行政事业单位会计继续教育(李)

行政事业单位培训知识讲解,李秀平,培训内容提要一 经济科目归集二 国库集中支付的对账三 财政代管资金账户资金管理四 事业单位固定资产标准,一 经济科目归集 3,（一）工资福利支出（单位开支的在职职工以及编外长期聘用人员）（备注） 1 工资福利支出-基本工资 -津贴补贴 -奖金 -社会保障缴费 -绩效工资 2 工资福利支出-伙食补助费：(职工加班就餐,误餐补助) 3 工资福利支出-其它工资福利支出：长期聘用人员工资。（编外人员）职工加班工资。发放带薪休假补助。社区干部工资。,（二）商品和服务支出 4,商品和服务支出（购入商品或服务但不包括购固定资产等） 1商品和服务支出-办公费：购买笔、墨、纸张等办公用品（不达固定资产标准）。订阅书报杂志 。发票工本费。 2商品和服务支出-印刷费：资料印刷、票据印刷、试卷印刷。制作各种展板、宣传栏（不达固定资产标准）。 3商品和服务支出-咨询费：项目可行性研究费。 4商品和服务支出-手续费：银行手续费。退票手续费。 5商品和服务支出-水费：支付的水费、污水费。,6 商品和服务支出-电费。7 商品和服务支出-邮电费： 5、邮寄费。、电话通讯费。、电报费。、传真费。、网费。、有线费。 8 商品和服务支出-取暖费:单位支付的取暖燃料费。办公楼取暖费。职工宿舍取暖费。9 商品和服务支出-物业管理费：学校支付的保安费。办公场地绿化费。卫生清扫费。,商品服务支出,10 商品和服务支出-差旅费：出差住宿费。出差车船费。出差公杂费。出差期间伙食补助费。职工上下班车月票。11 商品和服务支出-维修（护）费：（不包括公务用车的维修）计算机维修、更换零件。打印机换硒鼔、加粉。（维修打印机用料）购买办公楼维修材料。办公网络维修费12 商品和服务支出-租赁费：（不包括会议、培训场地的租赁）办公用房租赁。通讯网络租用。,商品服务支出 7,13 商品和服务支出-会议费： 会议场地租用。 参会人员伙食补助费。会议就餐。会议文件、资料印刷。会议发放的纪念品、礼品。14 商品和服务支出-培训费： 培训费、资料费。 参加培训会务费。（注意会议费）15 商品和服务支出-公务接待费： 用于公务接待餐费。 招待用自购烟、酒。 接待来宾发生的住宿费。,商品服务支出,16 商品和服务支出-专用材料费：(特定单位的专用材料) 医疗卫生耗材。 学校实验室用品、文体服装、文体用品、教师教学用书、 专用工具（不达固定资产标准）。 环卫部门专用清扫工具（不达固定资产标准）。17 商品和服务支出-被装购置费：法院、检察院、政府各 部门专用服装购置。18 商品和服务支出-专用燃料费：环卫专用车辆用汽油。（不包括公务用车的燃料费）19 商品和服务支出-劳务费： 临时聘用人员工资。 支付的稿酬。 专家评审费。,商品服务支出,20 商品和服务支出-公务用车运行维护费： 公务用车租用费（运行）。 公务用车燃料、维修、过桥过路费、保险费、车船税。21 商品和服务支出-其它商品和服务支出： 行政赔偿费、诉讼费。 律师协会会费。 广告宣传费。 离退休干部活动费。 学习考察费。 单位茶炉用煤气费,（三）对个人和家庭的补助支出 10,对个人和家庭的补助支出-（政府对某些特殊个人及家庭的补助）1 对个人和家庭的补助支出-抚恤金：烈士遗属一次性抚恤金、定期抚恤金。2 对个人和家庭的补助支出-生活补助： 优抚对象的生活补助。 遗属生活补助。3 对个人和家庭的补助支出-救济费： 民政局临时救济费。 向居民发放的最低生活保障金。 民政局因收养、救助发生的支出。,对个人和家庭的补助支出,4 对个人和家庭的补助支出-助学金：学校向学生发放的助学金、奖学金。5、对个人和家庭的补助支出-奖励金： 独生子女奖励金。 目标责任制奖励。 先进工作者奖励金。6 对个人和家庭的补助支出-其它对个人和家庭的补助支出： 职工探亲旅费 报销职工托幼费。,（四）对企事业单位的补贴支出-其它对企事业单位的补贴支出：,1 单位拨付企事业单位科技补助资金。 2 单位拨付破产企业职工养老保险金。,（五）债务利息 13,债务利息支出-向国家银行借款付息： 校舍安全工程支付开发银行借款利息。（六） 债务还本支出 债务还本支出-国内债务还本： 校舍安全工程归还开发银行借款本金。,（七）基本建设支出 （发改委立项）,基本建设支出-房屋建筑物构建： 基建项目可行性研究费。 工程招投标费。 工程监理费。 支付的农民工工资保证金。 支付工程劳保统筹费。 支付工程款。,（八）其它资本性支出（非发改委立项,1 其它资本性支出-办公设备购置费(专用设备的区别 购置计算机、打印机等办公设备。2 其它资本性支出-专用设备购置费（专用材料的区分） 购置医用设备。 购置教学设备。 购置环卫清扫设备。3 其它资本性支出-基础设施建设： 道路绿化工程。 小区绿化工程。 挡土墙建设。,其它资本性支出（非发改委立项）,4 其它资本性支出-大型修缮： 校舍安全加固工程可行性研究费。 校舍安全加固工程招投标费。 校舍安全加固工程监理费。 校舍安全加固工程支付工程款。5 其它资本性支出-信息网络购建： 购买校园监控设备。 开发或购买财务管理软件。6 其它资本性支出-公务用车购置费：公务用车购置、附加 费。7 其他资本性支出-其他资本性支出： 购买艺术原著的使用权。 购置图书。,比较单位的两类主要支出,一人员支出：1 工资福利支出（在职及长期聘用人员）2 对个人与家庭的支出（特定的人员）二 购进物与劳务的支出1商品与劳务的支出（日常且不形成长期资产）2基本建设支出（发改委立项且形成长期资产3其它资本性支出（发改委未立项且形成长期资产）,工资 18,1 单位在职职工的工资（工资福利工资等）2职工加班的工资（工资福利其它）3 病假两个月以上人员的工资（工资福利其它）4编外长期聘用人员的工资（工资福利其它5临时聘用人员的工资(商品服务劳务费）6 钟点工工资(商品服务劳务费）,租赁费 19,1 会议期间的场地租用费、房租费（商品与服务会议费）2公务用车的租赁费（商品与服务公务用车运行与维护费）3办公用房、装用通讯网的租用费（商品与服务租赁费）4培训期间的场地租用费、房租费（商品与服务培训费）,燃料费 20,1 公务用车燃料（商品服务公务用车运行与维护费2 专用业务工作设备用燃料如环卫车（商品服务专用燃料费）3 支付单位取暖的燃料费（商品服务取暖费）4 单位茶炉用的煤气费（商品服务其它费）,印刷费 21,1单位日常印刷费（商品与服务印刷费）2会议期间的资料印刷（商品与服务会议费）3培训期间的资料印刷（商品与服务培训费,伙食补助费 22,1会议期间的伙食补助费（商品与服务会议费）2培训期间的伙食补助费（商品与服务培训费3出差期间的伙食补助费（商品与服务差旅费4日常招待的伙食补助费（商品与服务公务接待费,维修费 23,1 公务用车维修（商品与服务公务用车运行与维护费）2网络信息维修（商品与服务维护费）,可行性研究费 24,1 基建项目（立项）可行性研究费（基本建设支出）2校舍安全加固工程（未立项）可行性研究费（其它资本支出大型修缮）3日常项目（不构成长期资产）可行性研究费（商品与服务支出咨询费）,图书的购置 25,1 日常图书的购置（商品与服务办公费）2 专用图书的购置（其它资本性支出其它）,账务处理（一级） 26,1 根据矿区预算单位财政直接支付申请书及所附原始凭证、加盖财政零余额账户开户行印章的财政直接支付凭证第5联（入账通知）登记明细账。行政单位：借：经费支出-基本支出-公用支出-商品和服务支出-办公费等(如订阅书报杂志) 贷：拨入经费-基本支出借：经费支出-项目支出-基本建设支出-房屋建筑物构建等（如：立项工程的监理费） 贷：拨入经费-项目支出事业单位：借：事业支出-基本支出-公用-商品和服务-办公费 贷：财政补助收入-基本支出,账务处理 （一级） 27,借：事业支出-项目支出-基本建设支出-房屋建筑物构建等 贷：财政补助收入-项目支出2 根据国库支付中心工资组出具的工资汇总表登记明细账。行政单位:借 经费支出-基本支出-工资福利支出-基本工资贷：拨入经费-基本支出事业单位：借 事业支出-基本支出-工资福利支出-基本工资 贷：财政补助收入-基本支出,账务处理（经济科目） 28,1、某事业单位以餐饮业发票报销职工加班就餐费 400元、招待用餐1600元。,答案:工资福利支出-伙食补助费 400 商品和服务支出-公务接待费 1600,2、某事业单位发放长期聘用人员工资15000元、职工加班工资2000元。,答案：工资福利支出-其它工资福利支出 17000 29,3、某学校购买办公用纸3000元、订报纸1000元、购学生演出服装10000元。,答案： 商品和服务支出-办公费 4000 -专用材料费10000 30,4、某事业单位向财政购买收费票据10本计50元。,答案：商品和服务支出-办公费 50,5、某学校印刷试卷10000元、教学参考资料4000元。,答案：商品和服务支出-印刷费14000,6、某学校因校园改造工程（日常）支付可行性研究费35000元、支付专家评审费5000元。,答案：商品和服务支出-咨询费 35000 -劳务费 5000,7、某单位职工出差因工作需要由火车改乘飞机。机票1200元，退火车票手续费50元、住宿费400元。,答案：商品和服务支出-差旅费1600 -手续费50,8、某单位发放独生子女奖励金10000元，同时支付银行手续费20元。,答案: 对个人和家庭的补助支出-奖励金 10000 商品和服务支出-手续费 20,9、某后勤服务中心支付办公楼取暖费100000元、办公楼前绿化费5000元、保安费15000元。,答案: 商品和服务支出-取暖费 100000 -物业管理费 20000,10、某后勤服务中心购办公楼维修材料50000元、网络维护费1000元。,答案: 商品和服务支出-维修费51000,11、某行政单位召开大型会议，支付会议就餐费30000元、会议室租用费2000元、资料印刷费3000元、购会议纪念品3000元、,答案: 商品和服务支出-会议费 38000,12、某单位职工外出培训报销培训费500元、资料费50元、往返车票100元。,答案: 商品和服务支出-培训费 550 -差旅费 100,13、某学校支付水费2000元、电费4200元、煤气费1000元、购实验室用品20000元。,答案: 商品和服务支出-水费2000 -电费4200 -其它商品和服务支出1000 -专用材料费20000,14、某行政单位发生公务用车汽油费3000元、过桥过路费300元、汽车维修费1200元。,答案：商品和服务支出-公务用车运行维护费4500,15、某事业单位支付广告宣传费10000元、驾驶员协会会费3200元,答案：商品和服务支出-其它商品和服务支 13200,16、民政部门支付烈士遗属抚恤金5000元、单位职工遗属生活补助500元。,答案：对个人和家庭的补助支出-抚恤金 5000 -生活补助 500,17、某学校向学生发放助学金3500元、优秀教师奖励金1600元、报销职工托幼费180元。,答案：对个人和家庭的补助支出-助学金 3500 -奖励金 1600 -其它 180,18、某行政单位拨付破产企业职工养老保险金20000元、支付本单位长期聘用人员养老保险金3400元。,答案：对企事业单位的补贴支出-其它对企事业单位的补贴支出 20000 工资福利支出-其它工资福利支出 3400,19、某学校支付经发改部门立项的校舍安全加固工程款500000元、付国家开发银行贷款本金100000元、贷款利息5000元。,答案 基本建设支出-大型修缮 500000 债务还本支出-国内债务还本 100000 债务利息支出-向国家银行借款付息 5000,20、某后勤服务中心购置公务用车1部，支付购车款及附加费100000元,答案：其它资本性支出-公务用车购置 100000,21、某事业单位通过政府采购计算机2台8000元、医用设备1台3000元、购专用计算机软件2000元,答案：其它资本性支出-办公设备购置 8000 -专用设备购置 3000 -信息网络购建 2000,22、某图书馆购入图书一批，价值41000元。,答案：其它资本性支出-其它资本性支出 41000,23某后勤服务中心付车船税360元（每年）,答案 商品和服务支出-公务用车运行维护费 360,二对 账 51,每月末，支付中心编制预算计划支付表， 预算单位据此进行对账，以确认财政拨款数。 数据核对：（）行政单位：拨入经费与支付金额核对。（）事业单位：财政补助收入与支付金额核对。,对账,查找错误：（1）拨入经费或财政补助收入小于支付金额，要根据支付凭证和工资汇总表逐项进行核对，并与支付中心受理人员核实，是否存在漏记现象。（2）拨入经费或财政补助收入大于支付金额，要根据支付凭证和工资汇总表查找，是否有错记金额、漏记项目现象。,三财政代管资金账户资金管理 53,1、预算单位所有财政性资金均实行直接支付。2、预算单位明细账增设银行存款二级科目:10201-基本资金（在实行代管资金钱未用完的余额）、1