28哈萨克斯坦对进口商品征收增值税和消费税的实施细则.doc

北京中亚时代能源技术有限公司 Petrotime China Inc.哈萨克斯坦对进口商品征收增值税和消费税的实施细则 1.总则 11本细则根据 1995年4月25日第2 235号（关于税收及其他必须支付预算）和1995年7月20日第2 368号关于哈萨克斯坦共和国海关事务的总统令制定。 12对哈萨克斯坦共和国境内的进口商品征收增值税。在本细则中规定的特殊情况例外。产地是独联体国家的商品征收进口税的20，产地是独联体国家的商品，从其他独联体国家进入哈萨克斯坦共和国海关的商品，按有关规定征收增值税。 13对进入哈萨克斯坦共和国海关的进口商品，按条款中规定的商品目录征收消费税。 14除本细则规定的特殊情况外，本细则也适用于由哈萨克斯坦共和国作为参与方所签订的国际合同。产地是独联体国家的商品，由其他独联体国家进入哈萨克斯坦共和国境内，消费税按有关规定征收。 哈萨克斯坦共和国境内应征消费税的进口商品目录： 1）食用乙基酒精类及用食用原料制成的纯乙基酒精；2）伏特加酒；3）水果蜜酒类；4）加酒精的饮料、加酒精的果汁及植物香脂；5）葡萄酒；6）白兰地；7）香槟酒；8）啤酒；9）葡萄酒原料；10）烟草制品；11）其它含烟草制品；12）鲟鱼及鲑鳟鱼，鲟鱼及鲑鳟鱼鱼子酱及其制品；13）黄金、白金、白银及珠宝制品；14）经加工或特殊加工的毛皮（不包括鼹鼠皮，家兔皮、狗皮、鹿皮、熟羊皮）；15）纯天然毛皮制品、包括大衣、半长大衣、夹克、短外套、披肩、大围巾（妇女用），（妇女）毛皮领、围巾、帽类、毛皮大衣（鼹鼠皮制品、家兔皮、狗皮、鹿皮、熟羊皮制品除外）；16）大衣、短大衣、短外套、带有毛皮装饰的披肩、(鼹鼠皮、家兔皮、狗皮、鹿皮、熟羊皮除外）；17）真皮服装；18）水晶玻璃制品及灯具；19）汽油（航空用除外）、柴油燃料；20）小轿车；21）用火药及煤气做燃料的武器（国家权力机关所需要的除外)。 15消费税率根据应征进口商品的实物物量或海关课税价值的百分比确认并制定。 16增值税及消费税的计算及支付可以用坚戈也可以用外币。按海关审报单日期当月哈萨克斯坦共和国国家银行公布的外汇牌价计算，所收税款存入海关部门的暂存帐户，随后根据本细则74款所规定的日期以转帐的形式计入预算。 l7海关部门在每个决算日的5号前向税务部门提交决算期限内的增值税，消费税的总额及进款入预算的报表。各州税务局、阿拉木图市向哈萨克斯坦共和国财政部税务总局所提供的增值税、消费税的总额和进款入预算的报表、及延期付款情况不得迟于每个决算口的10号。 2交付增值税及消费税的单位（或个人） 21进口商品的法人及自然人都是纳税人（单位），增值税和消费税由报关员缴付，或由其他熟悉报关业务的人员缴付。如缴付其他海关费用，可根据货物的报关单办理有关海关手续。 在延期缴纳税款时，支付责任由合同的持有者承担。在重新计算税款时，应包括由于海关总值变更对支付进口商品税款的负责人予以罚款及征滞纳金的处罚。 3免征增值税和消暨税 31以下商品免征消费税： 1）由自然人根据哈萨克斯坦共和国内阁确定的定额进口的商品； 2）用在国外购买的运输设备所必须的商品。该商品有助于站距间及途中的国际货运、客运及行李运输的转轨，并能消除事故； 3）在进入哈萨克斯坦共和国海关之前被损坏的，不能用于制成品或材料的商品； 4）哈萨克斯坦共和国内阁指定的用于人道主义援助的进口商品； 5）用于慈善目的由国际组织、政府、国家提供的进口商品，包括提供的技术援助； 6）被没收的，无主人的贵重物品，包括转为国家继承的贵重物品； 7）外国外交人员官方使用或其代表处使用的进口物品，以及代表处的个人和行政、技术人员使用的进口物品，包括和他们的家庭成员所用物品，哈萨克斯坦共和国作为国际合同签约方，根据国际合同免税进口的物品； 8）根据哈萨克斯坦共和国海关规定，在关税制度范围内免税进入哈萨克斯坦关境的商品，自由流通的商品除外（见本细则第9款）。 32以下进口商品免征增值税： 1）自然人接哈萨克斯坦共和国内阁规定的定额，进口应征收消费税的商品； 2）在本细则31款（1）（2）条项下规定的进口商品（在征收消费税商品目录之外）； 3）自然人根据哈萨克斯坦共和国内阁确定的定额所进口的免税商品。 4.消费税的计算 41依据海关法规定的海关课税价值或实物物量，是对进口商品征收消费税的客观依据。 42对进入哈萨克斯坦共和国海关应征消费税的进口商品，以向海关审报商品价值的货币来计算其税额。 43以欧州货币单位征收消费税税率的商品，主要根据对于商品实物物量计算其税额，对于商品单位为欧洲货币单位的商品征收消费税。 44按下列公式计算其消费税： ACIBTXAI（所在地） ACI一消费税的金额 BT一商品数量 AI一商品单位为欧洲货币单位的消费税税率 5增值税的计算办法 51对进入哈萨克斯坦境内的商品，征收增值税的征税项目包括如下：依据哈萨克斯坦共和国海关法规定，计算出商品的海关课税价值、海关手续费用、进口关税、进口商品消费税。 52进口商品的消费税计算按以下公式： 1）征收关税和消费税：HC-（CTCN-AC）H100； 2）征收关税，但不征收消费税：HC-（cTCII） H/100； 3）不征收关税和消费税的商品：HC-（CTC） H100；所在地，HC-增值税的金额，C-海关课税价值，II-关税总额，TC-海关手续费用总额，AC-消费税总额，H-增值税率。 53根据自然人的选择征收的金额，可根据等量的海关手续费；进口关税和消费税的总额确定进口商品增值税的数额，以海关费用，关税、乘12的税率系数的办法计算。比如某自然人支付关税1200坚戈，海关手续费105坚戈，消费税（应征消费税的商品）3500坚戈，共4805坚戈，在这种情况下增值税是5766（480512）。 6填写货物的报关单 61消费税数额的计算在货物报关单及其附页上： 如果商品按百分比税率征收消费税，则以申报商品海关价值的货币计算； 根据所提供商品的自然总量的单位按税率征收消费税。 注释：在这种情况下，在统计数据详情栏中表明实际支付数目和所支付的外汇名称。 在第47栏第1行指出支付的代码：“30”-，在计算消费税时用坚戈，“31”一在计算消费税时所用外汇，以哈萨克斯坦共和国国家银行所提供的牌价为准。 第47栏第2行附加额基础不慎，在这种情况下计算消费税总额的基础如下： 根据第45栏指定的商品的海关价值的百分比率征收消费税； 根据第31栏右下分栏指定的商品数量，即所提供的实际数量按欧洲货币单位税率征收消费税。 在第3行第47栏税率中规定消费税的数额。 在第47栏4行总金额栏中可读出消费税的总金额。 在第47栏第5行支付方式栏中指出：6H为通过银行的无现金帐户；KT为用现金支付的税收总额；YH为有条件的税款附加额。 62根据本细则61款的规定在办理刷唛商品手续时应填写货物报关单及附页。 63按申报商品报关价值的货币征收增值税。 注释：在这种情况下，在统计数字详情栏中应列出有关实际支付数目所支付的外汇名称，或延期支付税款的情况。 在第47栏第1行指出支付代码：32-在计算增值税时用坚戈； 33-在计算增值税时用外汇，以哈萨克斯坦共和国国家银行牌价为准。 第2行附加额基础拦不填。 在第47栏第3行税率栏中规定增值税率的数目。 在第47栏第4行总金额栏可读出增值税的总金额。 根据第45栏商品的报关价值计算增值税，还包括根据报关单上的海关手续费，进口