛很低，入门较易，造成人们的误解，以为只要有点点文化基础，再实践几天，就能上道。其实，看看目前的财务大军，真正能够称得上财务骨干的并不多。而财务工作之所以被忽视，是人们没有注意到，财务人员日复一日，年复一年的重复工作，对工作质量和细节的要求是相当严谨的。会计工作，可以说，在谨慎之余，还来不得半点差错。琐碎的单据和工作之下，其实体现更多的是严格的质量要求。可以说，会计也是一门技术工作。 财务管理工作在这种情况下，要提高财务工作水平，有两个常用的方法：一是使用一套有效核算的电算化处理系统，首先是帮助财务人员提高工作效率和工作质量，其次是解放财务人员的劳动力，将其更多的精力转移到数据管理上来;二是制定一套良好的工作效率和工作质量方面的考核方法，如“日清日结”、“分值考核与奖金挂钩”等等工作方法都被证明是很有效的。 3、财务管理工作要对资金管理有一套成熟的办法 为什么要单独说到资金呢?目前，在很多单位，普遍存在一个现象，较上规模的单位，财务部门无论从外在的形式上，或者是在实质上，都有可能划分为会计核算和资金核算两大部门，部分考核更细的单位，还有可能成立单独的成本核算部门。划分为核算和资金两大部门的方式是比较普遍的。核算和资金两个部门，在工作内容上，一个更注重内在的财务处理，一个更倾向于外在的资金融通。两个部门如果摆不正位置，还有可能形成局部抵触和配合上的不流畅。 其实，资金管理与会计核算真的谈不上谁更重要，当然更谈不上谁不重要。两个职能部门都是财务管理工作的重点。在效益较好的企业，资金一般比较宽松，贷款业务少，日常的工作主要是出纳工作，当然比较轻松;而在效益长期较差或者企业扩展规模时，资金工作的重要性就突显出来了。企业的经营，在很大程度上，可以反映为现金的流动。没有了现金的通畅流动，昨天还红红火火的企业突然陷入停产乃至破产，也不是没有先例的。所以，很多会计部门的人员，往往经常猜疑，资金人员每天到底在干什么?是不是又出去吃饭喝酒了。这些，都只是表面上的误读。 因此，管理好财务工作，还需要有一套成熟的资金管理办法。包括对企业在金融系统的营销，对融资渠道的创建与维护，对融资政策的把握，都是一个企业在经营良好或陷入暂时困难时需要十分重视的。 4、财务管理工作抓好几个基本点：发货与应收款的管理、采购与应付款的管理、资产的动态管理、财务和经营风险管理。 最后说几个点上的工作。这些工作，可能代表了目前比较典型的财务工作重点： (1)财务管理工作-发货与应收款管理：对于制造企业来说，产品销售是最重要的经营活动。相应地，发货与应收款的管理就变得相当重要。企业应该从财务角度建立一套有效的内部控制制度，严防市场经营出现风险，更要严防市场销售和整个公司的经营被个别销售人员把持。这样惨痛的例子在现实中是经常发生的，并给经营者造成了很大的麻烦。 (2)财务管理工作-采购与应付款管理：对外说完销售，对内就要说说采购一套有效的采购和应付款管理制度也是必须的。目前，经营良好的企业大多在采购方面下了很大的功夫。因为在市场中，大家面临共同的形势，不同的竞争优势，无非就体现在下内功、降低经营成本方面了。抓好采购，防止出现高价采购，就是最直接的降成本方式。 (3)财务管理工作-资产管理：对于企业来说，资产管理也是非常重要的一环.现在企业拥有的资产种类非常广泛，除了常规的固定资产以外，土地、商标等无形资产，正在开展的项目建设以及货币资金、应收、其他应收款项，都是企业需要经常定期盘点的。而这首先就需要一套动态管理制度。制度施行的目的就是为了保障资产的保值和增值，资产进行动态管理能够完全达到这个目的。 (4)财务管理工作-财务风险管理：目前企业经营除了搞好内功以外，还要每时每刻面对着形形色色的风险。包括员工团队不稳定的风险、市场发生变化的风险、资金组织不畅的风险、对外担保产生的或有风险、税收政策变化带来的经营风险、内部控制制度缺失带来的管理风险等等。而这些风险能够全部或局部从财务角度体现出来。作为财务负责人，就有必要及时发现和预防这些风险的发生，为公司经营保驾护航。 说了这么多，简单总结一下，要做好财务工作，首先要从认识上取得老板的支持，其次要和公司内外部门做好协调工作，然后要做好四个方面的基本工作，一是建立一套好的财务管理流程，二是有一套好的财务处理系统和考核办法，三是重视资金管理工作，四是做好发货与应收款管理、采购与应付款管理、资产动态管理和财务风险管理这几个点的工作。纳税人行业风险指标nthjk2014-8-29 19:39行业 行业指标名称 行业指标定义 判断值 指标分析 需要采集的数据 一、炼铁业 铁元素耗用比 铁元素耗用比（原材料投入数量相应品位） / 生铁产量 1.08 或 1.1 说明：以上数据为行业理论值，税务机关可根据企业实际情况自行测定预警参考值。 （一）若大于预警值，则企业可能存在原料核算不准确，未及时确认销售收入，隐瞒产品销售收入等问题。 （二）若小于预警值，企业可能存在原料核算不准确，隐瞒购进和耗用原材料数量，隐瞒销售收入的问题。 当期原材料投入数量、当期矿石品位、当期生铁产量 炼铁业 焦比 焦比 焦碳耗用总量 / 生铁产量 无富氧喷煤企业： 0.6 或 0.8 （高炉容积大于 100 立方米，原材料品位高）； 0.8 或 1 （高炉容积小于或等于 100 立方米，原材料品位低） 富氧喷煤企业： 0.3 或 0.5 说明：以上数据均为行业理论值，税务机关可根据企业实际情况自行测定预警参考值。 若焦比在参考值范围之外，则企业可能存在原料核算不准确，未及时确认销售收入，隐瞒产品销售收入等问题。焦比分析应与主要原材料投入产出分析相结合，以提高疑点研判准确性。 是否富氧喷煤企业、当期 焦碳耗用量、 当期 生铁产量 炼铁业 电力耗用比 电力耗用比 当期生产耗电总量 / 生铁产量 单位生铁平均耗电量 0.8 或 单位生铁平均耗电量 1.2 说明：在企业生产工艺未发生较大变化情况下，单位生铁平均耗电量以企业上年或前两年单位生铁年平均耗电量为计算基数。 当期测算 电力耗用比如果超过正常值范围 ，企业可能存在生产产品不入帐，隐瞒产品销售收入的问题。 在实际评估过程中，由于不同企业炼铁生产和非生产用电所占比重不尽相同，会对电力耗用比产生影响。对于非生产用电比例较大的企业应对非生产用电对电力耗用比影响作进一步分析，并关注企业电力进项抵扣问题。 单位生铁平均耗电量（前二年数测算）、 当期 生铁产量、 当期 生产耗电量 产量结构比 产量结构比副产品产量：生铁产量 渣铁：生铁 0.63 或 0.65 水渣：生铁 0.60 或 0.65 对于有自主炼焦工艺的炼铁企业，可增加副产品焦油指标。 焦油：焦碳 0.060 或 0.063 ） 说明：以上指标值均为行业理论值，税务机关可根据企业实际情况自行测定预警参考值。 当期测算生铁和副产品产量与企业帐载产品产量进行比对，如测算产量大于帐载产量，企业可能存在生产产品不入帐，隐瞒产品销售收入的问题。 副产品种类、当期主产品和副产品产量 生铁高炉利用系数 生铁高炉利用系数日产量 / 高炉容积（吨 / 立方米） 1.6 或 2.57 说明：以上数据均为行业理论值，税务机关可根据企业实际情况自行测定预警参考值。 该指标可按年（或月）计算，可纵向、横向比较，该指标受电力供应、高炉维修时间等影响，在实际应用该指标时，应当剔除这些因素。若该指标明显低于行业标准，应注意企业是否有隐瞒真实产量的行为；如明显高于行业标准，则应注意企业是否低申报高炉容积，从而隐瞒真实产量。 生铁日产量、高炉容积 二、炼钢业 投入产出比 投入产出比铁水和废钢投入总量 / 钢产量 1.15 或 1.3 说明：以上数据为行业理论值，税务机关可根据企业实际情况自行测定预警参考值。 根据投入产出比评估测算应有产量与实际产量的差异。对投入产出比明显高于行业理论值或差异量超过行业正常波动范围的企业，应进一步核查是否有隐瞒真实产销数量的行为。 当期 铁水投入量、当期废钢投入量、当期钢产量 副产品产出率 炉渣产出率炉渣产量 / 原材料投入总量 氧化铁皮产出率氧化铁皮产量 / 原材料投入总量 钒渣产出率： 0.027 或 0.043 氧化铁皮产出率： 0.07 或 0.1 说明：钒渣产出率行业理论值是根据含铁原材料及伴生金属的含量测定的。该指标仅适用利用钒钛磁铁矿冶炼地区企业。 以上数据均为行业理论值，税务机关可根据企业实际情况自行测定预警参考值。 对副产品产出率明显低于行业理论值或设计生产能力的企业，应进一步核查是否存在少计副产品产出，现金销售不入帐或以副产品进行非货币性交易未作视同销售处理的行为。 副产品种类、当期原材料投入总量、当期各种副产品产量 电力耗用比 电力耗用比当期生产耗电总量 / 产品产量 单位产品平均耗电量 0.8 或 单位产品平均耗电量 1.2 说明：在企业生产工艺未发生较大变化情况下，单位产品平均耗电量以企业上年或前两年单位产品年平均耗电量为计算基数。 测算 电力耗用比如超过正常值范围 ，企业可能存在生产产品不入帐，隐瞒产品销售收入的问题。（ 对发展中的中小型企业应考虑生产设备、工艺流程变化的特点，要将电力耗用比纵向比与横向比相结合进行分析。横向比要区分企业的生产设备、工艺流程、对外加工及委外加工等情况。具体指标为：确定每个生产环节不同的主要生产设备平均电耗水平幅度范围（如一次冶炼：使用电弧炉的企业确定一个电耗水平幅度，使用感应炉的企业确定一个电耗水平幅度；二次冶炼：使用电渣重溶炉的企业确定一个电耗水平幅度，使用精炼炉的企业确定一个电耗水平幅度）。按照企业的主要生产设备和工艺流程来确定整个企业全部生产流程的电力耗用横向比幅度（如分设备设定工艺流程及电力耗用，企业的电力耗用幅度等于所使用设备的电耗幅度之和）。） 单位产品平均耗电量（前二年数测算）、 当期 产品产量、 当期 生产耗电量 三、钢压延加工业 投入产出率 投入产出率（合格产品数量次品边料数量其他副产品数量） / （当期投入原材料数量半成品期初数量半成品期末数量） 100% 99% 说明：以上数据为行业理论值，税务机关可根据企业实际情况自行测定预警参考值。 对投入产出率明显低于行业理论值的企业，应进一步核查是否有隐瞒真实产销数量的行为，同时可根据行业平均水平测算应有产量及差异量。 当期投入原材料数量、半成品期初数量、半成品期末数量、当期合格产品数量、当期次品边料数量、当期其他副产品数量 成材率 成材率合格产品数量 / （当期投入原材料数量半成品期初数量半成品期末数量） 100% 热轧企业 95%( 大型企业 ); 80%( 中小型企业 ) 冷轧企业 90%( 大型企业 ); 75%( 中小型企业 ) 说明：以上数据为行业理论值，税务机关可根据企业实际情况自行测定预警参考值。 对投入产出率指标正常，但成材率指标明显低于行业理论值的企业，是否存在将合格产品降等出售或少计销售的行为。 企业类型（热轧或冷轧）、企业规模（大型或中小型）、当期合格产品数量、 当期投入原材料数量、半成品期初数量、半成品期末数量 盐酸耗用比 盐酸耗用比投入盐酸数量 / 原材料投入数量 0.03 说明：以上数据为盐酸浓度为 30 度时的行业理论值，税务机关可根据企业实际情况自行测定预警参考值。 可按年度 ( 或月 ) 进行横向、纵向比较，对该项指标明显高于行业理论值的企业，应进一步核查是否有隐瞒真实加工原料数量进而隐瞒产销量的行为或来料加工业务未申报纳税。 当期生产用盐酸浓度、当期投入盐酸数量、当期原材料投入数量 电力 ( 天然气 ) 耗用比 电力 ( 天然气 ) 耗用比当期生产耗电 ( 天然气 ) 总量 / 当期原材料投入总量 单位 原材料 平均耗电量 0.8 或 单位 原材料 平均耗电量 1.2 说明：在企业生产工艺未发生较大变化情况下，单位 原材料 平均耗电量以企业上年或前两年单位 原材料 年平均耗电量为计算基数。 测算电力 ( 天然气 ) 耗用比如超过正常范围或投料差异量较大，企业可能存在生产产品不入帐，隐瞒产品销售收入的问题。电力 ( 气 ) 耗用比研判疑点时应与投入产出分析相结合，在相互能够印证的情况下，可以锁定疑点。（企业账上反映的电力、天然气消耗数量是根据取得电力、天然气缴费发票的入账时间来核算，若存在提前或者延后取得发票的情况，就会影响指标的正确性。所以在评估时，对这类指标的应用，还要结合企业对能耗的核算期来考虑。结合中小型企业特点，还应考虑有无新增生产设备、对外加工、委外加工因素，再同行业进行横向比较。） 单位 原材料 平均耗电 ( 天然气 ) 量（前二年数测算）、 当期 原材料投入总量、 当期 生产耗电 ( 天然气 ) 总 量 副产品产出率 氧化铁皮产出率 = 氧化铁皮产量 / 投入原材料数量 100% 1% 或 3% （行业理论值） 说明：中小型企业生产设备能力较小，技术不够成熟，当设备能力小于加工对象重量时，无法一次性将钢锭加工成形，需要将钢锭进入加热炉加热后再加工，反复几次才能成品。由于氧化铁皮的产生与加热锤锻有着密切的关系，因此每次加热锤锻都会产生 1% 3% 的氧化铁皮。 氧化铁皮产出率指标明显低于行业理论值或副产品差异量较大的，应进一步核查企业是否存在副产品现金销售不入帐或以副产品进行非货币性交易未作视同销售处理的行为。 产品加热锤锻次数、当期氧化铁皮产量、当期投入原材料数量 四、通用设备制造行业 投入产出率 投入产出率（生铁和废钢）（产品产量单位产品重量产品中铁的比重） / 生铁和废钢投入总量 投入产出率（主要部件或主要原材料）产品产量 / 主要部件耗用量或主要原材料投入量 投入产出率（生铁和废钢）： 95.5% 或 97% 说明：以上数据为电机制造业行业理论值，具体参考值应根据行业小类确定。 投入产出率（主要部件或主要原材料）：该指标预警参考值由税务机关根据企业各类产品主要部件或主要原材料的平均耗用水平测定。 （一）若测算差异量大于零，则企业可能存在原料核算不准确，销售未及时确认销售收入，隐瞒产品销售收入等问题。 （二）若测算差异值小于零且差异较大，企业可能存在原料核算不准确，隐瞒进场原材料量，隐瞒销售收入的问题。 （一） 若外购原材料主要为 生铁和废钢 且同种产品成分、重量固定统一的企业适用指标：当期产品产量、单位产品重量、产品中铁的比重、当期生铁投入量、当期废钢投入量。 （二） 若外购原材料主要为半成品或主要零部件的企业适用指标：当期产品产量、当期主要部件（或外购半成品）耗用量 电力耗用比 电力耗用比当期生产耗电总量产品产量 单位产品平均耗电量 0.8 或 单位产品平均耗电量 1.2 说明：在企业生产工艺未发生较大变化情况下，单位产品平均耗电量以企业上年或前两年单位产品年平均耗电量为计算基数。 评估期测算 电力耗用比如超过正常值范围 ，企业可能存在生产产品不入账，隐瞒产品销售收入的问题。 单位产品平均耗电量（前二年数测算）、 当期 产品产量、 当期 生产耗电总量 工资耗用比 工资耗用比评估期生产人员工资总额产品产量 单位产品行业（或企业）工资定额 1.1 或 单位产品行业（ 或企业）工资定额 0.8 说明：单位产品行业（或企业）工资定额由主管税务机关根据该地区，同行业工资定额及纳税人实际情况确定。 （一） 工资耗用比 大于参考值范围，纳税人可能存在少计产量，隐瞒销售收入或多列工资，扩大税前扣除的情况。 （二） 工资耗用比 明显小于参考值范围，纳税人可能存在财务核算不真实，有账外经营等问题。 该指标主要适用于采用计件工资方式核算，产品技术含量低、生产环节较单一的劳动密集型通用设备制造企业。由于工资发放情况的可控程度较低，所以使用该指标时应充分考虑企业的内部控制制度，一般适用于账务核算相对健全、规范的大中型企业。 单位产品行业（或企业）工资定额、当期生产人员工资总额、当期产品产量 质检标识分析 差异量企业产品合格证或质量检测标识发放数量 - 评估期产品账面产量 0 说明：差异量预警值的设定可由主管税务机关根据行业一般规律确定。 如差异量较大 ，企业可能存在生产产品不入账，隐瞒产品销售收入的问题。 评估期 产品合格证或质量检测标识发放数量、评估期产品账面产量 五、煤碳采掘 煤炭 监控系统测算 测算评估期煤炭产量评估期监控系统监控煤炭重量煤炭中含有的灰分、水分的重量 评估期账面产量 1.02 说明：差异幅度（即： 2% ）受煤炭与煤矸石的产出率、煤炭中灰分、水分的含量等因素影响，可由主管税务机关根据企业实际情况确定一个合理的比率。