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课堂练习一1、资料：（1）2007年10月1日，母公司以100万元的价格购买子公司当日发行的3年期一次还本息的全部债券。该债券票面金额为100万元，票面年利率为6%。（2）母公司2007年从其子公司购入的存货40万元，该批存货子公司的销售毛利率为15%。2007年母公司将该批存货80对外销售，实现的销售收入为40万元，期末剩余存货计可变现净值7万元。2008年母公司仍未将剩余存货售出，期末该批存货可变现净值为6.5万元。要求：编制2007年、2008年合并会计报表中的相关抵销分录 。 2007年 借：应付债券 101.5 贷：持有至到期投资 101.5 借：投资收益 1.5 贷：财务费用 1.5 借：营业收入 40 贷：营业成本 38.8 存货 1.2 借：存货-存货跌价准备 1 贷：资产减值损失 12008年 借：应付债券 107.5 贷：持有至到期投资 107.5 借：投资收益 6 贷：财务费用 6 借：未分配利润-期初 1.2 贷：存货 1.2 借：存货-存货跌价准备 1 贷：未分配利润-期初 1 借：存货-存货跌价准备 0.2 贷：资产减值损失 0.22、甲、乙两家公司是非同一控制下的独立公司。甲公司于2011年3月1日以本企业的固定资产对乙企业投资，取得乙公司60%的股份。该固定资产原值1600万元，已提折旧400万元，已提取减值准备50万元，在投资当日该设备的公允价值为1300万元。乙公司 2011年3月1日所有者权益为2000万元（股本1200万元，资本公积300万元，盈余公积200万元，未分配利润300万元）。要求编制甲公司的合并会计分录。 借：固定资产清理 1150 累计折旧 400 资产减值准备 50 贷：固定资产 1600 借：长期股权投资 1300 贷：固定资产清理 1300 借：固定资产清理 150 贷：营业外收入 1503、乙公司于2009年3月2日投资同一集团公司内的丙公司，乙公司用土地使用权为对价取得丙70的股权。该土地使用权账面余额5000万元，累计摊销500万元，公允价值6000万元。合并日丙公司资产账面价值20000万元，负债账面价值12000万元，股本7000万元，资本公积400万元，盈余公积200万元，未分配利润400万元。要求：（1）编制乙公司合并业务分录；（2）编制合并日合并资产负债表抵销分录（1）借：长期股权投资 5600 累计摊销 500 贷：无形资产 5000 资本公积 1100（2）借：股本7000 资本公积 400 盈余公积 200 未分配利润 400 贷：长期股权投资 5600 少数股东权益 2400 4、母公司将2000万元的商品按2400万元销售给子公司，当年子公司未售出该批商品。第二年子公司将该存货中的30%另加10%的毛利售出企业集团。要求：完成个别会计报表相关项目填制并完成合并工作底稿。合并工作底稿（简版）项目个别报表调整、抵销分录
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