会计综合模拟实训指导书

精品文档 1欢迎下载 浙江商业职业技术学院浙江商业职业技术学院 会计综合模拟实训指导书会计综合模拟实训指导书 适用专业 会计 会计 税务方向 投资 第一部份第一部份 绪论绪论 一 会计综合模拟实训 在本专业 本课程教学中 的作用与任务一 会计综合模拟实训 在本专业 本课程教学中 的作用与任务 会计综合模拟是会计 投资专业的一门实践性较强的专业课 其主要任务是使学 生掌握会计核算业务的基本操作 以企业单位实际发生的经济业务为对象 从建账开 始 到填制审核凭证 登记账簿和编制会计报表的全程实务操作演练 培养学生的职 业技能 增强学生的就业能力 为学生适应职业变化和继续学习的要求打下一定的基 础 二 会计综合模拟实训 的总体 目标与基本要求二 会计综合模拟实训 的总体 目标与基本要求 一 实训目的 会计综合模拟实训的目的是学生在系统掌握会计理论和账务处理技能的基础上 比 较系统地练习工业企业会计核算的基本程序和具体方法 加强学生对会计基本理论 基本方法的应用和基本技能的训练 达到理论教学与会计实务的统一 全面培养学生 的识证能力 制证能力 登帐能力和编制会计报表的实际操作能力 通过会计综合模 拟实训 加深对会计的基本理论 基本知识 基本方法的掌握与运用 提高会计技能 形成会计责任观念 为学生毕业后参加财会工作 打下扎实的基础 同时培养学生会 计操作的工作习惯和严谨 细致的工作作风 二 对教师的要求 会计综合模拟实训是培养和提高学生专业技能的关键 教师要认真负责 实训要 做到有计划 有控制 有指导 有实训成绩 有实训讲评 教师对整个实训过程要作 具体指导 以便学生顺利完成实训任务 三 对学生的要求 对学生的要求包括道德要求和技术性要求两个方面 1 道德要求 1 会计综合模拟实训的操作过程要符合会计法规 2 会计综合模拟实训的帐务处理要符合会计核算原理 精品文档 2欢迎下载 3 学生在进行会计综合模拟实训时 态度要端正 目的要明确 作风要踏实 操作 要认真 以一个会计人员的身份参与实训 2 技术性要求 1 会计凭证 会计帐簿 会计报表项目的填制要准确 完整 2 会计凭证 会计帐簿 会计报表的文字 数字书写要清晰 工整 规范 3 会计凭证 会计帐簿 会计报表的填制 编制 要及时 4 会计凭证 会计帐簿 会计报表的填制除按规定必须使用红墨水书写外 所有文 字数字都应使用蓝 黑 墨水书写 不准使用有铅笔和圆珠笔 除复写凭证外 5 会计凭证 会计帐簿 会计报表的操作出现错误 必须按规定方法进行更正 不 得涂改 刮擦挖补或用褪色药水消除字迹 6 会计凭证 会计帐簿 会计报表等会计资料 须及时整理立卷 编制目录 装订 成册 归档保管 三 会计综合模拟实训组织 场地 设备器材简介三 会计综合模拟实训组织 场地 设备器材简介 假设某企业的生产经营情况 按实际工作的要求 采用企业实际应用的记账凭证 会计账簿和会计报表等账表 完成从建账 填制 审核记帐凭证 编制科目汇总表 登记账簿到编制会计报表等一系列会计核算操作 参加实训的学生 应先行复习 会计基础 中级财务会计 和 成本会计 等 课程 学习 企业会计准则 工业企业会计制度 作好实训的理论准备 参加实训的学生 准备齐全实训所需的证 帐 表 笔 算盘 计算器 印签 回形针 胶水等用品用具应作好实训需要的用品 按教学计划会计综合模拟作为一门课程 在一学期内完成 周课时 3 节 参加实 训的学生 要遵守纪律 认真操作 并利用一定的业余时间 进行操作 按时完成实 训任务 四 会计综合模拟实训内容和时间进程安排 四 会计综合模拟实训内容和时间进程安排 会计综合模拟实训内容系假定的宏伟工厂 20XX 年 12 月份全部经济业务 该企业 设有一个基本生产车间 生产 号 号产品 设有两个辅助生产车间 即动力车间 和机修车间 生产类型为大量大批单步骤生产 1 成本计算方法 采用品种法 完工产品与月末在产品费用分配采用约当产量法 精品文档 3欢迎下载 2 会计核算形式 采用科目汇总表核算形式 3 辅助生间车间不设 制造费用 账户 辅助生产费用分配采用直接分配法 4 收入 成本费用 或支出 转入 本年利润 的方式采用账结法 5 所得税会计核算处理方法 采用 应付税款 法 6 记账凭证采用 收款凭证 付款凭证 和 转账凭证 三种 记账凭证的编 号 分为现收字 现付字 银收字 银付字 转字五类 每类均从 1 号开始 7 根据经济业务 填制或取得原始凭证后 方可序时编制记账凭证 并将原始凭 证附在记账凭证后面 8 具体操作方法 根据 会计基础工作规范 要求进行 本实训课总课时为 51 学时 作为一门课程安排在一学期完成 周课时为 3 节 具体安排 实训内容 实训课时 实训一 准备工作 初始工作 3 实训二 实训三 实训四 上旬经济业务的账务处理 9 实训五 实训六 实训七 中旬经济业务的账务处理 9 实训八 实训九 实训十 下旬经济业务的账务处理 9 实训十一 实训十二 实训十三 实训十四 实训十五 期末调整业务的账务处理 15 实训十六 编制会计报表 3 实训十七 装订凭证 账簿 报表 3 机 动 合 计 51 精品文档 4欢迎下载 第二部份第二部份 实训指导操作实训指导操作 实训一实训一 初始 准备 工作初始 准备 工作 一 相关知识简述一 相关知识简述 帐户是根据 会计科目开设在帐簿中的户头 在帐簿中开设帐户是为了分类 连续 地记录 经济业务 提供各种有用的会计信息 每个帐户不仅要有明确的核算内容 而且应该具有一定的结构形式 通过帐户既 能对经济业务进行分类 定向的反映 又能对经济业务进行连续 定量的反映 在会计实务中 帐户的具体结构有各式各样的 如 三栏式 多栏式 数量金额 式 等 帐户根据其反映的经济内容不同 可分为资产类帐户 负债类帐户 所有者权益类帐 户 成本类帐户和损益类帐户五大类 帐户根据其反映经济内容详细程度不同 可分为分类帐户 二级帐户和明细分类 帐户三大类 在启用帐簿时 应在帐簿的扉页填列 帐簿启用登记表 详细载明 单位名称 帐簿名称 帐簿编号 帐簿页数 启用日期 加盖单位公章 并由会计主管人员和记 帐人员签章 更换记帐人员时 应办理交接手续 在交接记录内填写交接日期和交接 人 监交人姓名 加盖名章 在启用帐簿时 还应填写 帐户目录表 总帐帐户按照科目编号和科目名称填列 写明各自的起讫页数 明细帐户除按照科目编号和科目名称填列外 并要填明所属明 细帐户名称 若采用的是活页式帐簿 可在定期装订后再按实际使用的帐页顺序编制 页数进行填列 在建帐或结转新帐时 应根据需要选择或确定会计科目 明细科目 并在帐簿的 帐页上开设 帐户 试算平衡 就是根据借贷记帐法的试算平衡公式 检查会计分录或各种帐户的记 录是否正确 以保证记帐质量 试算全部帐户的借贷余额是否平衡 由于资产余额表 现为帐户的借方 权益余额表现为帐户的贷方 根据 资产 权益 会计方程式平衡原理 全部帐户的借方余额合计必然等于全部帐户的贷方余额合计 二 实训目的二 实训目的 开帐 即建帐 根据模拟企业帐户的期初余额及有关资料开设总分类帐 明细分 类帐及日记帐 掌握核算单位开设新账簿 进行试算平衡的操作 三 实训资料三 实训资料 精品文档 5欢迎下载 宏伟工厂 20XX 年 11 月 30 日各总账及明细账期末资料 1 账户余额表 借 方 金 额贷 方 金 额 总账科目二级及明细账户 总账余额明细账余额总账余额明细账余额 现金 现金日记账 1800 00 1800 00 银行存款 银行存款日记账 440050 95 440050 95 其他货币 资金外埠存款 9500 00 9500 00 短期投资 股票投资 72000 00 72000 00 应收股利 8000 008000 00 应收票据 A 公司 B 公司 99300 00 80000 00 19300 00 应收账款 A 公司 B 公司 C 公司 123500 00 44640 00 60460 00 18400 00 坏账准备 494 00494 00 预付账款 国城公司 2000 00 2000 00 其他应收 款江军 家属医药费 代扣水电费 总务科 2405 00 1250 00 244 00 411 00 500 00 物资采购 原材料 49255 00 49255 00 原材料 原料及主要材料 其他材料 423200 00 375100 00 48100 00 包装物 在库包装物 10000 00 10000 00 低值易耗 品在库低值易耗品 39200 00 39200 00 材料成本 差异原材料 包装物 低值易耗品 10964 32 10622 32 392 00 50 00 库存商品 号产品 449960 00 99000 00 精品文档 6欢迎下载 总账科目二级及明细账户 借 方 金 额贷 方 金 额 总账余额明细账余额总账余额明细账余额 号产品 350960 00 待摊费用 租赁费 保险费 低值易耗品摊销 26238 00 7700 00 1851 00 16687 00 长期债权 投资债券投资 其中 一年内到期 的债券投资 50000 00 50000 00 5000 00 固定资产 生产用固定资产 非生产用固定资产 不需用固定资产 融资租赁固定资产 4533798 00 2111923 00 1771875 00 450000 00 200000 00 累计折旧 519730 00519730 00 在建工程 车床安装工程 38000 00 38000 00 无形资产 专利权 非专利技术 154270 00 132000 00 22270 00 生产成本 基本生产成本 号产品 号产品 4031 73 4031 73 1576 07 2455 66 短期借款 工业生产周转借款 511485 98 511485 98 应付票据 江城公司 1000 00 1000 00 应付账款 江城公司 电力局 自来水公司 44098 60 19400 00 24332 00 366 60 预收账款 红光公司 钱江公司 3000 00 1000 00 4000 00 其他应付 款大兴公司 职工教育经费 工会经费 8000 00 800 00 6000 00 1200 00 应付福利 费应付福利费 5998 00 5998 00 应交税金 27155 48 精品文档 7欢迎下载 总账科目二级及明细账户 借 方 金 额贷 方 金 额 总账余额明细账余额总账余额明细账余额 应交城乡维护建设 税 应交所得税 未交增值税 775 51 15301 21 11078 76 其他应交 款应交教育费附加 387 76 387 76 预提费用 预提借款利息 预提保险费 30350 00 9500 00 20850 00 长期借款 专用借款 基建借款 127141 00 113000 00 14141 00 长期应付 款融资租入固定资产 租赁费 105000 00 105000 00 实收资本 国家投资 新华大世界公司 4500000 00 2750000 00 1750000 00 资本公积其他资本公积 41394 0041394 00 盈余公积 法定盈余公积 法定公益金 260797 78 247753 78 13044 00 利润分配 提取法定盈余公积 应付普通股股利 219440 00 45776 00 173664 00 本年利润 578880 00578880 00 合 计 6764913 006764913 00 2 原材料明细账余额资料 原 材 料 明 细 账 品 名规格单位数量计划单价金额 原料及 主要材 料 甲材料 乙材料 丙材料 修理用备件 千 克 千 克 千 克 件 25000 35000 15000 15500 2 24 1 64 16 00 1 40 56000 00 57400 00 240000 00 21700 00 其他材料略 48100 00 合 计 423200 00 3 物资采购明细账借方额资料 物 资 采 购 明 细 账 借 方 项 目 数量价格买价运杂费合计 精品文档 8欢迎下载 甲材料3885 千克 2 007770 00192 507962 50 乙材料6500 千克 1 5910335 00357 5010692 50 丙材料1400 千克 15 652191 001190 0023100 00 燃料2 吨 1250 002500 00500 003000 00 其他材料 4400 00100 004500 00 合 计 46915 002340 0049255 00 4 存商品明细账余额资料 库 存 商 品 明 细 账 资 料 产 品 名 称规 格单 位数 量单 位 成 本金 额 号产品 号产品 件 件 5000 6560 19 80 53 50 99000 00 350960 00 合 计 449960 00 注 库存商品明细账假定平时均不登记 月终根据汇总资料登记 5 生产成本明细账资料 成 本 项 目 产品名称 月初结存 数量 直接材料直接人工制造费用合计 号产品80 件 841 42212 21522 441576 07 号产品80 件 1616 90210 19628 572455 66 合计 2458 32422 301151 014031 73 6 其他 本年 1 11 月累计实现利润总额 864000 元 已按 33 的税率计算结转应交所得税 285120 元 并已转入 本年利润 账户 未交所得税 15301 21 元将于 12 月初交纳 该企业低值易耗品 包装物均按计划成本计价 包装物本月无购入业务 发出时 按上月成本差异率 0 5 考虑 低值易耗品领用采用一次摊销和分期摊销两种方法 材料成本差异率分 原材料 包装物 低值易耗品 三类核算 所有的运杂费均不考虑税金 四 实训要求四 实训要求 帐户的开设既要强调统一性 又要考虑适用性 应根据规定的会计科目在帐簿中 开设总分类帐户 根据会计科目划分的子 细目并结合经营管理的实际需要开设必要 的二级帐户和明细分类帐户 在帐户的运用中应首先掌握帐户的属性 帐户有两个基本属性 一是决定帐户性 质的属性 即帐户反映的经济内容 二是决定帐户使用方法的属性 即帐户的用途和 结构 在帐户运用时 应首先考虑该帐户的经济内容 也就是说该帐户核算什么 监督 什么 发生的经济业务应该通过哪些帐户进行反映 其次 要注意该帐户的用途和结构 精品文档 9欢迎下载 也就是该帐户的借方记什么 贷方记什么 余额在哪一方 在借贷记帐法下 任何帐户都分为借方和贷方两个基本部分 帐户的左方为借方 右方为贷方 登记的方法是 资产 成本和费用类帐户的借方记增加数 贷方记减少 数或转销数 负债 所有者权益和收入类帐户的贷方记增加数 借方记减少数或转销 数 帐簿启用时 应填制 帐簿启用登记表 五 实训步骤五 实训步骤 一 介绍内容 确定考核要求 做好账簿 凭证准备 二 根据账户期初余额开设新账页 并对期初余额进行试算平衡 1 根据总分类账期初余额开设总分类账 2 根据明细分类账余额开设各类明细分类账 3 进行总账和明细账的期初余额试算平衡 三 介绍记账凭证的编制方法 六 实训操作时间与地点六 实训操作时间与地点 操作时间 3 课时 操作地点 会计模拟实训室 实训二实训二 上旬经济业务的账务处理 一 上旬经济业务的账务处理 一 一 相关知识简述一 相关知识简述 原始凭证 俗称单据 是在经济业务发生时取得或填制的 用以记录经济业务的 发生或完成情况的书面证明 是汇帐的原始依据 一切会计记录都要有真凭实据 没有凭据 不能任意动用资产 也不能进行帐务 处理 因此 填制和审核原始凭证 是会计核算的基础工作 它对于记录和监督经济 业务 明确经济责任 处理经济纠纷具有重要作用 原始凭证按其来源不同 可分为自制原始凭证和外来原始凭证 在会计实务中 原始凭证的种类繁多 格式各异 反映的具体内容也各种各样 但是 每一原始凭证一般都应具备以下基本要素 一 原始凭证的名称 二 原始凭证的填制日期和编号 三 填制和接受凭证的单位名称 精品文档 10欢迎下载 四 经济业务的内容及实物规格 单位 数量和金额 五 填制凭证的单位及有关人员签章 在会计实务中 财会人员一方面要填制和出具原始凭证 另一方面又要接受和审 核原始凭证 原始凭证的填制要求做到记录真实 内容完整 书写清楚 填制及时 原始凭证的审核是一项严肃 细致的工作 必须认真执行 主要审核原始凭证的 真实性 合法性 准确性和完整性 记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的 用以确定 会计分录 作为登记帐簿依据的会计凭证 在会计实务中 填制记帐凭证是根据记帐规则对原始凭证内容所做的技术处理 是将原始凭证转化为会计语言 以便于记帐 算帐 查帐和原始凭证的保管 填制记 帐凭证是会计循环的起始环节 记帐凭证按其反映内容的不同可分为专用记帐凭证和通用记帐凭证 专用记帐凭 证按其反映内容与货币资金的关系 又可分为收款凭证 付款凭证和转帐凭证 收款凭证是用来反映现金或银行存款收入业务的凭证 它根据现金或银行存款收 入业务的原始凭证填制 付款凭证是用来反映现金或银行存款付出业务的凭证 它根据现金或银行存款付 出业务的原始凭证填制 转帐凭证是用来反映不涉及现金或银行存款收付业务的凭证 它根据有关转帐业 务的原始凭证填制 各种记帐凭证都应该具备下列基本要素 一 记帐凭证的名称 二 记帐凭证的日期和编号 三 经济业务内容摘要 四 应借应贷会计科目及必要子 细目的名称和金额 五 所附原始凭证的张数 六 制证 审核 记帐等有关人员签章 收付款凭证还要有出纳人员签章 记帐凭证的填制和汇总要求做到记录真实 内容完整 分录正确 书写清楚 填 制及时 对记帐凭证必须经过认真复核后 才能据以记帐 二 实训目的二 实训目的 明确记帐凭证应具备的基本要素 熟悉记帐凭证填制的基本程序 掌握根据原始 精品文档 11欢迎下载 凭证判断 会计分录并填制记帐凭证的基本操作技能 三 实训资料三 实训资料 宏伟工厂宏伟工厂 20XX20XX 年年 1212 月上旬发生的经济业务 月上旬发生的经济业务 相关原始凭证略 1 1 日 冲转上月末 货到款未付 材料的暂估价 计划成本 要求 填制收料 单 红字收料单号码 1211 2 1 日 以汇总 信汇 结算方式向围城公司预付货款 50000 元 要求 填制银行 信汇凭证 围城公司开户银行 洪湖市丰口办事处 账号 102432 3 2 日 向江城公司购入的甲材料 5000 千克 乙材料 5000 千克 如数验收入库承 付总价款 22730 元 详见凭单 要求 填制收料单 4 2 日 业务科预借备用金 1000 元 签发现金支票付给 要求 签发现金支票 5 2 日 11 月 23 日委托银行收取的销售 号产品的价款 44640 元已收入账 6 3 日 上月向围城公司购入的丙材料 已收到并验收入库 丙材料来料数 1400 千克 实收数 1400 千克 实际成本 23100 元 要求 填制收料单 7 4 日 向江城公司购入甲材料 乙材料和其他材料一批 发票已收到 总价款 25740 元 价款签发并承兑为期 3 个月的商业承兑汇票付给 材料未收到 要求 填制 商业承兑汇票 江城公司开户银行 黄河办事处 账号 337876 合同号码 941401 号 8 5 日 上月向省石油公司购入的汽油 已收到并验收入库 汽油来料数 2 吨 实 收数 2 吨 计划成本 3000 元 要求 填制收料单 9 5 日 向 A 公司出售 号产品 800 件 号产品 200 件 总价款 53820 元 收到 转账支票 并经银行收讫盖章 10 5 日 与南方公司达成投资协议 企业向南方公司投资生产设备一台 人民币 10 万元 按协议发出生产设备 采用银行汇票拨付投资款 填写银行汇票委托书 南方 公司开户银行 江城办事处 账号 197758 11 6 日 以银行存款上交际 11 月份增值税 城乡维护建设税和教育费附加及欠交 的所得税 12 7 日 向 B 公司出售 号产品 1400 件 号产品 2700 件 总价款 281151 元 收到 B 公司交来金额 285000 元 背书转让的银行汇票一张 多余数 3849 元 当即开出 转账支票退还 要求 签发退还余额的转账支票 B 公司开户银行 高新区办事处 13 7 日 仓库一栋 不能继续使用 申请报废 经审批同意报废 精品文档 12欢迎下载 14 8 日 长安区新华街道开来收据 要求支付描图费 88 元 当即以现金支付 15 8 日 勤丰电器厂开来收据 收取企业包装物的押金 500 元 开出转账支票付 讫 勤丰电器厂开户银行 新城办事处 账号 020178 16 8 日 新建服务队开来发票 要求支付机修车间房屋小修费用 200 元 以现金 付给 17 8 日 收到兴利机械厂开来转账支票一张 金额 860 元 系仓库报废残值收入 要求 出具收款收据 18 8 日 上月向江城公司购入的其他材料 收到并验收入库 总价 4400 元 运杂 费 100 元 合计 4500 元 该批其他材料计划成本 4500 元 要求 填制收料单 19 9 日 向金城公司购入甲材料和丙材料一批 发票账单收到 材料也已验收入 库 承付全部价款 要求 填制收料单 20 9 日 市电视台开来收据 要求支付广告费 20000 元 开具转账支票付给 市 电视台开户银行 新街办事处 账号 008319 21 9 日 本月 5 日经批准委托省证券公司发行 5 年期债券 100 万元 现发行完毕 收到省证券公司划入的债券款 110 万元 要求 开具收款收据 22 10 日 收到 省证券公司开来的收款收据 要求支付发行债券的印刷费及手续 费 5000 元 签发转账支票付给 省证券公司开户银行 新街办事处 账号 008117 23 10 日 以现金支付职工冯强培训费 500 元 24 10 日 向光华工厂出售丙材料 200 千克 材料发出 开具转账支票支付代垫运 杂费 200 元 开出发票并向银行办妥托收手续 委托收款方式 要求 填开凭证 签发 支付代垫运杂费的转账支票 四通路铁局开户银行 江新办事处 账号 086857 光华 工厂开户银行 河丰办事处 账号 032178 25 10 日 新华安装工程队承包的车床安装工程已竣工交付使用 签发转账支票支 付安装工程费 6000 元 并结转固定资产 新华安装工程队开户银行 洪山区办事处 账 号 012568 26 10 日 以汇总结算方式向上海外贸公司支付合同违约金 2800 元 要求 填具 信汇结算凭证 上海外贸公司开户银行 虹口区办事处 账号 013608 27 10 日 签发转账支票 向工会拨付工会经费 1200 元 厂工会开户银行 洪山区办 事处 账号 008789 四 实训要求四 实训要求 精品文档 13欢迎下载 熟悉企业上旬经济业务的账务处理 编制记账凭证 记帐凭证填制方法及要求 按其填制程序分述如下 1 确定采用何种记帐凭证 应确定采用哪种格式的记帐凭证 若选择采用专用凭证 在接到原始凭证填制记 帐凭证时 还要具体确定填制收 付 转哪一种专用凭证 若为收款业务应填制收款 凭证 若为付款业务应填制付款凭证 若为转帐业务应填制转帐凭证 2 必须根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证 记帐凭证可以根据一张或若干张反映同一经济业务的原始凭证填制 也可以把若 干张同类经 济业务的原始凭证进行汇总 根据汇总表填制 对于调整 结帐 会计记 录倒户以及更正错 帐 一般没有原始凭证 但填制记帐凭证时要作较为具体的说明或 附有自制的计算单 3 填写记帐凭证的日期 填写日期一般是会计人员填制记帐凭证的当天日期 也可以根据管理需要 填制 经济业务发生的日期或月末日期 因此 它可以与所依据的原始凭证日期一致 也可 能不一致 一般来说 记帐凭证的填写日期具体要求是 报销差旅费填写报销当日日 期 现金收付填写收付日期 银行收款业务填写财会部门收到银行进帐单或银行回执 的戳记日期 但当实际收到进帐单日期与银行戳记日期相隔较远 或当日收到上月银 行收款凭证 则应按财会部门实际办理转帐业务的日期填写 银行付款业务 应填写 财会部门开出付款单据或承付的日期 属于计提费用 分配利润等转帐业务应填写当 月最末日期 4 填写记帐凭证的编号 记帐凭证编号必须连续 不得跳号 重号 当月记帐凭证的编号 可以在填制当 日填写 也可以在月末或装订记帐凭证时填写 在具体编号时 分别现金收入 现金 付出 银行存款收 入 银行存款付出和转帐业务五类 分别起头 连续编号 这种凭 证编号应分为现收字第 字 现付字第 号 银收字第 号 银付字第 号 转字第 号 5 填好摘要 摘要一栏 是填写该记帐凭证反映的经济业务内容的 它没有统一模式 应因事 而异 详略不同 填写的基本要求是真实准确 简明扼要 其中 收付款业务要写明 收付款对象及款项内容 使用支票的 应填写支票号码 购买物资业务要写明供货方 精品文档 14欢迎下载 及主要品种 数量 债权债务业务应写明对方名称 经手人及发生时间 溢缺事项应 写明发生部门 原因及责任人 对于冲销或补充等更正差错事项 应写明 注销 月 日 号凭证 或 订正 月 日 号凭证 字样 若一张或几张原始凭证需填制两张以上记帐凭 证而其只能附在一张之后 则应分别写明 本记帐凭证附件包括 号记帐凭证业务 或 原始凭证附在 号记帐凭证后 面 等字样 6 准确填写帐户名称并正确反映借贷方向 帐户名称 即会计科目 应填写全称 不得简写或只写编号而不写名称 不得用 符号代表 要写明必要的二级科目及明细科目 以便登记明细帐 帐户的借贷方 向要正确 或以帐户体现出来 或以金额体现出来 填写帐户名称时先写借项 后写 贷项 不能把不同内容 不同类型的业务合并 编制一组会计分录 填制在一张凭证 上 也不能人为地把一笔业务任意割裂开来填制在几张凭证上 原则上一笔经济业务 编制一张记帐凭证 7 金额栏数字的填写 记帐凭证的金额必须与所附原始凭证的金额相符 填写金额时 阿拉伯数字要规 范 写到格宽的二分之一 并平行对准借贷栏次和科目栏次 防止错栏串行 金额数 字要写到分位 角分位没数字也要填上 00 角分位的数字或零 要与元位的数字平 行 不得上下错开 要在金额合计行填写合计金额 并在前面写上 符号 不是合 计金额 则不填写货币符号 填写金额 包括文字 不得跳行 对多余空行 应划斜线 或 S 形线注销 划线应从金额 栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空 行 要注意两端都不能划到金额数字的行次上 8 所附原始凭证张数的计算和填写 记帐凭证后附的主要有原始凭证 原始凭证汇总表 计算单 分配表 批准文件 等 附件张数应用阿拉伯数字填写在指定位置 附件张数的计算方法有两种 一种是 按构成记帐凭证金额的原始凭证或原始凭证汇总表计算张数 原始凭证或原始凭证汇 总表所附的单据 只作为附件的附件处理 如差旅费 市内交通费 医药费等单据 因数量多 可粘在一张表上 作为一张原始凭证附件 但该表上同样要注明原始单据 的张数 另一种方法是以所附原始凭证的自然张数为准 有一张算一张 9 记帐凭证的签章 记帐凭证填制完成后 要由有关人员签名或盖章 以示负责 签名时要写姓名全 称 不得任意简化 以免混淆 一般程序时 填制人员填毕后先签章 再由稽核人员 精品文档 15欢迎下载 审核后签章 之后由会计主管人员复核后签章 最后记帐人员在据以记帐后签章 另 外 收付款凭证 还必须由出纳人员签章 表明其是否对该项款项进行了收付 五 实训步骤五 实训步骤 1 审核上旬经济业务原始凭证 根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 2 审核记账凭证 六 实训操作时间与地点六 实训操作时间与地点 操作时间 3 课时 操作地点 会计模拟实训室 实训三实训三 上旬经济业务的账务处理 二 上旬经济业务的账务处理 二 一 相关知识简述一 相关知识简述 会计帐簿是以会计凭证为依据 序时地 分类地记载企业 单位全部经济业务的 簿籍 它由若干张具有专门格式 并以一定形式相互联结在一起的帐页所组成 在会计实务中 设置和登记会计帐簿是使会计资料系统化而做的进一步技术处理 帐簿记录 储备着大量经济信息 是编制会计报表的依据 登记帐簿是会计循环的中心 环节 帐簿按其用途可以分为序时帐簿 分类帐簿和备查帐簿 序时帐簿 亦称日记帐 是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的帐 簿 分类帐簿 简称分类帐 是用来分类登记经济业务的帐簿 根据其详细程度不同 又可分为总分类帐簿和 明细分类帐簿 总分类帐簿 简称总帐 是根据一级会计 科目设户 反映经济业务总括情况的帐簿 明细分类帐簿 简称明细帐 是根据二级 科目或明细科目设户 反映经济业务详细情况的帐簿 查帐簿 亦称辅助帐 是对某些在总帐或明细帐未能记或 记载不全的事项进行补 充登 记的帐簿 帐簿按其外表形式可分为订本式帐簿 活页式帐簿和卡片式帐簿 订本式帐簿是在启用前就把许多已编印页码的帐页固定装订在一起的帐簿 其优 点是能避免帐页散失和防止抽换 比较安全 缺点是不便调整各帐户页数 也不利于 分工记帐 活页式帐簿是由若干零散的帐页组成的帐簿 其优点是可根据实际需要随时增减 帐页 便于分工记帐 缺点是帐页容易散失或被抽换 不太安全 精品文档 16欢迎下载 卡片式帐簿是由硬纸卡片组成的装在卡片箱内保管备用的帐簿 其优缺点与活页 式帐簿相同 登记帐簿应遵守规定的书写要求 做到清晰 规范 及时 准确 总帐与明细帐 应采用平行登记方法 要定期对帐 结帐 更正错帐 保证记帐质量 更正错帐的方法主要有划线更正法 红字更正法和补充登记法 二 实训目的二 实训目的 熟悉企业上旬经济业务的账务处理 继续编制记账凭证 凭证审核 登记明细账 明确帐簿的种类和基本结构 熟悉登记帐簿的一般要求 掌握会计帐簿登记的基本操 作技能 三 实训资料 同实训二实训资料 三 实训资料 同实训二实训资料 四 实训要求四 实训要求 1 记帐凭证复核 对记帐凭证的审核实质是对原始凭证的进一步查核 除按对原始凭证的审核要求 外 还包括以下方面的审核 1 记帐凭证是否附有原始凭证 是否同所附原始凭证的内容相符合 2 应借 应贷的会计科目和金额是否正确无误 3 凭证中有关项目的填列是否完备 有关人员是否都已签名或盖章 4 在审核过程中 如果发现记帐凭证有错误 应查明原因 及时更正 2 登记明细账 现金日记帐和银行存款日记帐 应由出纳人员根据审核无误的收付款凭证逐日逐 笔顺序登记 每日终了 计算出余额 明细帐的登记方法 应根据各会计主体所记录的经济业务内容 业务量大小和经 营管理上的 要求而定 一般来说 应根据原始凭证 原始凭证汇总表或记帐凭证逐笔 进行登记 也可以 逐日或定期汇总登记 明细帐装订形式一般应采用活页式或卡片式 其帐页格式可根据需要分别采用 三 栏式 数量金额式 多栏式 和 平行式 等 登记会计帐簿的具体规则和要求如下 1 要根据审核无误的会计凭证记帐 登记时 要对准一级科目及明细科目 将 会计凭证的日期 种类和编号 摘要 借贷金额和其他有关资料一一记入帐内 要求 做到清晰准确一丝不苟 谨防串户 反向或看错写错数字 登毕后 要同时在记帐凭 精品文档 17欢迎下载 证上注明帐簿页数 或 注明已经登记的符号 以免重记 漏记 并且要在记帐凭 证上签名或盖章 以示负责 2 记帐时 必须用钢笔和蓝 黑墨水书写 不得使用铅笔或圆珠笔 帐簿记录 发生错误 不准涂改 挖补 刮擦或用褪色药水更改字迹 必须按规定方法更正 红 色墨水只能在下列 情况下使用 按照红字冲帐的记帐规则 冲销错误记录 在只设借方栏的多栏式帐页中 登记贷方发生额 在帐户的余额栏前 如未印明余额的方向 借或贷 在余额栏内登记负数余额 结帐划线或按规定用红字登记的其他记录 3 记帐时 文字和数字都不能顶格书写 摘要的文字要紧靠左边和底线书写 阿拉伯数字要在相应栏次并紧靠底线书写 数字的高度约占格宽的二分之一或三分之 二 除 6 可以 略高 7 和 9 可以略微下延以外 其余数字不得越格 且向右倾斜 45 度至 60 度中间 4 记帐时 不得跳行 隔页 应按规定的页次逐行 逐页顺序连续登记 如不 慎出现跳行 隔页时 应将空行用斜线注销或用 此行空白 字样注销 将空页用 符 号注销或用 此页空白 字样注销 并在空行中间或空页的 符号交叉点处盖章负责 对订本式帐簿不得任意撕毁 对活页式帐簿也不得任意抽换帐页 5 帐页记满时 应办理转页手续 每一帐页登记完毕结转下页时 应结出本页 的借贷方发生额和余额 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内 并在摘要栏内分 别注明 过次页 和 承前页 字样 对不需加计发生额的帐户 可只把每页末的余额转 入次页第一行余额栏 内 并在摘要栏内注明 承前页 即可 具体办法是 第一 需要 结计本月发生额的帐户 结计 过次页 的本页合计数应为本月初至本页末止的发生额 合计数 第二 不需要结计本 月发生额但需要结计全年累计数的帐户 结计 过次页 的本页合计数应为自年初至本页末 止的累计数 第三 对某些既不需结计当月发生额 又不需要结计全年累计发生额的帐户 可 以将每页末余额直接结转次页 但为了验证 月末余额的计算是否正确 可以用铅笔结出每页 的发生额 这个合计数不占正式空格 写在底线下边 6 有借 贷 余额栏的帐户 应按规定时间结出余额 并按余额的实际情况在 借或贷 栏内写明 借 或 贷 字样 如果该帐户已结平 无余额 则应在 借或贷 栏 内写上 平 字 并在余额栏 元 字栏内写 0 或 Q 符号 精品文档 18欢迎下载 7 登记银行存款日记帐时 除了年 月 日 摘要 凭证号码之外 还须在特 定栏内注明原始凭证的种类和号码 以满足与银行对帐的要求 如 现支 号 信汇 号 和 转支 号 等 8 为了防止在帐簿记录中更正错误引起连锁反映 即一个数字改动了 与之有 关的其他数字都要随之改动 除月末和转页这两种情况外 其他时候登记帐簿 可以 暂不用墨水结计 余额 若需随时了解余额 可用铅笔临时登记余额栏数字 待核实无 误后 再用钢笔补填 五 实训步骤五 实训步骤 1 审核上旬经济业务原始凭证 根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 2 审核记账凭证 3 根据审核后的会计凭证登记明细账 六 实训操作时间与地点六 实训操作时间与地点 操作时间 3 课时 操作地点 会计模拟实训室 实训四实训四 上旬经济业务的账务处理 三 上旬经济业务的账务处理 三 一 相关知识简述一 相关知识简述 记帐凭证的汇总是指根据一定时期的记帐凭证编制科目汇总表或汇总记帐凭证 它一般定期 进行 其目的是为了减少记帐工作量 科目汇总表 也称记帐凭证汇总表 它是根据一定时期的记帐凭证 按照相同科 目归类加计金额 并试算平衡 据以登记总帐的一种记帐凭证 科目汇总表的格式可 根据需要自行设计 表格上不反映帐户的对应关系 科目汇总表可以逐日或定期汇总编制 汇总方式分为全部汇总和分类汇总两种 全部汇总是将一定时期内的记帐凭证 全部汇总到一张科目汇总表上 分类汇总是将 一定时期的收 款凭证 付款凭证和转帐凭证分类汇总 分别编制收款 付款和转帐三 种汇总表 或分别编 制现收 现付 银收 银付和转帐五种汇总表 二 实训目的二 实训目的 熟悉企业上旬经济业务的账务处理 编制科目汇总表 登记总账 试算平衡 三 实训资料 同实训二实训资料 三 实训资料 同实训二实训资料 精品文档 19欢迎下载 四 实训要求四 实训要求 总帐由会计人员登记 其登记的依据取决于所采用的会计核算形式 采用科目汇 总表会计核算形式的 根据科目汇总表登记 科目汇总表的编制方法如下 1 科目汇总表的日期除按日汇总外 应写期间数 如 年 月 日至 日 编号一 般按年填写顺序号 会计科目名称排列应与总帐顺序保持一致 以方便记帐 2 把汇总期间记帐凭证的相同会计科目的借方金额和贷方金额分别相加 并填 入汇总表中各该会计科目的同一方向栏内 3 将每一会计科目的汇总金额填入汇总表后 应分别加总计算全部会计科目的 借方发生额合计和贷方发生额合计 并填入表中最末行合计栏内 4 注明本科目汇总表所汇总的记帐凭证的起讫号数 5 制证 复核 会计主管 记帐等人员履行职责后应分别签章 总帐装订形式一般应选用订本式 其帐页格式应采用 三栏式 登记会计帐簿的具体规则和要求见实训三 五 实训步骤五 实训步骤 1 根据记账凭证编制上旬科目汇总表 并据此登记总账 2 进行总账和明细账的试算平衡 六 实训操作时间与地点六 实训操作时间与地点 操作时间 3 课时 操作地点 会计模拟实训室 实训五实训五 中旬经济业务的账务处理 一 中旬经济业务的账务处理 一 一 相关知识简述一 相关知识简述 同实训二 二 实训目的二 实训目的 明确记帐凭证应具备的基本要素 熟悉记帐凭证填制的基本程序 掌握根据原始 凭证判断 会计分录并填制记帐凭证的基本操作技能 三 实训资料三 实训资料 宏伟工厂宏伟工厂 20XX20XX 年年 1212 月中旬发生的经济业务月中旬发生的经济业务 相关原始凭证略 28 11 日 生产技术组周明去外地参加生产技术会 预借差旅费 700 元 签发现金 支票付给 要求 签发现金支票 精品文档 20欢迎下载 29 11 日 发出甲材料 2000 千克 其他材料一批 委托新星工厂进行加工 签发 转账支票支付运费 160 元 承运单位 大通汽车运输公司 开户银行 江新办事处 账 号 006768 30 12 日 向围城公司购入甲材料 2500 千克 丙材料 3500 千克 总价款 65227 50 元 代垫运杂费 2850 元 12 月 1 日已预付 50000 元 上月欠围城公司 2000 元 预付 账款 账户贷方余额 结算差额 19877 50 元如数承付 要求 填制收料单 31 12 日 向西南公司发售 号产品 920 件 号产品 2100 件 签发转账支票支 付储运公司代垫运杂费 2247 90 元 储运公司开户银行 江新办事处 账号 005857 货款及代垫运杂费采用托收承付方式结算 要求 填写托收承付结算凭证 西南公司开 户银行 山城办事处 账号 446978 32 12 日 B 公司承兑的一张商业汇票到期如数收到票据款 19300 元 33 12 日 向省证券公司购入同日发行的二年期公司债券 50000 元 支付手续费 250 元 签发转账支票付给 证券公司开户银行 新街办事处 账号 008117 34 13 日 总务科实行定额备用金制度 报销管理费用支出 480 元 补足备用金定 额 35 13 日 医务室向市医疗公司购买药品及器械 货款及增值税 3486 60 元 签发 转账支票付给 市医药公司开户银行 城西办事处 账号 010558 36 14 日 以现金购买印花税票 150 元 37 14 日 江军 李超群出差回厂 报销差旅费 1578 元 前预借差旅费 1250 元 差额以现金补给 38 14 日 根据 工资结算汇总表 按 实发工资 数签发现金支票提取现金 备发工资 39 14 日 签发现金支票 从银行取现金 6600 元 备发退休金 40 14 日 以现金发放本月职工工资 47380 56 元 退休金 6600 元 41 14 日 发放工资 结转本月代垫款 水电费 411 元 家属医药费 244 元 结转 代扣款 工会费 112 元 失业保险金 734 元 42 15 日 以现金支付工会代扣工会费 112 元 签发现金支票支付代扣失业保险金 734 元 43 15 日 向市机电公司出售甲材料 1500 千克 计价款 6054 75 元 收到市机电 公司交来的转账支票一张 精品文档 21欢迎下载 44 16 日 以银行汇票支付委托加工费及增值税 3416 40 元 要求 填写银行汇票 委托书 新星工厂开户银行 浙原办事处 账号 0113598 45 16 日 签发转账支票支付大通汽车运输公司委托加工材料运杂费 200 元 大通 汽车运输公司开户银行 江新办事处 账号 006768 46 16 日 委托新星工厂加工的原材料已收到并验收入库 47 16 日 收到市人民医院医药费结算单 共计 1462 元 其中 职工家属医院药 费 400 元的 50 自理的部分列为代垫款 医药费总数签发转账支票付给 市人民医院开 户行 城西办事处 账号 0113468 48 17 日 将 A 公司签发的银行承兑汇票 向银行申请贴现 票面年利率贴现年利 率 10 已收到贴现款 49 17 日 签发转账支票向长丰建安公司支付车间扩建工程承包款 150000 元 长 丰建安公司开户银行 城南办事处 账号 0212588 50 17 日 向 C 公司销售 产品 500 件 价款 23692 5 元 签发转账支票支付代垫 运杂费 720 元 城南运输公司开户银行 沪新办事处 账号 002589 价款及代垫运杂 费 采用托收承付结算方式结算 要求 填制托收承付凭证 C 公司开户银行 新河办 事处 账号 325971 51 18 日 出租办公用房 5 间 结转租出固定资产 52 18 日 出租办公用房 5 间的当月租金 2500 元 收到科龙公司交来的转账支票 一张 要求 开具收款收据 53 18 日 向 B 公司出售 号产品 1500 件 号产品 584 件 价款总计 117540 54 元 收到 B 公司签发并经银行承兑的商业汇票一张 54 19 日 向四明公司租入车间生产用设备一台 原值 90000 元 租赁三年 年租 金 9600 元 签发转账支票支付一年租金 四明公司开户银行 城西办事处 账号 050081 摊销暂不考虑 55 19 日 签发转账支票支付申请自创专利权注册登记及律师公证费 3000 元 专 利局开户银行 城南办事处 账号 021367 56 20 日 出售闲置机器设备一台 收到长江工厂签发的转账支票一张 价款 38000 元 要求 出具收款收据 57 20 日 接受四明工厂现金捐赠 1000000 元 58 20 日 签发现金支票提取现金 1000 元备用 精品文档 22欢迎下载 59 20 日 以现金支付来客招待费 500 元 60 20 日 向新华机械厂转让技术使用权 收到转让技术使用权收入 5000 元 收 到信汇凭证一张 要求 填制收款收据 四 实训要求四 实训要求 同实训二 五 实训步骤五 实训步骤 1 审核中旬经济业务原始凭证 根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 2 审核记账凭证 六 实训操作时间与地点六 实训操作时间与地点 操作时间 3 课时 操作地点 会计模拟实训室 实训六实训六 中旬经济业务的账务处理 二 中旬经济业务的账务处理 二 一 相关知识简述一 相关知识简述 同实训三 二 实训目的二 实训目的 熟悉企业中旬经济业务的账务处理 继续编制记账凭证 凭证审核 登记明细账 明确帐簿的种类和基本结构 熟悉登记帐簿的一般要求 掌握会计帐簿登记的基本操 作技能 三 实训资料三 实训资料 同实训五实训资料 四 实训要求四 实训要求 同实训三 五 实训步骤五 实训步骤 1 审核中旬经济业务原始凭证 根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 2 审核记