2011年会计人员从业资格考试会计基础与财经考试情况分析.doc

会计基础试题分析综合题要会写会计分录，否则有些题目不容易得分。还是5种大题，只不过今年有两道大题有变化。1.总账与明细账平行登记还是老的题型，大家多做几道问题不大！2.银行存款余额调节表的编制有的学生碰到的是：12月30日开出105转账支票以支付货款 17 100（或者6800，1170）12月30日支付105转账支票11 700 （8600，11700）（假定银行记录无误）此类型的题目我已经讲过，请大家一定要再复习一下！原题如下：例题华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：（1）华天公司银行存款日记账的记录12月29日因销售商品收到98转账支票一张15 00012月29日开出78现金支票一张 1 00012月30日收到A公司交来的355转账支票一张3 80012月30日开出105转账支票以支付货款 17 10012月31日开出106转账支票支付明年报刊订阅费500 月末余额 147 800（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）12月29日支付78现金支票1 00012月30日收到98转账支票15 00012月30日收到托收的货款25 00012月30日支付105转账支票11 70012月31日 结转银行结算手续费100 月末余额174 800要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表编制单位：华天公司 2008 年 12 月31 日 单位：元答案项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额147800+（17100-11700）银行对账单余额174800加：银行已收企业未收的款项合计25000加：企业已收银行未收的款项合计3800减：银行已付企业未付的款项合计100减：企业已付银行未付的款项合计500调节后余额178100调节后余额1781003利润表的编制 （变化不大）主要是熟悉公式，问题不大！4试算平衡表的编制（难度较大）一定要会写会计分录，例题如下：华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下华天公司结账前余额试算表 2008年12月 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85 000应收账款45 500库存商品170 000固定资产200 000累计折旧5 000短期借款20 000应付账款50 000实收资本200 000盈余公积2 000利润分配8 000本年利润40 000主营业务收入206 000销售费用10 000管理费用20 000合 计531 000531 000月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：（1）计提本月办公用固定资产折旧1 000元。 （2）结转本月已售商品成本，共计100 000元。（3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。（4）按25的所得税税率计算本月应交所得税。（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。 （6）结转“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。华天公司结账后余额试算表2008年12月 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款（1）应收账款（2）库存商品（3）固定资产（4）累计折旧（5）短期借款（6）应付账款（7）应交税费（8）实收资本200 000盈余公积（9）利润分配（10）合 计（11）（12）例题21华天公司2008年8月31日结账前的余额试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡。华天公司结账前余额试算表2008年8月31日 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款10460应收账款3870 库存商品5970 原材料3206 固定资产11370 短期借款12000应付账款7374实收资本20000主营业务收入8430主营业务成本4000销售费用2210管理费用3910 合计4549647804经核对日记账及分类账发现以下错误：（1）用银行存款支付电话费214元，误记124元。借：管理费用 214 管理费用借方 +90贷：银行存款214 银行存款贷方 +90 （少计）（2）赊销商品一批，计1334元，过账时误记入应收账款账户贷方。借：应收账款 1334 应收账款借方+ 1334贷：主营业务收入 1334 应收账款贷方 -1334（3）从银行存款中支付短期借款利息100元，误记为归还短期借款1000元。借：财务费用 100 财务费用借方+100 短期借款借方-1000贷：银行存款 100 银行存款贷方 -900 （4）用银行存款支付本月电费157元，过账时管理费用账户借记517元。借：管理费用 157 管理费用借方-360贷：银行存款 157（5）购入办公用的复印机一台，价值3400元，误记为库存商品登记入账。借：固定资产 3400 固定资产借方+3400贷：银行存款 3400 库存商品借方-3400随后，会计人员对所发现的错账分别进行更正。要求：请代为华天公司完成下列错误更正之后的试算平衡表的编制。华天公司结转前余额试算平衡表2008年8月31日 单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金（1）500=500+0-0银行存款（2）11270=10460+0-90+900应收账款（3）6538=3870+1334-1334库存商品（4）2570=5970+（-3400）-0原材料（5）3206=3206+0-0固定资产（6）14770=11370+3400-0短期借款（7）13000=12000+0-（-1000）应付账款（8）7374=7374+0-0实收资本20000=20000+0-0主营业务收入8430=8430+0-0主营业务成本4000=4000+0-0销售费用（9）2210=2210+0-0管理费用（10）3640=3910+（90-360）-0财务费用（11）100=0+100-0合 计（12）48804（13）48804例题3也有的学生抽到的是这样的题目华天公司2008年10月末有关账户的余额如下：（不考虑增值税）账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金200短期借款10000银行存款15800应付账款5000应收账款3800实收资本60000库存商品4200利润分配5000固定资产56000该公司10月份发生如下经济业务：（1）用银行存款购入库存商品1800元。借：库存商品 1800贷：银行存款 1800（2）赊购办公设备3000元。借：管理费用 3000贷：应付账款 3000（3）从银行存款账户中归还银行的短期借款本金10000元，利息120元。借： 短期借款 10000财务费用 120贷：银行存款 10120（4）收回其他单位的欠款3000元，存入银行。借：银行存款 3000贷：应收账款 3000（5）本月的销售商品收入10000元全部收到，存入银行。借：银行存款 10000贷：主营业务收入 10000（6）本月库存商品期末盘存数为1000元，其余为本期销售数。借：主营业务成本 5000贷：库存商品 5000要求：请代华天公司完成下列结账前的试算平衡表的编制。华天公司结账前试算平衡表2008年10月31日 单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金200200银行存款15800（1）13000（2）11920（3）16880应收账款38003000（4）800库存商品42001800（5）5000（6）1000固定资产560003000（7）59000短期借款1000010000应付账款5000（8）3000（9）8000实收资本6000060000利润分配50005000财务费用120120主营业务收入1000010000主营业务成本50005000合计8000080000（10）32920（11）32920（12）83000830005资产负债表的编制（主要考查会计分录和资产负债表的编制方法）如下题目：4华天公司2008年12月初有关账户余额如下：账户名称借方金额账户名称贷方金额库存现金1000累计折旧43000银行存款70000应付账款80000应收账款58000应交税费16000库存商品108000短期借款27000固定资产459000实收资本600000长期股权投资87000未分配利润17000合 计783000合 计783000华天公司12月份发生以下业务：1提取现金500元备用。借：库存现金 500贷：银行存款 5002采购商品一批，增值税专用发票列示的价款10000元，增值税1700元，货已入库，款未收。借：库存商品 10000应交税费应交增值税-进项税额 1700贷：应付账款 117003销售商品1000件，每件售价100元，每月成本50元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。借：银行存款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税-销项税额 17000借：主营业务成本 50000贷：库存商品 500004从银行存款账户中归还借款17000元以及本月借款利息180元。借：短期借款 17000财务费用 180贷：银行存款 17180 对利息较少的借款可以不先计提利息5收到其他单位所欠货款30000元，存入银行。借：银行存款 30000贷：应收账款 30000要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年12月31日资产负债表项目的期末数。（要会对会计要素进行分类）（1）货币资金（200820 ） （2）应收账款 （ 28000 ） （3）存 货 （ 68000 ） （4）流动资产合计（ 296820 ） （5）固定资产（ 416000 ） （6）长期股权投资（ 87000 ）（7）非流动资产合计（ 503000 ） （8）资产合计 （ 799820 ）（9）应付账款（ 91700 ） （10）短期借款 （ 10000 ） （11） 应交税费（31300 ） （12）负债合计 （ 133000 ）（13）未分配利润（ 666820 ） （14）所有者权益合计（ 666820 ）（15）负债及所有者权益合计（ 799820 ）2中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表2009年4月30日 单位：元会计科目期末余额借方贷方库存现金7400银行存款161 640应收账款85 460坏账准备6 500原材料66 500库存商品101 200存货跌价准备1 200固定资产468 900累计折旧3 350固定资产清理5 600长期待摊费用14 500应付账款93 000预收账款10 000长期借款250 000实收资本500 000盈余公积4 500利润分配19 300本年利润12 150合计905 600905 600补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款长城公司 借方余额98 000元 应收账款海天公司 贷方余额12 540元（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款白云公司 借方余额5 000元 应付账款文创公司 贷方余额98 000元（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款方元公司 借方余额 2 000元 预收账款华裕公司 贷方余额 12 000元（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100 000元。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。（本题15分）资产负债表（简表）2009年4月30日 制表单位：中海公司 单位：元资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）流动负债（略）货币资金应付账款应收账款预收账款预付账款一年内到期的非流动负债存货流动负债合计一年内到期的非流动资产8 000非流动负债：流动资产合计长期借款150 000非流动资产：非流动负债合计150 000固定资产负债合计固定资产清理-5 600所有者权益：长期待摊费用实收资本500 000非流动资产合计466 450盈余公积4 500未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计908 490附重点会计分录：2.生产等领用材料借： 生产成本-*产品（产品领用材料）制造费用 （车间一般耗用）管理费用 （管理部门领用）贷：原材料甲材料 3.工资的核算分配工资及福利等借：生产成本 （生产工人的工资及福利） 制造费用 （车间管理人员工资及福利） 管理费用 （企业管理人员工资及福利） 在建工程 （工程人员工资及福利）销售费用 （销售部门人员工资及福利）贷：应付职工薪酬-工资 -职工福利4.差旅费预借时借：其他应收款-张三贷：库存现金报销时借：管理费用 （管理人员）实际报销的金额作为管理费用 制造费用 （车间管理人员） 借或贷：库存现金 （差额补收付） 贷：其他应收款（原借的金额）6.折旧费借： 管理费用 （管理部门机器、办公设备） 制造费用 （车间的机器）贷：累计折旧8.制造费用的分配借：生产成本-*产品 -*产品贷：制造费用9.产品完工，验收入库借：库存商品 贷：生产成本10结转销售成本借：主营业务成本（销售数量*单位成本）贷：库存商品 11计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税-应交营业税-应交城市维护建设税 -应交资源税-应交教育费附加14.其他业务收支的核算材料销售或租金收入借：银行存款贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转材料销售成本借：其他业务成本贷：原材料 17.所得税的核算（注：所得税计算）计算所得税（计提所得税）借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税交纳所得税借：应交税费-应交所得税贷：银行存款所得税转入本年利润（可单独结转）借：本年利润贷：所得税费用18.结转损益类各账户规律：损益类账户转入“本年利润”后，损益类账户无余额收入、收益转入本年利润（损益类有贷方发生额的帐户）借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入投资收益 （贷方） 净收益，如果有借方作相反处理公允价值变动损益（贷方） 净收益，如果有借方作相反处理 贷：本年利润成本、费用转入本年利润（损益类有借方发生额的账户）借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本 营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失（借方）规律：年末，本年利润转入“利润分配末分配利润”后，本年利润无余额。1. 净利润时 借：本年利润 贷：利润分配-末分配利润 2净亏损时 借：利润分配-末分配利润 贷：本年利润 20.利润分配可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（年初未弥补亏损）+其他转入利润分配的顺序：企业以前年度的亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积金和公益金；在企业未提取盈余公积金和公益金以前，不得向投资者分配利润。(1)弥补5年以前年度亏损（2）提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后，可以不再提取。（3）应付优先股股利，指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。（4）提取任意公积金。任意公积金提取比例由投资者决议。 （5）向普通股投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向普通股投资者分配。（6）保留一定量的未分配利润1提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积 如有优先股。应在任意盈余公积前分配股利2分配股利（根据董事会决议） 借：利润分配应付股利/应付优先股股利/应付普通股股利 贷：应付股利/应付利润 3结转利润分配（除未分配利润以外的）所有明细账到未分配利润 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取公益金 提取任意盈余公积 应付股利结转后，如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，表示累计未分配的利润；如果余额在借方，则表示累计未弥补的亏损。利润分配下的未分配利润账户余额=本年实现的净利润+年初未分配利润提取的法定盈余公积提取公益金提取任意盈余公积应付股利企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。财经法规与会计职业道德单选1 狭义的会计法是（会计法）2 我国的会计法自1985年5月号实施以来，共经历了（2）次修订。3 会计行政法规是由（国务院）制订并发布。4 下列可以执行小企业制度的是？因经营规模变化导致连续2年不符合小企业标准的企业5我国的会计工作管理体制是统一领导，分级管理6解放军总政治部无权制订国家统一的会计制度和国家统一的会计制度的具体实施办法7中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案8对本单位会计资料和工作真实性和完整性负责是单位负责人。9会计机构、会计人员的职责是进行会计核算，实施会计监督。10将融资租赁固定资产列为资产，体现经济实质重于法律形式的要求11计提秘密准备属于滥用谨慎性原则。12在我国编报的财务会计报告必须以（人民币）反映。13在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字（使用中文，也可以同时使用一种外国文字）14我国是以每年公历l月1日起至12月31日止为一个会计年度。15原始凭证按来源分外来原始凭证和自制原始凭证。16会计帐簿发生错误，不可以采用划圈更正法。（可以采用划线更正法、补充登记法、红字冲销法）17日记帐一般采用订本式。18各单位的对账工作每年至少核对1次。19财务会计报告应当由单位负责人等财务会计报告责任人签名并盖章。20会计档案管理办法不适用于（D）A国家机关B 社会团体 C 企业、事业单位 D 不需要建账的个体工商户21当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年。22会计档案的保管期限为永久、定期两类。 会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 23会计监督的对象是本单位的经济活动。单位内部会计监督的主体是本单位会计机构、会计人员。24中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。25不可以申领开立基本存款帐户的是（C）A 个体工商户 B 村民委员会 C居民个人 D外国驻华机构 使用范围现金收付人行核准数量备注基本存款办理日常活动的资金收付、工资奖金和现金支取可收现也可付现需经核准1个一般存款办理借款转存、归还和其他结算的资金收付可现金缴存，不得办理现金支取不需没限制在基本存款账户以外的银行营业机构开立专用存款办理各项专用资金的收付。针对不同的专用资金，有不同使用范围根据具体情况确定只有预算单位的需核准没限制单位银行卡不得办理现金收付业务临时存款注册验资、临时机构、临时经营活动的资金收付可收可付（注册验资期间只收不付）需要人行核准，注册验资的除外临时机构、异地临时活动1个有效期最长不得超过2年票据当事人基本当事人出票人、付款人、收款人非基本当事人承兑人、背书人、被背书人、保证人票据行为出票出票人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效背书填明“现金”字样的票据不得背书转让；背书不得附有条件。附有条件的，不具有效力承兑附有条件的，视为拒绝承兑保证票据丧失的补救挂失止付不是必经措施，是暂时的预防措施公示催告是票据丧失后采取的必经措施普通诉讼普通诉讼只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可挂失止付：已承兑的商业汇票、支票、填明现金字样和代理付款人的银行汇票及填明现金字样的银行本票。【知识点14】银行汇票考点1概念出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据考点2使用范围同城异地均可使用考点3提示付款期自出票日起1个月内向付款人提示付款考点4相对记载事项付款日期未记载，视为见票即付付款地未记载，以付款人的营业场所、住所、经常居住地为付款地出票地未记载，以出票人的营业场所、住所、经常居住地为出票地考点5现金字样银行汇票申请人和收款人均为个人考点6银行不予受理的1未填明实际结算金额或多余金额2实际结算金额超过出票金额的考点7银行汇票与解讫通知缺少任何一联，银行不予受理考点8实际结算额不得更改、实际结算金额出票金额【知识点15】支票考点1基本当事人出票人、付款人、收款人考点2种类现金支票、转账支票、普通支票、划线支票考点3使用范围同城结算考点4提示付款期自出票日起10天考点5授权补记金额、收款人名称考点6罚款签发空头支票、签章与预留银行签章不符、支付密码错误按票面金额处于5%但不低于1000元罚款考点7空头支票支票金额超过付款时在付款人处实有的存款金额【知识点16】银行本票1银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月2同城结算3分为定额本票和不定额本票。定额面额为1千元、5千元、1万元、5万元【知识点17】银行本票1商业汇票的付款期限最长不得超过六个月商业汇票适用于在银行开立账户的法人或其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。2支票的使用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。票据权利的消灭时效票据种类提示承兑期限提示付款期限票据权利的消灭时效汇票见票即付无需提示承兑出票日起1个月出票日起2年定日付款到期日前提示承兑到期日起10天到期日起2年出票后定期付款见票后定期付款出票日起1个月本票（见票即付）无需提示承兑自出票日起，付款期限不得超过2个月出票日起2年支票（见票即付）无需提示承兑自出票日起10日出票日起6个月汇票分类标准及内容1按付款日期不同即期汇票：（见票即付） 若汇票上未记载付款日期，则视作见票即付远期汇票：见票日后定期付款；出票日后定期付款；定日付款2按出票人不同银行汇票：出票人是银行，付款人也是银行。商业汇票：出票人是企业或个人，付款人可以是企业、个人或银行。3按承兑人的不同商业承兑汇票：商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。商业汇票的付款人为承兑人。 （企业出票，企业承兑）银行承兑汇票：由银行承诺到期付款的汇票。（企业出票，银行承兑）可以挂失止付的票据有：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票和填明“现金”字样的银行本票可以背书转让的票据：支票在其票据交换区域内可以背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。银行本票可以背书转让，填明“现金”字样的银行本票不能背书转让；票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。5、票据行为 票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证，是一种特定的法律行为。其中，承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为；保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。 票据行为按效力不同分为： 基本票据行为（主票据行为）：出票 ； 附属票据行为（从票据行为）：背书、承兑、保证； 按适用的票据不同分为： 共同票据行为：出票、背书 独有票据行为：承兑是汇票的独有票据行为；保证是汇票和本票的独有票据行为 6、能进行票据签章的当事人有：出票人、背书人、承兑人、保证人、代理人、持票人；税务登记1地位：税务登记是税收征收管理工作的首要环节和基础工作2范围：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记注意：国家机关、个人和无规定生产、经营场所的流动性小商贩例外3种类开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记【知识点4】税务登记证件1种类 ：包括税务登记证件及其副本、临时税务登记证件及其副本。2必须提供税务登记证件的情形：开立银行账户、申请减、免、退税，申请办理延期申报延期缴纳税款、领购发票、申请开具外出经营活动税收管理证明、办理停、歇业、其他有关税务事项注意：纳税人领购发票必须持税务登记证件，说法错误，因为有的纳税人没有办理税务登记3管理纳税人应当将税务登记证件正本在生产、经营场所或者办公场所公开悬挂税务登记证件每年验审一次，每三年换证一次4遗失：应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废【知识点5】开业登记条件办理税务登记时间税务机关发证领取工商营业执照自领取营业执照之日起30天内税务登记证及副本领取临时营业执照临时税务登记证及副本未办理营业执照但经有关部门批准自批准设立之日起30天内税务登记证及副本未办理也未批准自纳税义务发生之日起30天内临时税务登记证及副本外出经营，连续12个月累计超过180天的自期满之日起30天内临时税务登记证及副本在经营地办理报验登记（税务登记证件副本，外管证自期满之日起30天内，向经营地税务机关申报办理临时税务登记【知识点6】变更登记1变更登记范围：名称、法定代表人、经济性质或经济类型、住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动）；生产经营或经营方式、增减资、隶属关系、生产经营期限、银行账号、生产经营权2时间要求（30天）税务登记表内容发生变更需工商登记的自工商变更之日起30天内办理变更税务登记不需工商登记自发生变化之日起30天内办理变更税务登记3是否核发税务登记证：税务登记证中的内容发生变更，重新核发【知识点7】停业、复业登记1停业复业登记适用的税收征收方式：定期定额征收方式2停业时间及程序：停业前向税务机关申报办理停业登记。注意：结3交4问题结3：应纳税款、滞纳金、罚款交4：税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票，其他税务证件停业期限不超过一年3停业期间的纳税问题：发生纳税义务，应及时向税务机关申报依法补缴应纳税款4复业登记问题：应当于回复生产经营之前，向税务机关办理复业登记；领回税务登记证件、发票领购簿、停业前领购的发票（领3）【知识点8】注销登记1适用范围2时间要求（15日）A先办理注销税务登记后办理工商注销B生产经营场所变动而涉及主管税务机关改变的，先注销（15日）后开业登记（30天）C吊销营业执照的，自吊销之日起15天内办理注销登记D境外企业应当在项目完工、离开中国之前15天内办理注销登记【知识点9】外出经营报验登记外管证：一地一证原则；有效期一般30天，最长不超过180天。【知识点10】发票种类（1）增值税专用发票（2）普通发票：行业发票（某个行业的经营业务，含统一）；专用发票（广告费、商品房销售发票）（3）专业发票：国有邮政、电信企业收据（邮票、邮单、电报）运输企业（铁路、公路，水路客票，货票）【知识点11】增值税专用发票1增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。销售货物指有偿转让有形动产的所有权。注意：转让土地、房屋和其他建筑物不得使用增值税专用发票。3增值税专用发票领购对象：只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。用途使用范围增值税专用发票销售货物和提供加工、修理修配劳务增值税一般纳税人普通发票行业发票应征增值税的收入（如商业批发统一发票、工业企业销售统一发票）1.不能开具专用发票的增值税的一般纳税人2.增值税小规模纳税人专用发票应征营业税的收入（如餐饮业结算发票、运输业发票）营业税纳税人专业发票国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转帐凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票。发票的其他规定1领购 领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量及领购方式，向主管税务机关领购发票2保证问题税务机关对外省、自治区、直辖市从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可要求交纳不超过一万元的保证金，并限期缴销发票。3不得转借、转让、*任何单位和个人不得转借、转让、*；未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得跨省市携带，邮寄，运输空白发票。4保管问题已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年5遗失问题单据处理原始凭证应当取得原开具单位盖有公章的证明会计机构负责人、单位负责人批准后才能代作原始凭证确实无法取得证明的当事人写出情况，会计机构负责人、单位负责人批准后才能代作原始凭证票据票据丧失后可采取挂失止付、公示催告、普通诉讼补救税务登记证应在15天内书面报告主管税务机关，并登报声明作废发票应于丢失之日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒体上公告声明作废6开具具体规定单位和个人应在发生经营业务，确认收入时，才能开具发票。7增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制【知识点13】纳税申报1纳税对象纳税义务人、扣缴义务人纳税人在纳税期间没有纳税款项的，应当按规定办理纳税申报纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间也应办理纳税申报纳税人、扣缴义务人按规定期限有困难的，可提出书面延期申请2纳税申报内容：与税有关的事项均要申报3申报方式直接申报、邮寄申报（以寄出地邮局的邮戳日期为实际申报日期）、数据电文申报（电话语音、电子数据交换、网络传输）、其他方式【知识点14】税款优先的原则税收优先于无担保债权；税收优先于抵押权、质权和留置权执行；税收优先于罚款、没收非法所得。【知识点15】税款征收方式查账征收经营规模大、财务制度健全，会计记录完整查定征收规模较小、账簿不健全查验征收经营品种单一、来源不固定代扣代缴零星分散、不易控制税源（个人所得税）代收代缴税收网络覆盖不到（受托加工应税消费品）委托代征按照代证书的要求，零散税款（集贸市场税收）定期定额征收生产规模小，却无建账能力的小型纳税人【知识点16】核定应纳税额税务机关有权核定应纳税额依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；随设置账簿但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。【知识点17】加收滞纳金纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，总滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金【知识点18】税收保全措施与强制执行措施税收保全措施税收强制执行书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款得的存款；书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物、财产，以拍卖的所得抵缴税款。注意：个人及其家属生活必需的住房和用品；5000元以下的其他生活用品不采取税收保全措施与强制执行措施职业道德主要内容包括：爱岗敬业（基础、首要规范）、诚实守信（精髓）、办事公道、服务群众（核心）、奉献社会（出发点和归宿）。会计职业道德与会计法律制度的关系1联系：两者有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，在作用上相互补充；在内容上相互渗透、相互重叠；在地位上相互转化、相互吸收；在实施上相互作用、相互促进。2区别：会计法律制度会计职业道德性质不同具有很强的他律性自律性作用范围不同侧重于调整会计人员的外在行为的合法化外在行为，还要调整内在的精神世界实现形式不同有具体的，明确的，正式形成的成文规定有成文规定，也有不成文规定，存在于人们的意识和信念之中实施保障机制不同国家强制力保障实施既有国家相应要求，又需要会计人员自觉遵守会计职业道德建设组织与实施（1）财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式。（2）会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度。（3）企事业单位任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教育，建立和完善内部控制制度，形成内部约束机制，防范舞弊和经营风险，支持并督促会计人员遵循会计职业道德，依法开展会计工作。（4）社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管。（5）社会舆论监督，形成良好的社会氛围。朱镕基总理给上海国家会计学院题词时写下“诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假账。多 选1一个单位的会计如何处理各种经济关系，对（ABCD）什么产生影响。A本单位的财务收支 B本单位的职工 C本单位的利益分配 D其他经济组织2下列属于会计规范性文件的（ ABC）A 会计档案管理办法B会计基础工作规范 C企业会计制度 D总会计师条例 3下列企业中，（BC）应执行企业会计制度。A 因经营规模的变化导致不符合小企业标准的企业B公开发行股票或债券的小企业C因经营规模的变化导致连续3年不符合小企业标准的企业D 因经营规模的变化导致连续2年不符合小企业标准的企业 4我国会计工作管理体制的内容（ABCD）A明确会计工作的主管部门 B明确会计制度的制订权限 C明确会计人员的管理 D明确单位内部的会计工作管理5单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；6财务会计报告使用者包括（ABCD）A 投资者B政府及其有关部门 C债务人 D社会公众7会计档案的销毁1.对于一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销；2.对于国家机关则应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；3.对于财政部门，则由同级审计部门派员监销。会计档案销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。8不得销毁的会计档案在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证，按照会计档案管理办法规定：一是此类凭证不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁；二是在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予销毁的原因和单位立卷情况（包括存放地点、编号等）。会计档案管理办法明确规定正在项目建设期间的建设单位会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管。9下列各项属于会计监督体系的是（BCD）A 社会舆论监督B单位内部会计监督 C以财政部门为主体的会计工作的政府监督D以注册会计师为主体的会计工作的社会监督 10应当接受财政部门依法实施会计监督检查的是（ABCD）A 国家机关B社会团体、事业单位 C公司、企业 D除上述以外