安全费用财务管理会计核算办法.doc

西钢股份财字201219 号关于下发企业安全生产费用财务管理及会计核算办法的通知股份公司各有关部门：为了建立企业安全生产投入长效机制，加强企业安全生产费用财务管理，规范安全生产费用会计核算，根据财政部、安全监督总局关于印发企业安全生产费用提取和使用管理办法的通知（财企【2012】16号），现将公司企业安全生产费用财务管理及会计核算办法印发给各部门，请遵照执行。附：企业安全生产费用财务管理及会计核算办法 二0一二年七月一十二日主题词：财务管理 安全生产费用 核算办法 通知抄送：股份公司领导西钢股份财务部 2012年7月12日印发第一章 总则第一条 为加强企业安全生产费用财务管理，规范安全生产费用的会计核算，根据财政部、安全监管总局关于印发企业安全生产费用提取和使用管理办法的通知（财企【2012】16号），财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知财会【2009】8号，西钢集团公司下发的转发财政部 安全监管总局企业安全生产费用提取和使用管理办法的通知（西钢集团财字【2012】2号），结合公司的实际情况，制定本办法。第二条 安全生产费用是指企业按照规定标准提取在成本中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。第二章 提取的标准及方式第三条 公司提取的安全生产费用，以上年度实际营业收入为计提依据，采取超额累退方式按照以下标准平均逐月提取：（一）营业收入不超过1000万元的，按照3%提取；（二）营业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照1.5%提取；（三）营业收入超过1亿元至10亿元的部分，按照0.5%提取；（四）营业收入超过10亿元至50亿元的部分，按照0.2%提取；（五）营业收入超过50亿元至100亿元的部分，按照0.1%提取；（六）营业收入超过100亿元的部分，按照0.05%提取。第四条 上年末安全费用结余达到上年度营业收入1.5%时，报主管部门申请缓提或者少提安全生产费用。第三章 使用范围和要求第五条 安全生产费用的支出按照会计核算的要求分为费用类和资本化支出两大类，不得挤占和挪用，具体使用范围如下：（一） 费用类支出1、安全设施、特种设备检测检验支出；2、重大危险源和事故隐患评估支出；3、安全检查评价的咨询及危化品、炼钢单元、炼铁单元、轧钢单元等标准化建设的评估支出；4、安全生产宣传教育、各类培训支出；5、配备和更新现场作业人员安全防护用品支出；6、应急演练支出；7、职工健康体检、职业病体检、女职工健康体检支出；8、其他与安全生产直接相关的费用支出。（二） 资本化支出1、安全防护设施：各生产作业区、能源运行站所、物资库房、油库、燃气波及区域、辐射（高温辐射、电辐射、放射源辐射）等区域的安全操作平台、防护栏、检测、监控、防火、防爆、防坠落、防机械伤害、防尘、防毒、防噪声、防振动、防辐射、隔离装置、报警系统、防触电、防灼烫等设施和设备；2、应急救援：配备维护、保养应急救援器材（呼吸器、检测仪器、救生用品等）、设备（救援车辆、升降平台等）支出；3、安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备应用支出；4、提高生产现场照明的支出；5、改善现场作业环境的支出；6、其他与安全生产直接相关的资本化支出。第六条 年度结余资金结转下年度使用，当年提取安全费用不足的，超出部分按正常成本费用渠道列支。第四章 预算的编制及资金审批流程第七条 安全生产费用的预算由安全部门、财务部门及费用使用单位共同编制。预算的编制自上而下，先由安全部门及财务部门确定费用总额，将既定的总费用分解至各使用单位，编制完成后报经理办公会批准，费用预算下达各单位。第八条 安全生产费用的使用，须按照预算提前提出资金计划。资金计划由使用单位提出申请，经本分管领导签字、报安全部门主管领导及财务总监审核、总经理批准。第九条 安全生产费属于费用类支出的，按照西钢股份公司差旅费等费用报销的补充规定中“专项费用”的审批流程进行核销。属于资本化类支出的，按照“工程及固定资产”有关资金审批流程规定支出。第五章 会计核算第十条 设置一级会计科目“专项储备”，在此科目下设二级会计科目“安全生产费用”。第十一条 期末报表在所有者权益“盈余公积”项下，以“专项储备”项目单独列报。第十二条 按季度编制“安全生产费用提取、使用、结余报表”（见附表）。第十三条 账务处理。（一）安全生产费用提取。记入当期损益（管理费用等）或产品成本（生产成本等）科目，同时记入“专项储备”-“安全生产费用”科目。（二）安全生产费用的使用。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧，利用安全生产费用形成的资产，应当纳入相关资产进行管理。第十四条 主要会计分录列举。（一）企业提取安全生产费用： 借：管理费用-安全生产费用 借：生产成本安全生产费用贷：专项储备-安全生产费用 （二）动用安全储备支付费用性支出： 借：专项储备-安全生产费用 贷：银行存款 （三）动用安全储备购置安全设备等固定资产 ：借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （四）支付安装费 ：借：在建工程贷：银行存款（五）达到预定可使用状态时 ：借：固定资产贷：在建工程（六）按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧 ：借：专项储备安全生产费用贷：累计折旧第六章 附则 第十五条 本办法由财务部负责解释及修订。 第十六条 本办法自文件下发之日起执行。附表安全生产费用提取、使用、结余表填报单位：年 季度单位：元项目行次当月金额累计金额一、年初结余1二、本期提取2三、本期支出31、完善、改造和维护安全防护设施设备支出42、配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出53、开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出64、安全生产检查、评价和咨询及标准化建设支出75、安全生产宣传、教育、培训支出86、配备和更新