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会计制度设计补充案例1、请说明下列转帐凭证的用途，并指出下列转帐凭证的设计是否合理，还应该删除或补充哪些内容？转帐凭证年 月 日 出纳编号：对方单位摘要借方贷方金额记账符号总账科目总账科目仟佰十万仟佰十元角分借贷记帐： 复核： 出纳： 领缴款人：1 请说明试算平衡表的作用并指出下面某公司的试算平衡表存在哪些问题？公司余额试算平衡表200年6月份账户名称借方余额贷方余额货币资金1011971.19应收账款净额148040其他应收款6000存货125322.50待摊费用1950固定资产净值3403700在建工程5016无形资产100000累计折旧固定资产减值准备3700短期借款204000应付账款11800应付福利费9348应付股利5000其他应付款5796未交税金22855.78预提费用1000长期借款600000实收资本3845000资本公积10000盈余公积52677.18利润分配15222.82本年利润36045.55合计4817222.514807222.513、资料A公司（中型企业）的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。其中：会计部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位；财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。该公司采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门，但是在会计部和财务部下面不增设分部。该公司已为总会计师岗位、会计部的“工资核算、材料核算、固定资产核算、利润核算、成本计算、稽核、综合明细核算会计和车间会计”等岗位进行了会计岗位基本职责内容的设计；也为财务部的“财务部经理、经营、综合分析”等岗位进行了相应的会计岗位基本职责内容的设计。要求请为会计部的“经理”、“成本计算”、“往来结算”、“总账报表”等岗位和财务部的“出纳”、“规划”等岗位进行岗位职责的设计。4、请指出下面图示是什么会计核算形式？并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容。5、资料某企业是一个规模特大的大型国有制造型企业，财会人员数量较多，其总会计师对财务处长提出如下要求：（1）设计一套适合本企业特点的账务处理程序；（2）该账务处理程序对凭证和账簿的要求；（3）说明设计该账务处理程序理由；（4）指出该账务处理程序的特点、优点与缺点。要求请你帮助完成上述工作。6、请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利弊。HG股份有限公司现金支出内部控制制度公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主官审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳，在付款后根据付款原始凭证填制一式两联的内部转账通知单。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知已划款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核对。公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。7、请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题？XX公司现金保管办法 一、保管人 1现金保管人员的责任人为出纳员。担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务熟练、工作主动等方面的政治与业务素质。2出纳员一般在本岗位上连续工作不得超过2年。二、保管措施1现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间。2保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。3出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后找人修理或修配钥匙。4库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同负责。5现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。8、请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度的可取之处和缺憾所在。ABC公司销售业务的内部控制制度2003年6月销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签订销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，按照客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作含由一人领导）。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。9、请指出下面是一种什么销售方式流程图？试分析存在什么问题？怎样调整？销售部门开发票购货单位验收运输部门提货送货会计部门核算 仓库部门发货 开户银行结算10、请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细账产品名称：丙产品 产量：20件20XX年凭证摘要借方月日原材料工资及福利费制造费用合计X略略580058001590015900222622262725272558001812627252665158001812627252665111、请指出下面YH公司固定资产盘点制度的缺憾所在。YH公司固定资产盘点制度2005年1月一、总则（一） 为了加强财务管理，规范固定资产盘点行为，明确有关人员的责任，保护企业固定资产的安全、完整，制定本制度。（二） 本制度是公司进行固定资产盘点的规范，各部门可参考执行。二、固定资产盘点的范围及分工固定资产盘点是指房屋、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等劳动资料的盘点。参与盘点的各部门具体分工如下：（一） 行政科负责固定资产盘点的组织领导。（二） 财务科负责房屋、建筑物的盘点。（三） 制造部负责生产用、非生产用等机器设备的盘点。（四） 储运部负责车辆等运输设备的盘点。三、组织领导（一） 为了保证固定资产盘点工作的顺利进行，公司设立固定资产盘点领导小组，组长由副总经理担任，副组长由行政科长及财务部长担任，成员由财务、生产、仓储、行政等职能部门的负责人组成。（二） 行政科为固定资产盘点常设工作机构，具体负责组织协调公司的固定资产盘点工作。四、其他（一） 本制度由财务部制定、解释、修改。（二） 本制度自颁布之日起执行。12、资料博思特宾馆于2000年成立，经营性质为国有服务型企业，共有员工200人，其基本组织结构包括：总经理办公室、财务部、客房部、工程部、后勤保安部、娱乐部和招商部。主要设施包括客房（80套）、餐厅、会议室、咖啡馆、泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等设施。在对其固定资产业务的管理上，博思特宾馆主要采取以下办法：（1）固定资产分类房屋类：经营用房、职工宿舍用房等。设备类：灯具、电梯、冷热电机、空调等。用具类：桌椅、沙发等。运输类：客车、轿车、货车等。（2）固定资产采用直线法计提折旧。（3）小件的维修由本企业下设的工程部负责；大件的维修或报废要经总经理审核。要求请根据上面资料为该宾馆设计一套切实可行的固定资产管理控制制度。附：答题提示1、答：（1）转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。（2）在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。 （3）转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。 （4）该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目、制单编号。（5）借贷方总账科目下还应设置明细科目。2、答：（1）余额试算平衡表是在全部经济业务通过编制会计分录并过入账户后，根据会计等式的恒等原理编制而成，是为保证结账后账户记录的正确性和顺利开展下一会计期间开设新账工作以及编制资产负债表而编制的。（2）余额试算平衡表中应当列示现金和银行存款而不是货币资金；应当列示应收账款和坏账准备而不是应收账款净额；应当列示原材料、库存商品、生产成本和低值易耗品而不是存货；应当列示应交税金而不是未交税金。（3）余额试算平衡表中注明的时间应当为年、月、日，而不是年、月。（4）余额试算平衡表应设置货币计量单位（元）。（5）试算平衡表中借贷方余额不等（借方4817222.51元；贷方4807222.51元），应当检查其不等的原因。3、1.会计部经理岗位基本职责：（1）具体负责企业的会计管理工作。（2）参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。（3）参加企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。（4）参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。（5）负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。（6）审核企业对外报送的财务报告。（7）组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。（8）领导交办的其他与会计有关的管理工作。要求：会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。2成本计算岗位基本职责：（1）会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法。（2）企业产品成本和核算方法。（3）建立和完善企业成本管理、核算的基础工作。（4）根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证，编制有关半成品入库、领用的转帐凭证。（5）审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证。（6）进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分配，并编制有关费用分配的转帐凭证。（7）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并编制有关产成品入库的转帐凭证。（8）审核车间成本和备用金开支。（9）审核委托、受托外单位加工事项。（10）编制有关产品成本、期间费用的会计报表。（11）指导车间会计核算员的专业工作，完善车间、班组和部门的经济核算制度。（12）领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。3往来结算岗位基本职责：（1）会同有关部门拟定企业往来结算管理与核算的实施办法，建立往来款项的清算手续制度。（2）办理与供货单位、购买单位和其他单位、个人的往来结算业务和明细核算。（3）负责备项备用金、财务费用的计算、审核和相关明细核算工作。（4）负责租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核和相关明细核算工作。（5）负责债券的应计利息、溢折价摊销的计算、审核和相关明细核算工作。（6）领导交办的其他与往来结算有关的管理工作。4总账报表岗位基本职责：（1）会同有关部门拟定企业总账报表管理、登记、编制的实施办法。（2）登记企业各总分类账簿。（3）填制结账时的账项调整转账凭证，并登记有关总账。（4）编制资产负债表及其附表。（5）核对其他会计报表。（6）办理会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计档案资料的归档手续，并予以妥善保管。（7）领导交办的其他与总账报表有关的核算工作。5出纳岗位基本职责：（1）办理现金收付业务、银行结算业务、票据和其他有价证券的收付业务。（2）登记现金日记账、银行存款日记账和票据登记簿。（3）保管库存现金和各种有价证券。（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。（5）领导交办的其他与出纳有关的结算工作。6规划岗位基本职责：（1）具体进行利率、汇率、证券价格和企业现金流量的预测。（2）以金融市场和现金流量预测为基础，编制现金预算，确定资金筹措计划。（3）编制利润计划，拟定企业生产经营和财务活动的目标。（4）对实物投资计划进行可行性咨询分析，对金融投资计划进行独立的决策分析。（5）审核汇编材料采购用款计划。（6）会同有关部门制定材料消耗性定额或标准。（7）参与拟定企业固定资产需要量，参与编制固定资产的更新改造和大修理计划。（8）会同有关部门制定流动资金定额。（9）编制企业流动资金计划和银行借款计划。（10）编制企业成本、费用计划，并考核其执行情况。（11）会同有关部门加强成本管理的基础工作。（12）领导交办的其他与资金筹划、财务预算管理有关的工作。4、答：该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。（6）根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。5、答：（1）根据本企业的经营性质、企业规模、业务量及管理要求等方面的情况应采用科目汇总表账务处理程序。科目汇总表账务处理程序如下： 根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表。 根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证。 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证逐笔登记各种明细分类账。 定期根据记账凭证编制科目汇总表。 根据科目汇总表登记总分类账。 月末，现金、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的合计数，应分别与总分类账有关账户的余额核对相符。 月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。（2）凭证：专用凭证、科目汇总表。账簿：现金日记账；银行存款日记账；固定资产、材料、应收（付）账款、其他应收（付）款、长（短）期投资、实收资本、生产成本、库存商品费用等明细帐；总账。（3）大企业业务量大、企业管理和决策对会计信息的依赖性多，而且会计核算目标除了满足对外报告的需要外，更重要的是为企业管理服务，需要对内部提供较为详细的财务分析报告。因此，在选用账务处理程序时，一方面，要考虑处理大量会计信息的需要，另一方面要便于对会计信息进行分析。为此，可以采用汇总记账凭证、科目汇总表会计核算形式。而特大型企业，编制汇总记账凭证的工作量大，一般应采用科目汇总表核算形式。（4）科目汇总表账务处理程序的特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。科目汇总表账务处理程序的优点：简化了总账的登记工作，科目汇总表可以进行试算平衡，提高了凭证编制和账簿登记的正确性。科目汇总表账务处理程序的缺点：不能反映账户对应关系，不便于进行分析与日常监督和检查。6、答：该公司现金支出业务的内部控制制度在执行过程中存在着漏洞。表现在：（1）出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核。（2）财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行抽查，而出纳员也未将每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及时进行处理。调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。7、答：（1）保管人条款中出纳员一般在本岗位上应当连续工作不得超过5年。（2）保管措施条款中需要调整增加的内容：保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。保险柜钥匙必须有出纳人员保管，不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导批准，不得随意找人修理或修配钥匙。库存现金发生损失，应由出纳人员负责。如有有价证券、增值税专用发票等物品需要存放在保险柜内的，必须要办理保管交接手续。应增加“出纳员到银行存取现金，必须有保安员护送，并安排专车接送”条款。8、答：（一）该公司内部控制制度的可取之处为： （1）该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。 （2）该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。 （3）该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。 该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。 （二）该公司内部控制制度的缺憾之处为： （1）分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。 （2）应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。9、答：（1）这是送货制销售方式流程图。（2）箭头、和会计部门与银行结算有误。（3）应当按以下要求调整：是销售部门先开发票再由运输部门提货送货。运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。是运输部门将送货回单交销售部门或会计部门。最后，会计部门根据相关凭证与银行进行结算。下图各流程程序是符合送货制下的销售方式。销售部门开发票会计部门核算购货单位验收运输部门提货送货仓库部门发货开户银行结算10、请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细账产品名称：丙产品 产量：20件20XX年凭证摘要借方月日原材料 工资及福利费制造费用合计X略略承前页领用原材料58005800计提工资1590015900计提福利费22262226结转制造费用27252725本月合计580018126272526651月末结转完工产品成本580018126272526651本月累计会计分录：1、领用原材料： 借：生产成本-直接材料-丙产品 5800贷：原材料 58002、计提工资： 借：生产成本-直接人工-丙产品 15900贷：应付职工薪酬-工资 159003、计提福利费：借：生产成本-直接人工-丙产品 2226贷：应付职工薪酬-职工福利 22264、转制造费用： 借：生产成本-丙产品 2725 贷：制造费用 27255、月末结转料、工、费： 借：产成品-丙产品 26651贷：生产成本-直接材料-丙产品 5800生产成本-直接人工-丙产品 18126生产成本-丙产品 275211、答：（1）总则中第2条应改为：“本制度是公司进行固定资产盘点的规范，各部门必须无条件遵照执行”。（2）分工条款中固定资产盘点的组织领导应为财务部；行政科应负责房屋、建筑物的盘点；同时应增添“各职能部门及固定资产管理使用部门要密切配合”的条款。（3）组织领导条款中公司所设立的固定资产盘点领导小组组长应由总经理担任，副组长应由财务负责人及财务部长担任，成员应增添基建部门；财务部为固定资产盘点常设工作机构，具体负责组织协调公司的固定资产盘点工作。（4）该公司固定资产盘点制度应增加盘点人员的职责、盘点前的准备事项、盘点的时间及方式、盘点应注意事项等条款。12、答：由于该企业属于服务性行业，固定资产业务较为单一、稳定。所以，为保证固定资产业务控制目标的实现，该企业固定资产业务应设立以下控制制度：1 职务分离控制制度固定资产业务需要加以分离的不相容职务主要有：（1）资产使用者与资产采购、企业内部建筑或建设部门人员的职务相分离。（2）资产请购或建造审批与请购或建造提出人员的职务相分离。（3）资本预算的