行政事业单位零余额账户用款额度内部控制研究.doc

行政事业单位零余额账户用款额度内部控制研究 摘要：近年来，我国对财政制度进行了多次改革，已经普遍实现了由国库集中支付的财政金融政策。在国库集中支付的经济体系中，要求各个预算单位设立零余额账户，这样能够加强资金在使用过程中的全程监控。国库集中支付系统虽然取得了一系列的改革成果，但是行政事业单位的零余额账户管理制度也存在着一定的 弊端。 关键词：行政事业单位;零余额账户用款制度;内部控制 通过实行“零余额账户”政策，能够将所有预算资金都由国库统一调配，消除了资金在很多分散账户中透明性不高、收支流动迟缓、使用效率低下等金融问题。对行政事业单位实行零余额用款制度，可以有效防止资金被截留、挤占、挪用，有利于加强财务监管力度，保障金融秩序安全有效地运行，还能从源头上杜绝腐败问题的发生。 一、在企事业单位中实行零余额账户的作用 零余额管理制度将独立分散的资金管理工作统一到中央，由国库进行统一的财政预算和金融支付，是财政中央集中支付的具体表现。首先，零余额账户联系商品或者劳务供应商能和国库连接的单一账户，是资金从中央国库流向商品或劳动力市场的唯一流通途径1。在这种金融模式体制下，零余额账户首先对商品或者劳务供应商进行资金支付，最后再由国库向零余额账户支付相关资金，对零余额账户支付给商品或劳务供应商的资金进行清算，实现资金从国库流向零余额账户，再由零余额账户流向商品或劳务供应商。 零余额账户管理制度能够对资金进行有效的控制和监督，避免了很多分散账户、多重支付等问题引起的资金滞留、挪用的弊端。对企事业单位进行零余账户管理制度，能够有效促进我国政府的财务工作公开透明。由于由国库统一进行资金预算支付，在很大程度上提高了资金的流动效率，避免了很多资金被各级行政单位层层截留、占用等问题的发生，能让资金更大限度地用于基层建设，有利于提高资金的使用效率。 通过建立国库的统一账号，能够将许多企业事业单位在各类银行开设的存款账户取消，对于某些企事业单位中官员来源不明的财产，能够有效进行财产冻结。而对于某些企事业单位在各类银行中正常的金融活动，国库还会继续支付资金帮助这些活动正常运行。同时，在实现零余额账户用款制度的情况下，我国政府还大力推行公务卡支付系统：即先由企事业单位支付资金，再由国家报销所需资金。这些制度和措施能够加强政府机构的财务管理，让资金的流动更加高效、透明，有力地预防了腐败问题的发生。 二、行政事业单位实行零余额账户制度的具体措施 （一）明确岗位分工以及批准权限 企事业单位应该建立零余额账户用款业务的岗位责任制，明确指定各经办人、审核人的岗位职责，要确保各工作人员都能对相关金融业务进行有效的管理和监督。对于企事业单位的出纳人员从事零余额账户用款经办工作的情况，要明确规定这类人不能再继续兼任核查、会计档案管理和有关账务、费用、支出等财务工作2。必须要多人办理零余额账户用款额度工作，让办理人互相监督工作。 企事业单位应该建立严格的零余额账户用款额度的批准工作制度，要明确审批人的批准方式、批准权限、工作程序以及相关责任和措施，要让零余额账户用款额度的审批管理工作变得更加规范严格。同时要限定审批人的工作权限，要让他们在工作职能范围内进行业务审批。 （二）加强零余额账户用款额度的内部管理控制 对零余额账户所使用的资金要进行合理的预算，做好对资金的核算登记工作。企事业单位要编写合理的资金使用计划，将资金充分使用在物品采购或劳务施工中。通过组织单位进行合理的招投标工作，让企事业单位将零余额账户的资金得到合理利用。 有关部门要充分核实国库通过审批项目的凭证或报表的真实性，让零余额账户真实合法地使用国库资金。企事业单位要负责提供零余额账户申请用款时的证明材料，对于国库允许划拨的资金要及时将其存入银行，不能让企事业单位将这笔资金用于自身。要杜绝零余额账户私自开始“小金库”，严禁账外收账现象的出现。 对于零余额账户用于购买商品、支付劳务施工中的资金，企事业单位要让其出具相应的商品购买发票、劳务资金支付票据，以证明零余额账户支付资金行为的真实性。在这些票据都真实无误的情况下，行政事业单位可以允许零余额账户申请用款额度。同时企事业单位要注意保管好零余额账户提供的购买商品、支付劳务资金的各种票据，不能出现遗失、损毁和被盗。 企事业单位还要专门派人去和银行、财政部门核实验证零余额账户的用款情况，确保零余额账户用款额度和实际支付资金相一致。对于实际使用资金和银行登记资金有出入的情况，企事业单位要及时对零余额账户中的人员进行审查，要严肃处理官员的金融违纪行为。 三、结语 长期以来，各级企事业单位都存在着许多经济问题，某些单位设置的分散账户使资金的流动变得迟滞，让资金的使用效率十分低下。由于种种金融管理问题的出现，导致政府资金很容易出现截留、占用、挪用等金融问题。在这种情况下，很有必要在企事业单位中实行零余额账户制度，将各级行政单位的资金筹集工作收归为中央，让国库统一对各级行政单位进行资金预算支付。零余额账户制度能够提高资金的使用效率，