某房地产开发集团财务管理制度.doc

某房地产开发集团财务管理制度一、总则1某房地产开发集团包括母公司和由其投资形成的各级子公司，某房地产开发集团财务管理基本制度(以下简称本制度)，是根据会计法、企业财务通则、企业会计准则和行业财会制度、相关国家财税法律法规的规定，结合本集团公司实际情况制定。 2本制度是规范集团公司及其所属全资子公司和合资子公司(上述单位以下简称企业)的会计核算程序和财务管理工作的基本管理制度。二、财务管理组织机构1集团公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。集团公司及其所属子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核算，但财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。2企业法人代表（或法人代表授权的总裁、总经理）在财务会计管理上的主要责任：2.1法人代表本人对本公司亲自管理的，由其本人对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；授权总裁或总经理管理的单位，由总裁或总经理对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2.2具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度。 2.3根据企业预算方案组织企业生产经营。2.4接受财政、税务、审计机关和上级管理部门的监督。3、企业财务负责人在财务会计管理上的权责是：3.1在总裁或总经理和集团公司财务总经理的领导下，根据会计法和企业会计制度、会计基础工作规范及相关法规、公司现行财务管理制度等开展财务管理工作，领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘任或解聘财会人员。财务负责人对会计资料的合法合规性负责。3.2负责和主持财务部全面工作，合理地进行内部分工，根据企业发展的需要设置机构配备人员，并明确每个岗位的职责权限，共同完成财务部的整体任务。3.3根据工作计划、相关资料和历史费用水平，组织制订公司年度、季度、月度财务预算计划，为公司领导筹资管理工作提供准确依据，并报集团公司财务总经理,为整个集团全面预算提供基础依据。3.4搞好企业财务核算、票据管理、档案管理等基础工作，按季度分析公司财务经营成果及存在的问题，为公司领导及时提供可靠的财务分析数据。3.5提请制订、补充、修改和完善财务管理制度，并定期或不定期地安排检查执行情况。3.6根据管理需要、定期或不定期地召开财务工作会议，研究解决财务管理和核算中的重大问题。3.7参与公司综合管理制度的制订和修改，与各部门建立良好的合作关系，将财务工作与公司的整体管理有机地结合在一起，为公司领导当好参谋。3.8每月按时审核财务报表、纳税申报，审核无误后才能对外报出； 3.9积极主动配合好集团整体财务战略，服从集团财务管理部的管理，定期和不定期向集团财务管理部报送子公司财务情况、销售情况、资金情况、财务人员工作情况、资金计划等。3.10负责对本公司财务人员的业务培训和人才梯队建设工作。3.11及时完成所在公司领导和集团财务管理部下达的工作任务。3.12搞好内部、外部相关单位和部门的协调工作。3.13配合其他部门搞好公司管理工作。3.14参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；把好合同审查关，购进的材料与市场价格明显不符的，应拒绝付款，同时将情况向公司领导如实汇报，将采购中的腐败行为杜绝在付款前；审查合同时，应考虑相关的税收政策。3.15贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益。3.16监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。3.17组织清产核资工作。3.18完成上级下达的其他任务。4企业财会机构的主要职责和主要工作：集团公司财务管理部在集团公司董事长和总裁的领导下，开展对集团公司和各子公司的财务管理工作，并对各级财务人员的工作进行管理、指导和考核，以确保财务人员规范、有效地履行财务管理职责。子公司财务管理工作同时接受所在公司的考核。考核办法及薪酬、福利、培训管理办法由集团财务管理部会同人事行政部制定。集团公司总部分割财权的主体是：董事会-总裁-财务总经理-财务部经理-财务部五个层级，这五个层级均为行使财权的主体。子公司财务部经理由集团公司总部派出，对股东权益负责，接受集团公司财务管理部领导。子公司分割财权的主体是：总经理-分管财务副总-财务部经理-财务部。主要职责：各财务部具体负责企业的财务管理和经济核算，包括生产经营过程中的一切财务核算、会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算；参与企业经营决策，统筹处理财务工作中出现的问题，组织、指导所属单位各部门的财务管理和经济核算。4.1集团公司财务管理部（含资金部）主要工作：建立建全集团财务管理体系:包括整个集团财务机构的设置、相互牵制制度、财务管理制度、会计核算制度、档案管理制度、财务人员管理制度、全面预算管理制度、成本费用控制体系等。4.1.1对全资子公司资金统一调度，可用于融资的资产统一调剂；对控股子公司资金可协商借用，对资产可协商用于抵押贷款。各子公司应服从集团整体利益，配合相关工作，集团公司所属全资子公司的资金调度由集团公司资金部统一安排，财务总经理批准后调度。集团各公司之间资金调度，按照市场链和谁收益谁承担费用的原则，在各公司考核业绩时，计算资金成本：资金利息成本，借出资金公司由此产生的经营损失，资金成本转由借入资金公司承担。4.1.2融资管理：融资包括银行融资和非银行融资，银行融资又分为开发贷款、按揭贷款、流动资金贷款等融资方式。各子公司融资，必须服从集团整体财务战略，子公司的融资应报集团公司资金部审核、财务总经理批准后进行。各子公司的融资工作由集团资金部组织，各子公司对相关工作配合。成熟的子公司也可自行融资，但仍需报集团公司审批。4.1.3为了最大限度的利用好本集团公司的资源，开发贷款和按揭贷款的办理由集团公司资金部统一安排合作的银行，各银行按揭在同一楼盘的比例也由集团资金部统一安排，各子公司不得随意对其他银行承诺。4.1.4税收管理工作：加强对子公司财务人员的税收知识培训；加强对税务申报、缴纳、检查、缓税等的管理；研究税收政策，指导子公司对税收政策的运用，同时为领导提供税收决策参考。4.1.5编制合并会计报表：统一各种会计政策、税务政策、财务制度，用相同的口径编制集团合并会计报表。4.1.6做好集团公司的财务工作，检查子公司的各项财务工作。4.1.7主要协调与相关单位中高层领导的关系。4.2子公司财务部主要工作4.2.1根据集团公司相关财务制度，结合本公司实际情况，提请制定、修改、完善相应的具体财务实施细则；4.2.2会计核算、税收核算工作；4.2.3财务基础管理工作：财务档案、会计档案、税务档案、融资档案、审计档案、评估档案、验资档案、发票和收据的管理、经济合同的管理、成本费用的管理、会计电算化的管理、应收帐款的管理；4.2.4资金计划管理：收集或填写销售合同情况表、出纳资金情况表、按揭情况一览表、各部门资金使用计划表；4.2.5各开发项目的变动情况资料：开发量、开产品种、楼盘栋数、户型、房屋户数、开发进度、销售进度、销售价格、销售套数、销售合同金额、按揭合同金额及套数、近期将销售的套数及金额、认购协议套数、完工程度、总投资额、已投资额、已付款额等；4.2.6上报集团公司财务管理部：各种基础资料及会计报表、税务报表、资金计划类表、贷款情况、重要财务事项、核算口径的改变、档案管理情况表等公司内部管理资料或事项和外部检查情况资料。4.2.7融资方面: 配合集团公司资金部做好融资资料，每一次融资时应向集团公司资金部报相关融资计划。4.2.8向税务的申请报告、税务登记或注销、纳税情况、缓税情况、申报情况、纳税情况一览表、税收检查情况表、税收处理决定书等资料的管理，税收文件的管理。内部和外部文件或资料的归类管理。4.2.9对相关单位的关系协调。5企业各级财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督，主要内容是：5.1对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；5.2发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，应当立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理；5.3除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册。企业的资金不得以个人名义开立帐户存储，如有特殊情况，需根据实际情况确定限额，经单位负责人和财务负责人审批后办理；5.4对经济业务中有的不正常现象，及时向领导汇报。6企业财务部门应分三个环节对本企业的支款与用款，包括费用支出的用款进行全过程监管：6.1事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。6.2事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户；检查用途是否被改变等。6.3事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收或回笼状况等。7各级财务部门都必须建立稽查制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。稽查会计人员应对当期发生的经济业务与会计、税务和相关制度进行结合，检查帐务处理是否正确、检查是否合乎规范、检查收支情况、检查档案管理情况、检查制度的执行情况等。各财务部应设置稽核会计岗位。8财务人事及财务岗位移交问题。本集团财务系统实行由集团财务管理部直线管理，各子公司财务部在所在单位应配合所在单位的工作，接受所在单位的相关考核。子公司财务部经理或负责人同时接受集团财务管理部考核。各公司委派的财务负责人的管理权在集团总部财务管理部，具体管理子公司财务负责人的上岗资格、职务任免、业绩考核、后续教育、岗位轮换以及业务档案等事项。各子公司财务负责人的任免由集团公司颁发文件，集团公司财务管理部应加强对子公司财务负责人的工作情况进行检查和监督，以确保子公司财务行为有利于集团整体财务目标的实现。本集团所有财务人员由集团人事行政部统一聘用和解聘，集团内财务人员可由财务总经理根据情况报集团分管领导批准后在集团内调动，并报集团公司人力资源开发部备案。财务部人员的配置：财务人员的配置应根据工作量和内部控制的需要而设。开发公司财务部应设置财务部经理一名，会计一名，稽核一名，出纳一名，每一楼盘设收银员一名；物管公司和会所共设经理一名，物管公司会计数量根据楼盘的大小、户数多少来配备，稽核一名，出纳一名；会所设会计一名、出纳一名。财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续；没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。被撤消、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，办理交接手续。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。 移交交接必须监交。企业一般财会人员的交接，由所在公司财务负责人监交；子公司财务部经理的交接，由集团公司财务部经理监交（如所在公司有分管财务副总，应请分管财务副总共同监交）；集团公司财务部经理交接由财务总经理监交；财务总经理交接由集团总裁监交。9财会人员的后续教育制度：1按财政部的规定，财会人员每年需接受相关的后续教育，各企业应准许财务人员参加相关培训；2集团公司每年将组织业务培训，就企业财会人员应解决的业务和新的财税知识进行辅导。3集团公司下属企业财务部负责人应组织本单位财务人员开展岗位培训。三、 会计核算的原则1企业执行会计法、企业会计准则和分行业会计制度，以及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项的规定。下列事项应办理会计手续，进行会计核算：1.1有价证券的收付；1.2财物的收发、增减和使用；1.3债权、债务的发生和结算；1.4资本、基金的增减和经费的收支；1.5收入、成本、费用的计算；1.6财务成果的计算和处理等。2记帐方法，一律采取借贷记帐法，记帐原则采取权责发生制。3公司对公司资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的原则。4企业采取的会计处理方法，前后各期必须一致，非经集团公司财务总经理书面同意，任何人不得随意改变。5凡与企业合作经营的企业，应按合同规定的资本总额、出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下：5.1以现金投资的，应以收到或存入开户行的日期和金额作为记帐依据；5.2以厂房、设备、原材料等实物投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额，收到实物的日期作为记帐依据，有关资产应办理产权过户手续的，还应办理产权手续；5.3以专有技术、专利权等无形资产作投资的，应以合同规定的金额和日期为记帐依据； 5.4各方交付的出资额，应由政府批准的会计师事务所验证，出具验资报告后，据以发给出资证明。6企业向其它单位投出的资金，应按投出时交付的金额入帐，所发生的收益和损失，应在投资收益科目反映。7长期借款的利息支出，应根据使用单位用款时间不同确认利息归属。利息支出的会计科目归集，应按国家相关规定办理。8年末应按应收帐款余额计提5的坏帐准备。四、货币资金及结算资金的管理1库存现金的管理1.1现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。1.2出纳人员到银行提取现金在伍万元以上时，必须同时有两个人前往办理。1.3凡能用支票支付的款项不得支付现金。1.4现金支付范围：发给职工工资、各种津贴及奖金；出差人员差旅费；向个人收购农副产品和其他物资的价款；1000元以下的零星开支等。1.5差旅费的借款，必须由出差人员填写借款申请单，写明出差时间、地点、申请金额按“车费（住宿费生活补助）出差天数”+其他事由借款计算申请借款金额。1.6一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。2银行存款的管理2.1银行帐户必须按国家规定开设和使用，银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。2.2银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。各子公司在银行开户需将开户情况报集团财务管理部备案。2.3银行帐户印鉴为三个，并实行分管并用制；即：财务章由财务负责人保管，另外二个印鉴由出纳和会计分别保管。印鉴保管人出差时由人事行政部公章管理人员代管，并办理相关交接手续，但严禁一人统一保管使用全部印鉴。2.4集团和集团母公司所属全资开发子公司开立网上银行，各全资开发子公司资金实行收支两条线，建立收款专户，将收款与付款的账户相互分离。（合资公司收支两条线的银行管理系统不纳入集团公司的系统）。2.4.1收入的款项必须全部进入该收款账户；同时设立10万元的基准额度，账户余额达到10万元以上时，自动将款项转入集团公司的网上银行账户。2.4.2集团公司财务管理部按照子公司每周资金预算，每周一将资金划转到子公司付款专户；子公司遇到特殊情况需要增加资金的，必须将经过子公司经办人员、部门负责人、总经理审核签字的资金增用说明传真到集团财务管理部，集团财务管理部方能办理资金划转。2.4.3集团公司网上银行划款到子公司，由集团公司出纳根据经审批后的子公司每周资金计划和增量资金计划、与资金部经理共同在网上银行操作划款，网上银行划款只限于在本集团所属公司内使用、在网上银行系统中设定。2.5银行支票的使用规定：2.5.1业务人员到财会机构领用银行支票，必须凭支票领用审批单，经相关领导及经办人签字，写明收款单位、用途、金额、日期；审批权限按照各单位报销及借款管理制度的规定执行。2.5.2根据支票领用审批单，出纳才能签发银行支票；2.5.3签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等内容。因特殊情况无法确定金额的，也必须注明限定金额，即在小写金额栏恰当币位写上“￥”同时在用途栏用大写数字注明限定金额。财务负责人在为支票盖章时，必须填写“支票、电汇单使用登记表”并由经办人员签字。2.5.4业务人员收到支票应及时到财务部办理入帐手续。2.5.5借出支票后，必须在柒日内报销清帐，不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限内报帐的，应用书面报告说明原因，由部门负责人、分管财务的副总经理签字后交到财务部，限定报帐时间，否则前帐不清，后帐不借。2.5.6支票报销是必须附发票和相关单据。2.6集团公司、各子公司的销售收入（营业收入）只能在本公司的银行帐户进帐，不得将销售收入记入关联公司。2.7财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项，一律凭合同付款审批单、费用报销单等手续办理。合同付款审批单、费用报销单应附在记帐凭证后作为附件。合同付款审批单、费用报销单由项目经办人负责办理报批。同一项目（含同一贸易）应按合同总额报批，不准为逃避审批而分列报批、支付。对违反上述规定的付款，财务人员有权拒绝付款。2.8根据已获批准签订的合同，注意合同规定的付款期限，不得提前支付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，也不准改变收款单位。2.9严禁违反国家规定，非法集资。2.10严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。2.11有关资金使用的审批，如审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。批件必须附入有关发票、单据后面入帐备查。3应收款的管理3.1应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的工程合同和购销合同（附出库单）及汇款（付款凭证）为依据予以记帐，应按照不同的应收帐款或供应单位名称设置明细。按户设置预收帐款明细帐是管理好应收房款的重要方法。3.2应收款明细帐调减必须要有董事长、集团公司财务总经理书面批准。3.3建立应收款内部管理报告制度。3.3.1收银员在每月20日前对上月帐中的应收帐款进行清理,并根据购销合同及企业应收货款规定进行应收帐款帐龄分析,并理出潜在核销帐款交公司财务部负责人；收银员应寻求销售部配合，加紧对欠款业主进行催收。确实无法催收到的，应写出书面报告交财务负责人与销售部、业主服务中心和律师共同协商如何处理并报相关领导决定。3.3.2公司出纳在每月10日前对上月底的员工应收款进行清理,对不按规定及时还款的员工通知人事行政部扣发当月工资，并通知有关部门领导及时催收。3.4严格管理预付帐款。3.4.1预付帐款应按照规定程序和权限办理；3.4.2预付帐款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。3.5房屋销售应设置三级销售明细帐，每月与收银软件中收银情况加以核对。销售明细帐不允许以备查帐的形式出现。五、固定资产、低值易耗品的管理1企业的单价在元以上，生产使用年限年以上的资产，非生产用使用年限年以上的资产为固定资产，分为大类： 房屋及建筑物、机械设备、电子设备、运输工具、其它设备。2企业的单价在100元以上，使用年限6个月以上非固定资产的劳动资料,为低值易耗品。3采购、保管及发放管理3.1采购的审批权限及程序：依照各公司的实际情况，在各公司的付款、报销及借款管理办法中规定。3.2申购程序3.2.1申购部门合理确定申购物资的数量、质量、规格等情况，填写物资采购申请单报人事行政部，由人事行政部负责报送审批。经审批同意后，人事行政部进行采购。3.2.2申请单由集团人事行政部统一制作，审批后复印一份，申请单复印件留验收人员保存备查并登记物资台账，申请单原件在费用报销时作附件。3.3采购执行人事行政部必须指定物资采购人员，并报财务部备案。物资采购人员应掌握市场行情，多方询价比较，保证采购物资的质优价廉。采购应采用订单采购或合同订货等方式，明确购销双方权利义务，保障公司权益。3.4验收与发放人事行政部必须指定物资验收、发放人员，报财务部备案。物资验收、发放人员负责：3.4.1按照物资采购申购单、购货订单、合同或办公用品采购清单，查验规格、型号、数量、质量等，检验无误后在物资发票上签“已入库”字样并署名，作为入库和报销的依据。对不符合验收条件，不予验收入库，并及时通知采购人员退货和退回货款；3.4.2按照公司生产经营的需要，负责物资的发放。物资的发放必须由领用人或使用人签收，明确耗用或保管的责任。3.4.3建立健全物资收、发、存台帐，逐笔记录物资变动情况。4各类固定资产折旧年限为：4.1房屋及建筑物 35年 年折旧率 2.71%4.2机械设备 10年 年折旧率 9.5%4.3电子设备 5年 年折旧率 19%4.4运输工具 8年 年折旧率 11.88%4.5其它设备 5年 年折旧率 19%固定资产以计留残值提取折旧，固定资产提完折旧还可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要提足折旧。凡按规定可以选用加速折旧法的，应加速折旧。5财务部按固定资产的类型建立固定资产明细帐，财务部固定资产明细帐与物资管理部门（人事行政部）的固定资产台帐应相符。企业对固定资产的购入、出售、清理、报废及集团内部转移等都要办理会计手续。6购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、安装调试、保险等费用计价，国外购入的还包括关税；自建（制）的固定资产，应按建造过程中的实际净支出计价；投资者投入的固定资产应按投资协议约定的价格为原价。自建（制）的固定资产应及时办理竣工结算手续。7固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。盘盈的固定资产，以重置价为原价，按新旧的程度估算累计折旧入帐，原价减累计折旧后的差额入营业外收入。盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出。报废的固定资产经清理后的净收益入营业外收入，净损失作营业外支出处理。8固定资产修理分日常修理和大修理，大修理应按规定间隔期进行，对于金额较大的实行预提大修理办法。9闲置固定资产应定期向集团公司人事行政部报告，由集团公司实行统一调拔。10除建筑公司外的其他公司的低值易耗品采用一次性摊销法，在领用时全部计入成本或费用，但必须通过“低值易耗品”科目进行核算，并建立相应低值易耗品辅助帐，年终进行盘点。11固定资产、低值易耗品的报废必须由使用部门提出申请，子公司报经总经理（集团公司报经总裁）审批。对造成报废的原因进行分析明确责任，对由于使用不当造成报废的，应由责任人按集团公司处罚和赔偿制度承担赔付责任。六、存货的管理1存货的管理范围包括：开发产品、在建工程、库存商品、原材料、低值易耗品、包装物等。2存货计价：2.1购入存货，按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗，入库前的挑选整理、加工费用等计价；对大宗材料的采购，必须实行招投标，由采购部门与相关领导和财务人员共同参加，根据相关手续和招投标记录、采购合同支付货款。2.2自制的按制造成本计价；2.3委托加工的按照耗用的材料加加工费、运输费、保险费等计价；2.4投资者投入的按评估价或者合同、协议约定的价值计价；2.5盘盈的以同类存货价值计价；2.6接受捐赠的，以发票帐单加上由本企业负担的费用计算，无发票帐单的，以同类存货的市价计价。3发出存货的成本：选用加权平均法，并保持一致，不得随意变更。4周转使用的包装物和材料、建筑公司的低值易耗品，可以按一次性摊销或者分期摊销。5存货盘点：应定期、不定期进行盘点，年度决算前必须进行一次全面清点。盘盈、盘亏、毁损和报废的存货应分别情况按规定权限及时处理。6存货非常管理：6.1做好存货的市场行情预测工作，以便确定存货的购销计划；6.2超过半年储存期的存货，应行报告，并做好压库清仓工作；6.3贬值的存货应及时清理并恰当处理；七、成本费用及付款报销管理1成本费用的核算原则及标准1.1费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的费用，无论其款项是否收付，都应计入当期的费用（通过“待摊费用”、“递延资产”科目核算的除外）。1.2虽在本期支付的费用，但应有后期负担的均不能计入本期费用，可通过“待摊费用”、“递延资产”科目核算。但应归属本期的费用、损失不得挂帐，调剂利润。递延资产包括开办费、租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢的净支出等。开办费自营业之日起分期摊入管理费用，摊销期一般为5年。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销。固定资产进行装修、装潢的净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。1.3正常的费用开支，必须有正式的发票，印章齐全，在票据背后由经手人、报销人、验收人、负责人（指报销人或经手人的直属上级为负责人）签字。1.4费用开支的标准1.4.1差旅费开支标准：项目职级住宿标准市内交通费伙食补助费市外市内市外市内市外市内区县一般地区特殊地区区县级城镇乡镇不含主城区一般地区特殊地区管理级和总监级员工200250150503020405030经理级员工15020010025155304020其他员工100130802010 5203015备注：A特殊地区包括：首都、各省会城市、经济特区（深圳、珠海、汕头、厦门）、沿海开放城市（大连、秦皇岛、天津、烟台、青岛、连云港、南通、上海、宁波、温州、福州、广州、湛江、北海）。B凡出差费用报销，一律填写“差旅费用报销单”，不得以“费用报销单”代替。购置物品或其他非差旅费单据报销仍然以“费用报销单”填写报销。C员工职级按照集团公司相关文件标准执行，其中：管理级包括集团总裁、集团副总裁、A类公司总经理；总监级包括集团中心总经理、集团总监、集团副总监、A类公司副总经理、A类公司总监、B类公司总经理、B类公司副总经理。D管理级员工出差，原则上住宿费按上述标准报销，如情况特殊，可上浮80%，如情况十分特殊，必须超过上浮80的标准的，应事先经上级领导审批后方可发生和报销；总监级员工出差，如情况特殊，最高可上浮30%；管理级、总监级以外的其他级别员工一人出差到本市以外，住宿费用报销标准在上表同级别的基础上增加20%。E出差人员报销的住宿费、交通费，必须凭足值、合法的票据方可报销；生活补助费不需附票据，直接按照标准报销。1.4.2管理费用、销售费用及工资总额的控制管理费用包括：员工福利、办公费、差旅费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、评估审计咨询费、诉讼费、技术转让费、技术开发费、开办费摊销、业务招待费、会议费、坏帐损失、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失、董事会费等。集团总部、各子公司发生的管理费用，根据业务情况在审批后的预算总额内报销；如情况特殊，需超过预算总额时，必须写专题报告，将新增预算交集团总部审批。管理费用的总额原则上不得超过销售收入的3%（含非销售人员工资和集团公司管理费用分摊的部分）。销售费用包括市场推广广告宣传费用、部门销售业务提成、展场费、差旅费、模型费、租赁费、劳动保护费等，由总经理根据已审批的预算总额在签订合同销售收入的2.5%3.5以内控制使用。1.4.3办公费：日常办公用品应节约使用。1.4.4福利费：遵照国家规定，按工资总额的14按月计提应付福利费；参加中华全国总工会正式工会组织的公司按2计提工会经费，严格控制使用，不得超支。1.4.5培训费：各项目培训，必须按合同中对培训的规定事先编制费用预算，按预算开支，不许超预算。发生的培训费用，直接计入“管理费用-职工教育经费”会计科目。1.4.6按集团公司和各子公司文件规定的报销费用，如：员工通讯费、部门交流活动费用等，按照文件规定的标准进行报销。其中部门交流活动费用的规定改为：经费的标准、请领与保管标准：按部门的实际人数计发，每人每月标准为50元。请领与保管：每月根据当月的标准金额，凭发票报销领出。领出款项的保管由部门负责人指定的人员统一进行保管，并做流水帐，每一笔开支必须由负责人签字审核，公司有关部门可对该费用的使用情况进行审计监察。经费的使用范围及要求该项经费专用于公司范围部门之间或部门内部沟通协调活动，不得用于其它方面的活动或发放给个人。各部门、中心的活动每季度不得少于一次。营销策划部及其它可以自主支配活动费用的部门，不报销此项费用。本制度实施后，公司不再另行报销各部门或部门间组织的旅游、会务、聚餐等活动的费用。2付款及报销管理2.1成本费用、固定资产、低值易耗品的付款及报销审批权限及程序：依照各公司的实际情况，在各公司的付款、报销及借款管理办法中规定。2.2报销发票规范化：报帐的发票应真实有效，填写必须符合财务核算要求，即要说明时间、单位、品名、数量、单价金额、制单人、大写小写相符，报销人员应在发票上注明用途并署名（一般写在发票背面的左上角）；若是采购材料、设施设备等发票，还应附采购清单，详细写明规格、型号、名称、联系电话、地址、数量、单价、金额、注明用于具体的施工项目，以便财务核算成本。对不符合要求的发票一律不予报销，返回补填，直至符合要求；各种单据粘贴也必须规范、美观，否则不予报销。2.3对审批人不在，但又必须支付的费用或款项，按以下方式处理：2.3.1按照审批权限，部门负责人、财务负责人、副总经理（含分管财务副总）、总经理、副总裁、总裁之一因工作等原因不能亲自签字的，可以电话请示审批人，并须做好电话记录和审批意见，按审批意见办理。2.3.2因董事长不在的情况，应当得到董事长的传真审批意见（附在报销单里），如不具备传真条件的，可以电话请示，做好董事长的电话审批意见记录，按审批意见办理。所有按电话审批意见办理报销或借款的，在审批人回公司后，由出纳员立即补办手续。2.3.3对电话批示的报销费用，以下三人必须审批签字方能支付：当事人（经办人）、当事人（经办人）分管领导、公司财务负责人。2.4审批责任：会计、财务负责人、分管财务的领导对付款事项的票据合法性、公司文件制度合规性以及合同约定情况的审核负责；部门负责人、分管领导对付款事项的真实性、合理性的审核负责。2.5经检查、审计发现有不实的情况（如虚报、假报、超支等），追究相关经办人员和审核审批人员的责任，并按集团公司制度进行处罚。2.6财务人员、财务部门为有效履行会计监督和会计复核的职责，除财务费用、税金、资产评估、报表审计、验资等财务部自行发生的成本费用外，不得作为其他成本费用的经办人和经办部门。2.7为提高工作效率，各公司实行一周两次报帐制度，即每周二、四为员工报帐、冲帐、对外付款的时间。2.8凡签订合同且非一次性付清款项的经济业务，必须填写“合同付款审批表”，按规定程序和审批权限进行审批后支付。并将每次结算的明细资料附后入帐。2.9对付款时未按对方发票全额支付，有部分挂帐时的情况，执行以下操作流程和审核程序：操作流程：1合同付款：1.1付款时我公司人员的操作：稽核会计复印此合同付款审批单，在此复印件上写明此次发票金额、发票号码、实际付款金额，并签字确认；财务负责人加盖财务章，交对方单位保管。1.2对方单位下次付款时，重新填写合同付款审批单，后附的单据必须有但不仅限的是：经我公司确认的上次合同付款审批单、对方单位的收款收据。对方单位的收据中可写明：收款项目为上次开具发票的余款和上次发票的号码。2未签订合同使用费用报销单付款时，参照合同付款的操作流程执行。审批程序：为简化审批程序，同时实现经办部门和财务部门对合同执行情况的动态监管和记录，执行以下规定：2.1有审批权的领导明确写明下次付款时间的情况：由经办人、稽核会计、财务负责人审核后支付。2.2有审批权的领导未写明下次付款时间的情况：按照报销审批的程序重新审批。八、借款管理1为保障公司现金资产，同时避免产生支付结算的法律纠纷，对符合现金支付范围的经济业务方允许现金借款，其余一律使用银行转账支付。2各公司借款审批权限及程序、员工借款总额限制按照各公司付款、报销及借款管理办法的规定执行。3员工因私借款的应按时还款，如未按时还款的，财务部将通知人事行政部扣发其全部工资用于冲抵借款，至冲完为止；如董事长未批准还款时间的，财务部从借款之次月起将通知人事行政部在每月工资中除留500元生活费外，其余额全部用于归还借款，至冲完为止。 4审批人不在，但因特殊情况下须借款的，可先电话与审批人联系，由出纳员做好电话记录，经电话同意后可以先借款，但必须在事后2日内（审批人员在外地等原因除外）由出纳员补办完审批手续。5员工在第二次借款时，财务部应对前项的借款予以扣回。应特殊情况下不扣的，由借款员工在借款审批单中写明情况，经总经理（总裁）审批后方可不予扣回。6所借款项借款人发生丢失、被盗等情况，借款人应按期如数赔偿，并承担由此而造成的一切后果。7公司员工借款（备用金借款除外）应在办完事3日内报帐冲抵借款，严禁挪用公款，若办完事3日还没有报帐冲抵借款的，在发放工资时用工资冲抵借款，直至冲抵完为止（如在办完事3日内因特殊原因不能报帐冲抵的，按照各公司付款、报销及借款管理办法的规定审批后，方可不用工资抵扣）。8公司员工借款（包括备用金借款）在每年春节前必须全部归还，否则按照挪用公款进行处罚。如有特殊情况，必须按各公司的付款、报销及借款管理办法的规定审批后，方可延后归还。9由于借款审批人超越权限审批借款、借款经办人超过借款总额限制借款、财务人员对应扣回的借款未扣回，给公司造成损失的，公司对相关责任人追究相应的赔偿责任。10出纳人员应建立个人借款明细台帐，及时向本单位财务负责人汇报借款情况。11 出纳人员应建立领款情况明细帐，注明领款经办部门、经办人、审批人，在每月初交上月领款情况一览表给合资公司董事长或集团公司董事长审阅。九、筹资管理1筹资是集团公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证集团公司正常运转时，从外部获取资金以达到企业经营目标的必要活动。筹资必须充分考虑企业实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法，确保此项工作安全、有序，并取得最佳效益。2筹资策略是集团公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标，对资金筹集问题所采取的行动方针。主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面，筹资策略是决定集团公司筹资效益最重要的因素，是集团公司筹资方法选择和运用的依据，筹资的目的是投资，筹资策略必须以投资策略为依据，充分反映集团公司投资的要求。3公司筹资的评价准则：3.1以“投”定“筹”：公司投资是公司的各项需要，包括固定资产投资的需要和流动资金的需要，集团公司投资不能盲目进行，必须以“投”定“筹”，筹资的时机、规模和组合，必须依据和适应投资的要求，这一原则要求在制定筹资策略之前确定企业投资策略。3.2量力而行：公司筹资都是要付出代价的，这是商品经济等价交换原则的客观要求，其中有些筹资的代价表现在承担一定的债务、如发行债券、定期租赁等。必须充分考虑公司的偿还能力，如果负债过多，公司就有可能入不抵出甚至破产。因此，公司在筹资时，必须全面地衡量收益情况和偿还能力，做到量力而行。3.3具有配套能力和消化能力：消化能力是指公司对筹集来的资金、资产、技术的掌握、管理和运用或吸收能力。配套能力指公司其他的生产要素，如人、财、物、技术、管理与筹措的资金资产协作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影响到企业投资效益，并进而决定着公司的偿还能力。所以在进行筹资时，必须综合考虑公司的各种生产要求，寻找能使公司各种生产要素彼此协调的方案。3.4筹资成本：筹资成本是公司为筹措资金而支出的一切费用，主要包括（1）筹资过程中的组织管理费；（2）筹资后的利息或股息租金等支出；（3）筹资时所支付的其他资金。筹资成本是决定公司筹资效益的决定性因素，对于选择评价公司筹资方式有重要意义。3.5借款对公司的控制权。在评价公司筹资方案时，必须把公司资产所有权、控制权的丧失程度作为一个重要的因素。3.6公司筹资管理的难度。公司筹资管理的难度主要指公司筹资由一套审批程序及筹资过程的组织管理工作。公司筹资管理的难度，决定公司能否及时得到资金以及为此而付出的代价，这也是评价公司筹资方案时，应着重考虑的问题。3.7公司筹资的期限要适当。3.8公司负债率和还债率要控制在一定范围内。3.9公司筹资要考虑税款减免及社会条件的制约3.10有利于公司竞争力的提高。4筹资机会的选择：公司必须为投资而筹集必要的资金，公司筹资的机会是客观存在的，能否抓住筹资机会，不但直接影响公司筹资的经济效益，而且关系公司的生存与发展，因此不可忽视。分析与评价公司筹资机遇，主要运用上述筹资的10项评价准则来评价公司投资的环境条件。5银行筹资是公司资金筹集的最主要的内容，在公司的发展阶段，应尽量争取各专业银行的支持。银行筹资不涉及公司资产所有权的转移，但一旦无力偿还贷款则可能使公司陷入困境，甚至导致破产。6股票筹资是为了筹措资本，是公司最基本的融资方式之一，股票发行筹得的资金可供公司长期周转使用，更重要的是它作为公司的资本基础，实际上是公司实力的主要标志，对公司声誉和业务发展有着重大影响。7债券筹资是公司筹措长期资金的方式之一，可以降低资金成本，增加收入，维持对企业的控制权。它的申请发行须具备一定条件。8集团公司所属子公司下列筹集资金行为，需由企业负责人召集相关领导集体研究决定，报集团公司审批，由集团公司资金部或其他部门实施：8.1大投资项目的融资；8.2致集团母公司股分比例变动的融资；8.3增加子公司注册资本的融资；8.4子公司的并购融资；8.5发行债券、发行股票；8.6以基本生产经营设备和不动产用于债务抵押。9具体办理融资的经办部门为集团公司资金部，各子公司只作相应的配合工作。10贷款担保是企业的潜在负债，给企业经营带来一定风险。各公司不准为本集团以外的单位或个人担保贷款。各公司对没有投资关系的企业原则上不提供贷款担保，确有必要担保的，必须由集团公司董事会审批同意。担保额不能超过本企业净资产的20%，且必须有接受担保的企业董事会对此作出的决议，并出具委托书，同时还必须有接受担保企业的全部投资者出具的反担保书，此外，应按担保额一定比例收取担保费。十、对外投资的管理1对外投资包括债券投资、股权投资、其他投资。股权投资和其他投资对集团公司的长期发展有较大的影响，是对外投资管理的重点。2对外投资评价应注意的原则：2.1投资增值程度：实现最大限度的投资增值是分析投资方案最重要的尺度。2.2投资保本能力：必须增循投资后原有价值不下跌的原则。2.3投资风险性：投资有风险，应事先考虑政治风险、利率风险、市场风险、经营风险、投资决策风险等。2.4纳税优惠方针，在投资时应充分考虑到尽量享受纳税的优惠条件。2.5全面、科学、准确预算投资的预期成本，充分考虑实际资产和经营控制能力。2.6正确估计公司的筹资能力。2.7投资是否符合公司的发展方向及经营思想。2.8管理和控制能力：对投资项目管得住，控制有力。3集团公司对外投资设立合资公司，由有关部室提出，但必须事先进行可行性研究，对可行性报告、立项、审批、注资额、注资方式都要慎重研究，并注意上述原则，且得到集团公司董事会批准。4集团公司可以用专有技术、商誉、实物等对外投资，其计价必须经集团公司董事会与聘请的专业中介机构核定。5集团公司对控股的单位按权益法进行核算，对相对控股单位和不占控股地位的单位按成本法核算。6集团公司参与组建的所有合资公司都必须每月向集团公司财务管理部报送财务报告。7集团公司财务管理部每月必须对合资公司进行财务检查，凡损害集团公司权益时，要求改正。8合资公司连续三年亏损或亏损严重，没有发展前途的，集团公司应退出股份或采取其它补救措施。十一、发票和收据的使用管理1企业必须按发票管理规定，正确使用发票。2集团各子公司的收据由集团财务管理部统一印制和管理，各子公司根据经济业务的需要向集团财务管理部领取收据。3印制收据时，收据的名称和编号应保持统一性和灵活区分性相结合的特点，并分清房款专用收据、代收费收据和其它专用收据。4各子公司一次性领取的同种收据不超过40本，一个收银点一次性领取的同种收据不超过10本（有放号、开盘等特殊情况除外）。各子公司必须及时将已开完的收据存根进行按本复核，并登记和归档。5集团财务管理部、各子公司财务部必须实行专人管理，并建立发票、收据“领、用、存及核销登记簿”，严格登记其领用、使用、缴存情况，保证发票和收据的领用、缴回落实到具体责任人。6对发票和收据应妥善保管，防止丢失、被盗。如因保管不善，遗失发票和收据，造成后果由保管人及财务部负责人分别承担相应责任。7发票丢失应立即向集团公司财务管理部和主管税务机关报告，并登报予以公告。收据丢失应立即报集团财务管理部。8发票和集团公司收据不得转借、转让，不得填开大头小尾的发票和代其他单位开发票。9经办人填写发票及收据时必须清楚的填齐收据内容。若是房