合并报表应用

演讲人：姚胜利 时 间：2018年1月10日星期三,合并报表,2,4,3,5,合并报表的会计原理,IUFO合并报表产品特点,IUFO合并报表设置,IUFO合并报表日常应用,1,议程与主要内容,常见问题及解决方案,一、需要编制合并报表的公司：拥有一个或多个子公司的母公司。,合并报表的会计原理,母公司,子公司一,子公司二,。,二、合并报表的范围：境内外所有控制的子公司1、半数以上（不包括半数）权益性资本：（1）母公司直接拥有被投资单位半数以上表决权；（2）母公司间接拥有被投资单位半数以上表决权；（3）母公司直接和间接方式合计拥有被投资单位半数以上表决权 ；2、其他：（1）通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有其半数以上的表决权；（2）根据章程或协议，有权控制被投资单位的财务和经营政策；（3）有权任免公司董事会等类似权力机构的多数成员；（4）在公司董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权；,合并报表的会计原理,3、在确定能否控制被投资单位时对潜在表决权的考虑 4、可以不包含的公司：（1）已宣告清理整顿的原子公司；（2）已宣告破产的原子公司；（3）母公司不能控制的其他被投资单位；,合并报表的会计原理,合并报表涉及需要抵销的内容在合并抵销之前首先必须： 对子公司的个别财务报表进行调整（非同一控制下） 按权益法调整对子公司的长期股权投资 一、内部权益性投资及其收益的抵销 （一）内部权益性投资的抵销 （二）内部权益性投资收益的抵销 二、内部应收应付账款及坏账准备的抵销 三、内部债权性投资及其收益的抵销 四、内部销售收入及存货中未实现的内部销售利润抵销 五、固定资产内部交易的抵销,合并报表的会计原理,对子公司的个别财务报表进行调整（非同一控制下）对于屈于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。,合并报表的会计原理,按权益法调整对子公司的长期股权投资 合并报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础。根据其他有关资料；按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。 在合并工作底稿中。按权益法调整对子公司的长期股权投资时，应按照企业会计准则第2号长期股权投资所规定的权益法进行调整。 合并报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表但是所生成的合并财务报表应当符合合并报表准则的相关规定。,合并报表的会计原理,（一）内部权益性投资的抵销（方法一） 借：实收资本 资本公积 （子公司所有者权益合计） 盈余公积 未分配利润 商誉（差额） 贷：长期股权投资 (母公司投资按权益法调整后数)少数股东权益 （子公司所有者权益合计少数股权）,合并报表的会计原理,商誉 （）产生原因 非同一控制下的企业合并时，支付给第三者的价款与发行该股份的发行价的差额。 （）商誉的计算 商誉母公司内部权益性投资被投资子公司所有者权益合计母公司在子公司的投资比例 （）报表列示 在合并报表中应单独列示,合并报表的会计原理,少数股东权益 （）含义 反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。（）少数股东权益的计算 少数股东权益子公司所有者权益合计（母公司在子公司投资比例）（）报表列示 在 “所有者权益” 单列一类反映。,合并报表的会计原理,（二）内部权益性投资收益的抵销 （方法一）借：投资收益（子公司本年净利润母公司投资） 少数股东损益（子公司本年净利润（母） 年初未分配利润（子公司年初未分配利润） 贷：提取盈余公积（子公司提取盈余公积数） 应付利润（子公司应付利润数） 未分配利润（子公司尚未分配利润数）合并原理子公司本期净利润还原、子公司期初未分配利润抵销、子公司当期利润分配抵销,合并报表的会计原理,二、内部应收应付账款及坏账准备的抵销 （一）内部应收应付帐款的抵销 借：应付帐款 贷：应收帐款说明：这笔业务在以后年度无须编制递延抵销分录。（二）坏帐准备的抵销 借：坏帐准备（期末内部应收帐款计提的坏帐准备余额） 贷：管理费用（借或贷、差额） 年初未分配利润（期初内部应收帐款计坏帐准备余额） 说明：本抵销分录公式适用于当年及以前年度坏帐准备的抵销。,合并报表的会计原理,二、内部应收应付账款及坏账准备的抵销 （三）其他债权债务的抵销 1、内部应收票据与应付票据的抵销 借：应付票据 贷：应收票据 2、内部预付帐款与预收帐款的抵销借：预收帐款 贷：预付帐款 3、内部应收股利与应付股利的抵销借：应付股利 贷：应收股利 4、内部其他应收款与其他应付款的抵销借：其他应付款 贷：其他应收款,合并报表的会计原理,三、内部债权性投资及其收益的抵销 1、溢价发行及购买债券的抵销借：应付债券 债券面值 债券溢价（未摊 销溢价）应计利息 合并价差（借或贷） 贷：长期债权投资债券投资（面值未摊销溢价） 长期债权投资应计利息（历年利息累计数） 借：投资收益 贷：财务费用在建工程,合并报表的会计原理,三、内部债权性投资及其收益的抵销2、折价发行及购买债券的抵销 借：应付债券 债券面值 应计利息 合并价差（借或贷） 贷：长期债权投资债券投资（面值未摊销溢价） 长期债权投资应计利息（历年利息累计数） 应付债券债券折价（未摊销折价） 借：投资收益 贷：财务费用在建工程,合并报表的会计原理,四、内部销售收入及存货中未实现的内部销售利润抵销 、 本期购入，全部未售出 借：产品销售收入（销货方的内部售价） 贷：产品销售成本（销货方的销售成本） 存货（购货方未实现的内部毛利） 、 本期购入，全部售出借：产品销售收入（销货方的内部售价）贷：产品销售成本（销货方的销售成本） 、 上期购入，本期全部已售出 借：年初未分配利润 贷：产品销售成本（上期购货方的内部毛利） 、 上期购入，本期全部未售出借：年初未分配利润贷：存货（上期购货方的内部毛利）,合并报表的会计原理,五、固定资产内部交易的抵销 （一）集团公司内部企业将自身使用的固定资产变卖给集团公司内的其他企业作为固定资产使用。 借：营业外收入 贷：固定资产原值 说明：这种情况一般不经常发生，且数额不大，根据重要性原则可不进行抵销。 （二）集团公司内部企业将自身使用的固定资产变卖给集团公司内的其他企业作为普通存货。 这种情况极少发生，根据重要性原则，不必作抵销处理。,合并报表的会计原理,（三）集团公司内部企业将自身生产的存货销售给集团公司内的其他企业作为固定资产使用。 、 固定资产交易当期的抵销 借：主营业务收入（销售固定资产企业售价） 贷：主营业务成本（销售固定资产企业成本） 固定资产原值（内部未实现销售毛利） 借：累计折旧（ 当 年 多 提 折旧） 贷：管理费用 说明：若购买企业当期出售该固定资产，应编制以下抵销分录 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 营业外收入,合并报表的会计原理,（三）集团公司内部企业将自身生产的存货销售给集团公司内的其他企业作为固定资产使用。 、固定资产使用期的抵销 借：期初未分配利润（交易当期内部未实现销售毛利） 贷：固定资产原价 借：累计折旧 （抵销当年多计提折旧） 贷：管理费用 借：累计折旧 （以前年度累计多计提折旧） 贷：期初未分配利润,合并报表的会计原理,（三）集团公司内部企业将自身生产的存货销售给集团公司内的其他企业作为固定资产使用。 3、固定资产使用期满清理时的抵销（提前报废固定资产抵销分录相同）,正 常 使 用 期借：期初未分配利润 贷：固定资产原价 借：累计折旧 贷：管理费用 借：累计折旧 贷：期初未分配利润,在 用 期 满 清 理 借：期初未分配利润 贷：营业外收支 借：营业外收支 贷：管理费用 借：营业外收支 贷：期初未分配利润,合并报表的会计原理,（三）集团公司内部企业将自身生产的存货销售给集团公司内的其他企业作为固定资产使用。 4、固定资产超期使用的抵销,超 龄 使 用 借：期初未分配利润 贷：固定资产原价 借：累计折旧 贷：期初未分配利润,超龄使用期满报废不需再编制抵销分录,合并报表的会计原理,2,4,3,5,合并报表的会计原理,IUFO合并报表产品特点,IUFO合并报表设置,IUFO合并报表日常应用,1,议程与主要内容,常见问题及解决方案,产品特点,利用IUFO网络报表进行数据采集利用个别报表数据、内部交易数据、投资数据，依据抵销模板对账生成抵销分录，自动完成汇总-抵销-生成合并报表、合并工作底稿提供报表模板、抵销模板套用功能支持自定义合并样表、抵销模板支持复杂投资结构下大合并处理预制支持长期投资权益法、成本法用户合并的抵销算法提供长期投资成本法核算的商誉查询及自动摊销功能对合并报表年初数自动生成的处理支持不同会计制度下报表合并前的调整不支持可变表的合并,2,4,3,5,合并报表的会计原理,IUFO合并报表产品特点,IUFO合并报表设置,IUFO合并报表日常应用,1,议程与主要内容,常见问题及解决方案,合并系统参数设置,长期投资核算方法：控制预制权益类模板的加载合并方式：逐级合并需要自定义权益类抵销模板是否控制上报：合并流程控制，逐级合并时不能控制下级单位合并报表期初合并指标调整：将指标定义为“期初合并指标”，并通过MSELECT公式取上期合并结果，合并过程中在前期结果上根据个别报表调整凭证进行调整。,单位树建立,逐级合并时，按照投资关系确定上下级大合并单位树不满足合并需要，还可以通过投资关系构建“投资树”同一单位保留多个合并结果，需要建立虚单位,模板套用,套用报表模板，同时套用抵销模板报表修改：增、删行后，修改单元公式；修改关键字，注意报表间的指标引用。报表删除：套用抵销模板后，需切换系统参数，删除权益法、成本法抵销模板，再删除报表内部交易采集表：用于存储内部交易指标，对关键字有特殊要求，建议直接在预制内部交易采集表中通过增行、删行来修改。注意：抵销模板项目涉及的指标最好都是源数据指标（例如总账取数公式指标），不要是区域公式或者指标公式计算得来的指标,合并指标设置,在报表格式设计工具中进行指标提取操作时，编辑指标的扩展属性将内部资产负债表的期末数据指标都设置为非期初合并指标，其借贷方向与项目所取值科目或者相同类型项目的借贷方向一致 。如果期初数要使用抵销分录进行抵销，则期初指标也要设置为用内部利润表和利润分配表的本期所有数据指标均设为非期初合并指标，其借贷方向与项目所取值科目或者相同类型项目的借贷方向一致。,抵销模板定义,预制抵销模板的含义预制模板的修改：手工修改数据库表iufo_dxrelation_head：修改is_template字段值为“N”的记录，将is_purchase_1/is_purchase_2/is_purchase_3三个字段的值改为“N”，一定要记住修改前的值！重启中间件在抵销模板管理中修改模板：适用于增加项目，参照其他预制公式定义新增项目的公式，替换指标名称。千万不要随便修改其他项目的公式！将is_purchase_1/is_purchase_2/is_purchase_3三个字段的值恢复：切记，否则计算不正确！。重启中间件后继续使用合并报表逐级合并不能使用预制权益类模板，需自定义模板自定义模板不能使用投资数据，需增加内部交易采集表项目,2,4,3,5,合并报表的会计原理,IUFO合并报表产品特点,IUFO合并报表设置,IUFO合并报表日常应用,1,议程与主要内容,常见问题及解决方案,产品流程,母公司,子公司,个别报表,内部交易数据,投资数据,定义抵销模板,选择本次合并单位,对账,抵销分录,合并报表,合并工作底稿,数据准备,合并流程,数据查询,个别报表,内部交易数据,上报,生成抵销分录,合并,合并报表日常操作步骤,（一）、检测维护更新投资数据（二）、合并单位管理（设置合并范围）（三）、检测个别报表数据（四）、录入采集内部交易数据（五）、调整个别报表数据（六）、自动对账（七）、自动生成抵销分录（八）、手工录入补充抵销凭证（九）、生成合并工作底稿及合并报表（十）、合并工作底稿及合并报表查询,2,4,3,5,合并报表的会计原理,IUFO合并报表产品特点,IUFO合并报表设置,IUFO合并报表日常应用,1,议程与主要内容,常见问题及解决方案,常见问题解决方案,1、模板套用与修改修改报表项目时，如果指标被抵销模板引用，先删除抵销模板，再删除指标预制权益类模板只适用于大合并，且不允许修改，不适用时需手工创建权益类抵销模板现金流量表附表，未提供抵销模板，需手工编辑,常见问题解决方案,2、同一单位出两套合并报表如果两套合并报表合并范围不同，建议用户增建虚单位如果两套合并报表基础数据不一致，需要定义两套报表、建两个任务单位树不能满足合并范围选择要求，利用投资数据构建投资链