财务报表分析应用题.doc

91、某上市公司B的部分利润表项目如下表所示：单位；万元项目2006 年2007 年增减变动 绝对额增减变动 百分比2007年各项目占主 营业务收入百分比主营业务收 入1850023000主营业务成本1260017000主营业务利润55006000所得税90120净利润30003300要求： （1）以2006年度作为分析基准，以2007年度为分析对象，釆用比较分 析法进行绝对数比较和百分比变动比较，并填列上表； （2）计算2007年度各项目占主营业务收入的比率，92、 资料：某国内上市公司甲20052007年的比较利润表部分项目如下表所 示：单位：万元年度200520062007主营业务收入220030552740主营业务成本185025002100主营业务利润340500636营业利润-1006667投资收益-20-1016补贴收入1056营业外收入283营业外支出110.5利润总额-1096891.5净利润-1076066 并填列上表要求：以每年的利润总额作为总体指标，计算并编制利润总额构成表。计算题答案:91、单位：万元项目2006 年2007 年增减变动 绝对额增减变动百分比2007年各项目占主营业务收入百分比主营业务收入1850023000450024.32%100%主营业务成本1260017000440034.92%73.91%主营业务利润550060005009.09%26.09%所得税901203033.33%0.52%净利润3000330030010%14.35%92、 利润构成表2005-200年度年度200520062007营业利润91.74%97.06%73.22%投资收益18.35%-14.71%17.49%补贴收入-9.17%7.35%6.56%营业外收支净 额-0.92%10.29%2.73%利润总额100%100%100% 计算题121、某企业2005年、2006年与2007年有关现金流量资料如下：单位：万元项目2005 年2006 年2007 年经营活动现金净流 量152028803970投资活动现金净流量-1260-2450-2860筹资活动现金净流 量-500-800-1500现金及_等价物 净增加-240-370-390要求：依据上述材料，以2005年为基年，进行现金流量的定比趋势分析（结 果取整数)。计算题答案：121、 定比现金流量表项目2005 年2006年2007经营活动现金净流量100%189%261%投资活动现金净流量100%194%227%筹资活动现金净流量100%160%300%现金及现金等价物净增加100%154%163%计算题153、某企业简化资产负债表如下：单位：万元流动资产3440流动负债1336其中：存货907长期负债370固定资产净值1440无形资产100所有者权益3274总计4980总计4980其他资料：该公司当年的税后净利为725万元，债务利息为308万元，所得 税税率为33%。要求：计算（1)流动比率；（2)速动比率；（3)资产负债 率；（4)有形净值债务率：（5) 利息保障倍数。154、资料：某公司年末资产负债表中的相关项目如下表所示：单位：万元 流动资产409负债总计746固定资产1600无形资产120股东权益合计1503资产总计2249负债及股东权益合计2249要求：计算（1)资产负债率；（2)股权比率：（3)产权比率；（4)权益乘数： (5)有形资产债务比率。155、资料：某企业2007年度的流动负债80万元，流动比率2.5,速动比率 1.5,销售收入为240万元，毛利率为25%,年初存货40万元，企业的预付 账款和其他流动资产为0. 要求：计算该企业的存货周转率及存货周转天数。计算题答案：153、 (1)流动比率=流动资产/流动负债=3440/1336= 2.57 (2) 速动比率=速动资产/流动负债=(3440-907)/1336=1.90 (3)资产负债率=负债总额/资产总额*100%= (1336+370) /4980 * 100% = 34.26% (4)有形净值债务比率=负债总额廣形净值总额*100%=负债总额/ (所有者权益总额一无形资产）* 100% =(1336+370) /(3274-100)*100% = 53.75% (5)利息保障倍数=(利润总额+利息费用）/利息费用= 725/(1-33%)+308/308 = 4.51154、（1)资产负债率=负债总额/资产总额*100% = 746/2249 *100% = 33.17%(2) 股权比率=所有者权益总额/资产总额*100% = 1503/2249 *100% =66.83%(3) 产权比率=负债总额/所有者权益总额*100%= 746/1503 * 100% = 49.63%(4) 权益乘数=资产总额/所有者权益总额*100%= 2249/1503 *100% =149.63%(5) 有形资产债务比率=负债总额/有形资产总额*100%=负债总额 /(资产总额一无形资产)*100% = 746/(2249-120)* 100% = 35.04%155、流动资产=流动负债*流动比率=80* 2.5 = 200 (万元） 速动资产=流动负债*速动比率=80 * 1. 5 = 120 (万元） 年末存货=流动资产一速动资产=200 120 = 80 (万元销售毛利率=(销售收入净额一销售成本）/销售收入净额*100% = (240-销售成本)/240*100% = 25% 销售成本=180 (万元）存货周转率=主营业务成本/存货平均余额=180/ (40+80)/2 = 3 存货周转天数=360天/存货周转率=360天/3 = 120 (天）计算题195、某公司2007年的年初存货为12000元，当年实现主营业务收入为 160000元，销售毛利率为30%。年末有关科目的余额分别为：“原材料”科 目7000元，“材料成本差异”科目500元（贷方），“生产成本”科目2000 元。要求：计算存货周转率和存货周转天数。196、资料：某企业当年的赊销收入净额为1680万元，销货成本为800万元， 流动资产比重为30%,由应收账款和存货两部分构成，存货周转率为4次， 当年负债平均余额为800万元，权益乘数为2,假设无销售退回、折让与折 扣，一年按360天计算。要求：(1) 计算应收账款、存货平均余额以及应收帐款周转率；(2) 计算营业周期。计算题答案:195、期末存货为：7000+2000-500=8500(元）毛利率=(主营业务收入一主营业务成本）/主营业务收入 则，30% = (160000-主营业务成本）/ 160000 主营业务成本=112000 (元） 存货周转率主营业务成本/存货平均余额 存货平均余额=(期初存货+期末存货）12 则，存货周转率=112000/(II2000+85Q0)/2 = 10.93(次） 存货周转天数=360天/存货周转率=360/10.93 = 33(天）196、（1)存货平均余额=主营业务成本/存货周转率=800/4= 200 (万元） (2)权益乘数=资产总额/所有者权益总额=资产总额/(资产总额一负债总额）2 =资产总额/(资产总额一800) 资产总额=1600 (万元）(3) 流动资产总额=资产总额*流动资产比重=1600 30% = 480(万元）(4) 应收账款=流动资产总额一存货=480200 = 280 (万元）(5) 应收帐款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额=1680/280 = 6(次）(6) 存货周转天数=360天/存货周转率=360/4 = 90(天）(7) 应收账款周转天数=360天/应收帐款周转率=360/6 = 60(天）(8) 营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数=60+90=150 (天）第七章企业盈利能力分析227、某公司20052006年度的每股收益和每股市价如下所示：单位:元项目2005 年2006 年2007 年每股收益345每股市价304865要求：计算20052007年股票的市盈率。228、某公司年初应收账款额为60万元，年末应收账款额为80万元，本年 净利润为60万元，销售净利润为20%,销售收入中赊销收入占70%。 要求：计算该企业本年度应收账款周转次数和应收账款周转天数。229、资料：（1）某公司2007年初的应付账款余额为18000充，存货余款为12000元。（2）当年实现的主营业务收入100000元，销售毛利率为30%。（3）年末有关科目的余额分别为：“原材料”科目7000元，“材料成本差异” 科目500元（贷方)，“生产成本”科目2000元，“应付账款”科目15000元(贷方)。要求：以本期存货增加额代替赊购净额，计算应付账款周转率、应付账款周 转天数。计算题答案：227、2005年的市盈率=每股市价/每股收益=30/3= 10 2006年的市盈率=每股市价/每股收益=48/4 = 12 2007年的市盈率=每股市价/每股收益=65/5 = 13228、销售净利润=净利润/销售收入*100% = 60/销售收入* 100% = 20% 销售收入=60/20% = 300(万元）赊销收入=300 * 70% = 210 (万元）31应收账款周转次数=赊销收入净额/平均应收账款余额=210/(60+80)/2 = 3(次） 应收账款周转天数=360天/应收账款周转次数 =360 天/3 = 120 (天）229、(1)毛利率=(主营业务收入主营业务成本）/主营业务收入 则，30%= (100000 主营业务成本）/100000主营业务成本=70000 (元）期末存货为：7000+ 2000 500 = 8500 (元）应付账款周转率=賒购净额/应付账款平均余应付账款平均余额=(期初应付账款+期末应付账款）/2 本期存货增加净额（代替餘购净额）=销货成本+期末存货一期初存货则，应付账款周转率=(70000 + 8500 - 12000 ) / ( 18000 + 15000 ) 12 = 4.03(次)(4)应付账款周转天数=360天/应付账款周转率=360/4.03 = 89(天） 260、（1)某公司2007年度简化资产负债表如下表所示：资产负债表编制单位：xx公司2007年12月31日单位：万元资产期初数期末数负债及股东权 益期初 数期末数流动资产 合计500700流动负债合计200500长期投资 合计300350长期负债合计500800固定资产 原值15002100固定资产 合计12001750股本10001500无形资产 合计200100股东权益合计15001600资产总计22002900负债与股东权 益总计22002900(2) 2006年年末，该公司流通在外的普通股股数为1000万股，每股股利 为0.5元；2007年6月1日，增发普通股100万股，2007年度发放的现金股利为500万元。要求：根据上述资料计算该公司的总资产增长率、固定资产增长率、固定资产成新率、资本积累率和股利增长率。 261、资料：(1)某公司20022004年度的每股收益如下表所示：项目2002 年2003 年2004 年每股收益3元4元5元(2) 2004年末，该公司普通股的市价为每股30元。2004年之后四年的每股收益如下表所示：项目2005 年2006 年2007 年2008 年每股收益4.11 元0.93 元2.4元0.77 元要求：计算2003年和2004年分别较前一年每股收益的增长百分比。计算2004年末股票的市盈率。(3)该市盈率表示了投资者怎样的预期？该预期在2004年以后的四年中是 否得到了证实？计算题答案：260、（1)总资产增长率=本年资产增长额/年初资产总额* 100%= (2900 2200 ) 12200* 100% = 31.82%固定资产增长率=本年固定资产增长额/年初固定资产额*100% =(17501200) /1200 100% = 45.83%固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100% =(1750 + 1200)/2/(2100 + 1500)/2 * 100%=1475 / 1800 * 100% = 81.94%(4)资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益* 100% =(16001500) / 1500 * 100% = 6.6