负债核算管理制度.docx

负债核算管理制度 第1章 总则第1条 目的。为了规范企业负债核算管理工作，保证负债核算的准确性，特制定本制度。第2条 适用范围。本制度适用于企业流动负债与长期负债的核算管理工作。 第2章 流动负债核算第3条 企业的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付工资、应交税金，其他应付款等。第4条 企业各种流动负债应按期偿还，以提高企业信誉和知名度，按期发放工资，无特殊原因职工工资必须于次月1日前发放，以提高职工的积极性，增加企业凝聚力。第5条 各种流动负债应当按实际发生数记账。负债已经发生而数额需要预计确定，应当合理预计，待实际数额确定后进行调整。第6条 企业发生短期借款、应付票据、短期债券融资，到期时要有足够的资金来源。为了正确计算各期的盈亏，应将需支付的利息按月预提，计入财务费用。第7条 应付账款是指企业因向外购买材料、商品或接受劳务等而发生的债务。发生应付账款必须有材料、商品已经验收入库，接受的劳务已经发生的证明单，并及时报送财务部门。如物资和发票账单不是同时到达企业，业务部门应将物资和应付债务按合同等约定，在发生时估价向财务部门报账确认。未向财务报账的应付账款，视同个人行为。第8条 应付职工薪酬是企业对职工个人的一种负债，按企业劳动工资规定确定。发放职工薪酬的账务处理过程如下。1向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费应交个人所得税”等科目。2支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。3按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”科目。4企业将其自产产品发放给职工的，借记“应付职工薪酬”，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。5企业以现金与职工结算的股份支付，在行权日，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。6企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。第9条 应付股利是企业分配给投资者的现金股利或利润，在实际未支付前形成的负债。企业分配的股票股利不在本科目核算。第10条 应付税费是按有关税收法规规定核算的，企业依法应纳的税金和各种费用。在会计和税法规定不一致时，应作纳税调整。第11条 应付利息是按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息等。第12条 其他应付款主要核算经营性租入固定资产和包装物等应付租金、存入保证金、应付统筹退休金、工会经费、代扣款项等暂收应付款。 第3章 长期负债核算第13条 长期负债分为长期借款、应付债券、其他长期负债。第14条 借款费用的处理。1为购建固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，予以资本化，计入所建造的固定资产价值。2为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产达到预定可使用状态后所发生的，直接计入当期损益（财务费用）。3属于流动负债性质的借款费用或者虽然是长期借款性质，但不是用于购建固定资产的借款费用，直接计入当期损益，即使是需要经过相当长时间才能达到销售状态的存货，也不将借款费用计入所生产的存货的价值内。4如果是为投资而发生的借款费用，不予以资本化，直接计入当期损益。5在筹建期间发生的长期借款费用（为购建固定资产而发生的长期借款费用除外），计入当期损益。6在清算期间发生的长期借款费用，计入清算损益。第15条 长期负债的本金、利息、外币折合差额和债券面值、债券溢价、债券折价分别在长期借款和应付债券科目中设二级科目核算。第16条 长期负债的应计利息应按月预提，债券的溢价或折价在存续期间按直线法摊销。第17条 长期应付款主要核算补偿贸易引进国外设备价款、融资租入固定资产的租赁费等。第18条 专项应付款核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款以及从其他来源取得的款项。拨款项目完成后，分别转入资