《纳税实务》期考试题.doc

一、单项选择题（每题2分，共20分）1、进口货物的完税价格是指货物的（ C ）。 A.成交价格 B.到岸价格C.成交价格为基础的完税价格 D.到岸价格为基础的成交价格2、某县城一运输公司2008年取得货物运输收入150万元、装卸劳务收入50万元，该公司2008年缴纳的城市维护建设税为（ A ）万元。A.0.30 B.0.18 C.0.29 D.0.253、经海关审核批准关税缓纳的义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴纳关税，并按月支付（B ）的利息。A.5 B.10 C.15 D.204、出口货物以海关审定的成交价格为基础售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。其计算公式为（A ）。A.完税价格=离岸价格（l十出口税率）B.完税价格=离岸价格（1一出口税率）C.完税价格=离岸价格（l十出口税率）D.完税价格=离岸价格（l一出口税率）5、按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（B ）。A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准6、城镇土地使用税的纳税人以（ A ）的土地面积为计税依据。A.实际占用 B.拥有C.自用 D.被税务部门认定7、土地增值税的计税依据是（ B ）。A.房地产转让取得的收入 B.房地产转让取得的增值额C.房地产开发成本 D.扣除项目金额8、耕地占用税由（ B ）负责征收管理。 A.纳税人户籍所在地税务机关 B.耕地所在地地方税务机关C.耕地所在地国家税务机关 D.耕地所在地县级以上税务机关9、企业下列哪一项收入不需要交纳所得税（ D ）。A.销售货物收入 B.提供劳务收入C.转让财产收入 D.国债利息收入10、下列的各项所得中不能扣除任何费用的是( D )。A.对企、事业单位的承包经营、承租经营所得B.特许权使用费所得C.稿酬所得D.股息、红利所得二、多项选择题（每题2.5分，共25分）1、城市维护建设税是国家对于缴纳（ACD ）的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。 A.增值税 B.关税 C.消费税 D.营业税2、下列各项，经海关审查无讹，可以免征关税的有（ABCD ）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料和饮食用品3、依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（BC ）。A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C.军事单位开采石油 D.中外合作企业开采天然气4、城镇土地使用税的征税对象是（ABCD）。A.城市 B.县城 C.工矿区 D.建制镇5、房产税税率为（AD ）。A.按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征的，税率为1.2%B.按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征的，税率为12%C.按房产出租的租金收入计征的，税率为1.2%D.按房产出租的租金收入计征的，税率为12%6、契税征税范围包括（ABCD ）。A.国有土地使用权出让 B.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换C.房屋买卖、赠与和交换 D.以土地、房屋权属权作价投资、入股7、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的（ ABCD ），都是土地增值税的纳税义务人。A.学校 B.税务机关 C.外籍个人 D.国有企业8、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ABC ）。A.税收滞纳金 B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.赞助支出D.公益性捐赠支出 9、区分居民纳税人与非居民纳税人的标准是（ BC ）。A.境内有无户口 B.境内有无住所C.境内居住时间 D.境内工作时间10、企业所得税的纳税义务人应该具备下列条件（ABC ）。A.在银行开设结算账户 B.独立建立账簿，编制财务会计报表 C.独立计算盈亏D.独立申报纳税三、判断题（每题1.5分，共15分）1、个人独资企业和合伙企业均适用我国企业所得税法律制度。（ ）2、个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老金时免征个人所得税。（ ）3、记载资金的账簿，每年应以“实收资本”和“资本公积”两项账面余额合计金额计税贴花。（ ）4、房产税是按房产租金征收的一种税，适用12%的比例税率。（ ）5、个人独资企业和合伙企业投资者无需缴纳个人所得税。（ ）6、企业所得税的纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。（ ）。7、土地增值税的计税依据为转让房地产的全部收入。（ ）8、以获奖方式承受土地、房屋权属不用交纳契税。（ ）9、凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，均应依法缴纳城镇土地使用税。（ ）10、为鼓励出口，对于出口的所有货物，均免征出口关税。（ ）四、业务题（40分）1、某企业为增值税一般纳税人，本月进口产品一批，进口产品关税完税价格120万元，关税税率20，消费税税率40，增值税税率17；该批产品进口后，在国内的不含增值税销售价格为400万元。价款已收付。（16分）要求：根据以上资料计算：（1）企业本月进口产品关税、进口环节应交纳的增值税、消费税；（2）对上述经济业务进行必要的会计处理。解答：(1)有关税金计算如下：进口关税=12020=24(万元)进口消费税=(120+24)/(1-40)40=96(万元)进口增值税=(120+24+96)17=40.8(万元)（2）会计处理如下：借：库存商品 240应交税金应交增值税（进项税额） 40.8贷：银行存款 280.8借：银行存款 468 贷：主营业务收入 400 应交税金应交增值税（销项税额） 68借：主营业务成本 240 贷：库存商品 2402、中国公民李某2008年11月月薪5 300元，计算其当月应纳个人所得税税额。（6分）解答：应纳税额=（5 300-2 000）*15%-125=370（元）3、某企业2008年实现利润总额为800万元。经税务机关检查发现，该企业当年有以下几项支出均已列支。（1）公益性捐赠支出100万元；（2）税收的罚款支出8万元；（3）国库券利息收入10万元，计算该公司当年应纳税所得额。（8分） 解：（1）公益性捐赠支出100万元，按规定允许扣除800*12%=96（万元）实际列支100万元，应调增4万元（2）税收的罚款支出8万元，不允许在税前扣除，应调增8万元 （3）国债利息收入10万元免税，应调减10万元 应纳税所得额=800+4+8-10=802（万元）4、北方某海盐盐场本期以自产液体盐4 100吨加工制成固体盐800吨；以外购已税的液体盐1 000吨（单价180元/吨）加工制成固体盐并出售850吨；以外购已税的液体盐1 000吨（单价180元/吨）已加工制成固体盐220吨。经查该盐场适用单位税额为20元/吨，液体盐单位税额3元/吨。假设该单位存货按照实际成本收发核算。要求：（1）计算应纳资源税；（2）编制有关会计分录。解答：该盐场本期应纳资源税额为：课税数量=850（吨）应纳税额=85020-10003=14000（元）会计分录：借：应交税费应交资源税3000原材料177000贷：银行存款180000借：营业税金及附加17000贷：应交税费应交资源税17000借：应交税费应交资源税14000贷：银行存款14000一、单项选择题（每题2分，共20分）1、我国确定纳税人采用的原则是（ C ）。 A.属地原则 B.属人原则 C.属地兼属人原则 D.实质重于形式原则 2、（ A ）是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。A.课税对象 B.税目C.税率 D.纳税人 3、下列各项中，属于增值税征收范围的是（ C ）。A.提供通信服务 B.提供金融服务C.提供加工劳务 D.提供旅游服务4.下列各项视同销售中，应当征收增值税的是（ A ）。 A.毛毡厂将自产的毛毡分发本厂的员工 B.超市将外购部分商品分发本公司员工 C.将外购零部件用于本公司在建工程 D.将外购茶叶用于员工福利5.纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为（C ）。 A.货物发出的当天 B.收到全部货款的当天C.合同约定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天6.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售啤酒收取的包装物押金增值税处理正确的是（A ）。 A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税 B.该押金收入为不含税收入 C.不缴纳增值税 D.无论是否返还均并入销售额7.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（ C ）。 A.粮食白酒 B.酒精 C.黄酒 D.啤酒8.根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，属于委托加工应税消费品的是（ C ）。 A.由受托方提供原材料生产的应税消费品 B.由受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品C.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品D.由受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品9.对下列企业的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税的是（ D ）。A.从事货物生产的企业 B.从事货物批发的企业C.从事货物零售的企业D.从事建筑业务的企业10.下列项目免征营业税的有（B ）。 A.咨询公司从事技术咨询、技术培训业务 B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务 C.残疾人福利企业为社会提供的劳务 D.婚介公司的婚庆服务收入二、多项选择题（每题2.5分，共25分） 1.下列属于税收制度基本要素的有（ABC ）。A.纳税人 B.课税对象 C.税率 D.纳税环节2.根据税收征管法的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（BCD ）。 A.有偷税、骗税前科的 B.拒不提供纳税资料的 C.按规定应设置账簿而未设置的 D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的3.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ABC ）。 A.将自产的货物用于投资 B.将自产的货物分配给股东 C.将自产的货物用于集体福利 D.将自建的厂房对外投资4.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（ABD ）。 A.用于建造职工宿舍购入物资 B.用于免税项目购进物资 C.用于对外投资购进物资 D.非正常损失的购进物资5.根据消费税暂行条例的规定，纳税人自产的应税消费品用于下列（BCD ）方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算征收消费税。A.广告 B.投资入股C.抵偿债务 D.换取生产资料和消费资料6.根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税的有（ ABD ）。A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.由受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品C.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品D.由受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品7.纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率13%的有（ABC ）。 A.粮食、食用植物油 B.图书、报纸、杂志 C.盐 D.农机配件8.根据营业税暂行条例的规定，下列各项中，应征收营业税的有（ ACD ）。A.某保险公司向被保险人收取的保险费B.某企业生产邮票取得的收入C.某电影院放映电影取得的总门票收入D.某娱乐城随KTV服务取得的销售饮料收入9.下列营业税纳税人的各项行为中，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税的有（ AC ）。A.从事运输业务 B.销售房屋 C.转让专利权 D.转让土地使用权10.营业税的纳税期限为（ AD ）。 A.保险业为1个月 B.金融业为1个月 C.保险业为1个季度 D.金融业为1个季度三、判断题（每题1.5分，共15分）1.课税对象是区别不同税种的重要标志，因此，课税对象是税收法律制度中的核心要素。（ ）2.纳税人和扣缴义务人都是实际承担税负的单位或者个人。（ ）3.起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。（ ）4.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此在计算销项税额时，销售折扣应该从销售额中减除。（ ）5.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人纳税，而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。（ ）6.消费税暂行条例规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。（ ）7.消费税暂行条例规定，由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，可以作为委托加工应税消费品缴纳消费税。（ ）8营业税暂行条例规定，单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税。（ ）9.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（ ）10营业税暂行条例规定，委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机关为扣缴义务人。（ ）四、业务题（40分）1、某企业本期购入材料167 000元，增值税为28 475元。同期累计销售产品收入200 000元，该企业为一般纳税人。本期购入材料中有8 000元为在建工程领用，适用税率为17%。（18分）要求：（1）计算本期应纳增值税； 本期应纳增值税=200 000*17%（28 4758 000*17%） =6 885（元） （2）编制购入材料、销售产品、在建工程领用材料的分录。 借：原材料 167 000 应交税费应交增值税（进项税额） 28 475 贷：银行存款 195 475 借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 借：在建工程 9 360 贷：原材料 8 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 3602、某化妆品厂2009年9月发生下列业务：（1）生产销售甲类化妆品，取得含增值税销售额70.2万元。（2）向职工发放乙类化妆品，成本价2万元（成本利润率5%），没有同类消费品销售价格。 已知化妆品适用的消费税税率为30%。要求：计算该化妆品厂2009年9月应纳消费税额并作出会计分录。（12分） 销售甲类化妆品应纳消费税额= 70.2/（1+17%）30%=18（万元） 自产自用乙类化妆品应纳消费税额=（2+25%）/（1-30%）30% =0.9（万元） 应纳消费税额=18+0.9=18.9（万元）会计分录为： 借：营业税金及附加 18.9万元 贷：应交税费应交消费税 18.9万元3.某旅游公司组织100人去境内某地旅游，每人收取费用3 000元，旅游中支付每人房费640元，餐费500元，交通费980元，门票等费用250元。当月还组织50人去A国旅游，向每人收取费用人民币15 000元，境外改由A国旅游公司接团，支付给A国旅游公司折合人民币500 000元。已知旅游业营业税税率为5%。要求：根据上述资料，计算当月应纳营业税额并作出会计分录。（10分）营业额=（3 000-640-500-980-250）100+（15 00050-500 000）=63 000+250 000=313 000（元） 应纳营业税额=313 0005%=15 650（元） 会计分录： 借：营业税金及附加 15 650 贷：应交税费应交营业税 15 650某市一家皮鞋生产企业为增值税一般纳税人，2011年有关业务资料如下：（1）销售皮鞋取得不含税销售额6000万元，负责为客户送货取得运费收入46.8万元；购进橡胶等生产原料，取得增值税专用发票，注明税额480万元；购货发生运费60万元，保险费和装卸费18万元，取得运输发票；中秋节将自产皮鞋作为福利发给员工，账面成本为30万元，按市场不含税价格计算总金额为45万元；全年产品销售成本为4200万元（不含视同销售）。（2）年初将闲置的一台旧设备出租给其他企业，全年取得租金收入400万元。（3）全年取得国债利息收入40万元，公司债券利息收入20万元。（4）全年发生财务费用180万元，其中包含支付银行贷款利息60万元；支付向其他企业借款2000万元的年利息120万元（同期银行贷款年利率是5%）。（5）全年发生管理费用420万元，其中包括业务招待费50万元、新技术研究开发费300万。（6）发生销售费用600万元，其中广告费和业务宣传费380万元。（7）全年计入成本、费用中的工资总额为680万元，已按照规定比例提取了职工福利费、教育经费和工会经费125.8万元并计入成本费用，实际发生职工福利费90万元，职工教育经费18万元，拨缴工会经费17.8万元，并取得工会经费缴费专用收据。（8）“营业外支出”账户列支了直接向农村义务教育的捐款12万元。（9）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为182.8万元；前三个季度已预缴企业所得税额120万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：（1）计算企业全年应缴纳的增值税额。（2）计算企业全年应缴纳的营业税额。（3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（4）计算企业当年的收入总额。（5）计算企业财务费用应调整的应纳税所得额。（6）计算企业管理费用应调整的应纳税所得额。（7）计算企业销售费用应调整的应纳税所得额。（8）计算企业工资附加“三费”