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审计基础班模拟题3一、单项选择题(每题1分，每题只有一个正确答案。)1、Z注册会计师是ABC会计师事务所未直接参与Y公司2003年度会计报表审计的独立复核人，在对审计工作底稿的独立复核过程中，需对A和B注册会计师及部门经理在审计完成阶段中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。注册会计师正在草拟一份标准审计报告，下列表述不正确的引言段是（）。A我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2003年12月31日的资产负债表以及2003年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见B我们接受委托，对后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2003年12月31日的资产负债表以及2003年度的利润表和现金流量表进行审计。这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任C我们审计了后附的贵公司按照收付实现制基础编制的2003年12月31日现金收入和支出表。这些会计报表的编制是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对该会计报表发表意见D我们审计了后附的贵公司按照所得税基础编制的2003年12月31日资产负债表以及2003年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对该会计报表发表意见2、Z注册会计师是ABC会计师事务所未直接参与Y公司2003年度会计报表审计的独立复核人，在对审计工作底稿的独立复核过程中，需对A和B注册会计师及部门经理在审计完成阶段中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。A和B注册会计师对Y公司2003年度的会计报表进行了审计，并于2004年4月1日出具了审计报告，Y公司的会计报表于4月15日公布。在2004年4月20日，注册会计师获知Y公司在2004年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并会计报表利润总额的36。对此事项，A和B注册会计师应当（）。A不采取任何措施，因为注册会计师在会计报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问B通知Y公司，不得再将审计报告与会计报表附在一起披露C与Y公司讨论如何处理，并考虑修改已审计会计报表D重新出具审计报告，并增加一个说明段3、Z注册会计师是ABC会计师事务所未直接参与Y公司2003年度会计报表审计的独立复核人，在对审计工作底稿的独立复核过程中，需对A和B注册会计师及部门经理在审计完成阶段中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。A和B注册会计师对Y公司2003年度的会计报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，贵公司已不具备持续经营能力。A和B注册会计师应出具（）A无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段B保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况C按照独立审计实务公告第6号特殊目的业务审计报告的规定办理D否定意见的审计报告4、Z注册会计师是ABC会计师事务所未直接参与Y公司2003年度会计报表审计的独立复核人，在对审计工作底稿的独立复核过程中，需对A和B注册会计师及部门经理在审计完成阶段中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。A和B注册会计师认为，审计报告的意见段应当说明会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，这里的国家颁布的企业会计准则和相关会计制度不包括（）。A企业财务会计报告条例B企业会计制度C中国人民银行发布企业集团财务（公司）管理办法D中华人民共和国财政部、国家税务总局发布的“关于执行企业会计制度和相关会计准则问题解答”5、Z注册会计师是ABC会计师事务所未直接参与Y公司2003年度会计报表审计的独立复核人，在对审计工作底稿的独立复核过程中，需对A和B注册会计师及部门经理在审计完成阶段中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。A和B注册会计师在界定完成审计工作的日期时，可以不考虑的因素有（）A应当实施的程序已经完成B被审计单位管理当局已经正式签署管理当局声明书C要求被审计单位调整或披露的事项已经提出，被审计单位已经作出或拒绝作出调整或披露D被审计单位管理当局已经正式签署会计报表6、A和B注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，需对助理人员在审计实施阶段中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。在控制测试中，下列关于存货采购预算编制控制流程图，正确的是（）A见题干相应位置B见题干相应位置C见题干相应位置D见题干相应位置7、A和B注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，需对助理人员在审计实施阶段中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。下表是某位助理人员对生产循环审计工作的初步估计情况，从综合成本的观点来衡量，你认为该助理人员应选择的初步审计策略是（）。初步审计策略的组成要素 时间 A B C D控制风险的计划估计水平 最高 中 低 最低了解内部控制的范围 天 2 3 3 2.5控制测试的范围 天 0 1 2 2.5实质性测试的计划水平 天 7 6 5 5A最高B中C低D最低8、A和B注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，需对助理人员在审计实施阶段中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。为了估计差错率，需要从10000张验收报告单中抽取样本。由于250的样本规模可以满足精确性和可信赖程度的要求，因此选取了40作为抽样间隔。为了便于进行抽样，助理人员在1至40中随机抽取一个号码，然后选取其后的第40项。以下（）陈述是正确的。A总体不一定要随机排列B间隔抽样不是一种可以接受的统计抽样方法C如果总体不是随机排列的，则容易发生较大偏差D间隔抽样不必使用专业判断9、A和B注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，需对助理人员在审计实施阶段中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。助理人员通过对已签发支票的代表性抽样验证供应方发票支付的及时性。样本总体为依据应付账款签发的1000张连续编号支票。样本抽样的最佳方法是（）A随意选样B随机选样C等距选样D分层抽样10、A和B注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，需对助理人员在审计实施阶段中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。下列（）在助理人员评价产成品存货的内部控制时，是最无帮助的信息？A复核存货盘点程序的说明文件B完成管理阶层的内部控制调查问卷C绘制产成品入库与出库的流程图D亲自观察放置存货的仓库二、多项选择题(每题1.5分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11、Z注册会计师是ABC会计师事务所未直接参与Y上市公司2003年度会计报表审计的独立复核人，在对审计工作底稿的独立复核过程中，需对A和B注册会计师及部门经理在审计完成阶段中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。A和B注册会计师认为，审计报告的意见段应当说明会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。这里的“公允反映”是指会计报表的编制符合（）条件。A会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况B影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露C会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总D按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质12、Z注册会计师是ABC会计师事务所未直接参与Y上市公司2003年度会计报表审计的独立复核人，在对审计工作底稿的独立复核过程中，需对A和B注册会计师及部门经理在审计完成阶段中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。Y公司存在（）应出具专项说明并对专项说明作出公告。A有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用B通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款C委托控股股东及其他关联方进行投资活动D为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票13、Z注册会计师是ABC会计师事务所未直接参与Y上市公司2003年度会计报表审计的独立复核人，在对审计工作底稿的独立复核过程中，需对A和B注册会计师及部门经理在审计完成阶段中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。企业在报告期内出售、购买子公司时，期末编制合并报表正确的做法为（）。A企业在报告期内出售子公司时，期末应将子公司期初至出售日止的相关收入、成本、利润纳入合并利润表，不调整合并资产负债表的期初数，但应在会计报表附注披露相关内容B企业在报告期内出售子公司时，期末应将子公司期初至出售日止的相关收入、成本、利润纳入合并利润表，调整合并资产负债表的期初数，不需在会计报表附注披露相关内容C企业在报告期内购买子公司，应将购买日起至报告期末该公司的相关收入、成本、利润纳入合并利润表，不调整合并资产负债表的期初数，但应在会计报表附注中披露相关内容D母公司在报告期内出售、购买子公司，期末编制合并现金流量表时，应将被出售的子公司自报告期期初至出售日止的现金流量的信息纳入合并现金流量表，并将出售子公司所收到的现金，在有关投资活动类的“收回投资所收到的现金”项目下单列“出售子公司所收到的现金”项目反映14、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，需对负责购货与付款循环的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。助理人员正在对Y公司的应付帐款进行审计。Y公司的存货盘点在2003年12月30日进行，而不是在12月31日，因为Y公司要在12月31日加工一批订单。助理人员在进行存货监盘时所取得的最后一张入库单的号码是2631，在这之前收到的所有存货已列入存货的盘点范围，而在这之后收到的所有存货都被排除在存货的盘点范围之外。12月31日晚，助理人员通过检查存货入库单，发现人库单2632号到2634号是在存货盘点之后收到，但仍属于本会计年度。助理人员随后发现，资产负债表上的存货项目只包括盘点范围内的存货。在对应付帐款进行审计时，助理人员又发现如下信息：单位：元要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。A购货业务的截止测试必须和存货的盘点结合起来进行才能达到理想的效果。B存货盘点开始时，所有存货停止流动，且确保盘点前收到的所有存货均列入盘点范围。C在应付帐款审计中，注册会计师根据验收报告和有关的发票追查至应付账款明细账，确认与该笔购货业务有关的应付账款已正确入账。D由题意可知，入库单2632号到入库单2634号所对应的存货，不应该列入期末存货的范围。E2632号和2634号入库存单应列入所审会计年度，2635号不应列入所审会计年度，而应该列入下一会计年度。15、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，需对负责购货与付款循环的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。助理人员对有关材料采购业务的内部控制制度作了调查。该公司材料采购内部控制制度的实施方法为：(1)首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购申请，填写一份“请购单”。“请购单”交供销科审批。(2)供销科根据事前制订的采购计划，对“请购单”进行审批。若符合计划，便组织采购；若与计划不符，则要单独请总经理批准。(3)决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购员交供货单位。采购员持“订货单”与供货单位协商采购并签订购货合同。(4)购货合同的正本留供销科并与“订货单”核对；购货合同的副本分别转交仓库、财务科，以备他们将来查考。(5)采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对，然后填写一式三份的“验收单”。“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科;一联转送财务科。(6)供销科接到“验收单”后，将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对，以确定此次采购业务的完成情况。(7)财务科接到“验收单”后，由主管材料核算的会计，将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。若相符合，如数支付货款；若不符，则拒付货款。(8)应支付货款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。(9)出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计记账。(10)财务科的材料明细账，定期与仓库的材料明细账相互核对。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该公司控制强点为：A材料采购按计划进行，如无计划需特殊批准，可防止盲目采购。B由供销科填写订货单，可防止按采购员个人意愿选择采购材料的品种等问题的发生。C仓库、供销科、财务科各自取得采购合同和验收单，便于三个部门相互检查，防止出错。D财务科接到“验收单”，由会计人员与有关采购凭证核对相符后才付款，说明日常控制较严格。16、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，需对负责购货与付款循环的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。助理人员对有关材料采购业务的内部控制制度作了调查。该公司材料采购内部控制制度的实施方法为：(1)首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购申请，填写一份“请购单”。“请购单”交供销科审批。(2)供销科根据事前制订的采购计划，对“请购单”进行审批。若符合计划，便组织采购；若与计划不符，则要单独请总经理批准。(3)决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购员交供货单位。采购员持“订货单”与供货单位协商采购并签订购货合同。(4)购货合同的正本留供销科并与“订货单”核对；购货合同的副本分别转交仓库、财务科，以备他们将来查考。(5)采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对，然后填写一式三份的“验收单”。“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科;一联转送财务科。(6)供销科接到“验收单”后，将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对，以确定此次采购业务的完成情况。(7)财务科接到“验收单”后，由主管材料核算的会计，将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。若相符合，如数支付货款；若不符，则拒付货款。(8)应支付货款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。(9)出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计记账。(10)财务科的材料明细账，定期与仓库的材料明细账相互核对。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该企业控制弱点为：A仓库只填一联“请购单”，不宜发现供销科在未经厂长批准前自行订货的现象。B材料采购虽按计划进行，但对此无相应检查措施。C财务科与仓库均设一套材料明细账，给企业形成重复记账，浪费人力物力。D采购业务的批准与执行均由供销科一个部门负责，缺乏必要的牵制。17、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，需对负责购货与付款循环的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。助理人员对有关材料采购业务的内部控制制度作了调查。该公司材料采购内部控制制度的实施方法为：(1)首先由仓库根据库存和生产需要，提出材料采购申请，填写一份“请购单”。“请购单”交供销科审批。(2)供销科根据事前制订的采购计划，对“请购单”进行审批。若符合计划，便组织采购；若与计划不符，则要单独请总经理批准。(3)决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购员交供货单位。采购员持“订货单”与供货单位协商采购并签订购货合同。(4)购货合同的正本留供销科并与“订货单”核对；购货合同的副本分别转交仓库、财务科，以备他们将来查考。(5)采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对，然后填写一式三份的“验收单”。“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科;一联转送财务科。(6)供销科接到“验收单”后，将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对，以确定此次采购业务的完成情况。(7)财务科接到“验收单”后，由主管材料核算的会计，将“验收单”与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。若相符合，如数支付货款；若不符，则拒付货款。(8)应支付货款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。(9)出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计记账。(10)财务科的材料明细账，定期与仓库的材料明细账相互核对。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。可用的改进意见为：A采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责采购业务的执行。B相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便该科与批准的“请购单”核对。C供销科内增设一套材料明细账（可只记数量）便于确定适当的采购时间。D采用预先编号的付款凭单，并以订货单、验收单、卖方发货票为其支持性凭证，作为支付货款的依据。18、ABC会计师事务所首次接受委托，承办Y上市公司2003年度会计报表审计业务，请代为判断是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求。A注册会计师20012002年度一直为Y公司做审计业务，并负责在审计报告上签字。A注册会计师的下列情形中，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致于没有任何防范措施能够将其降至可接受水平的有（）。A1997年曾为Y公司推销过产品B2002年曾担任过Y公司的独立董事C20012002年度担任Y公司的财务顾问D2003年度为Y公司代编会计报表19、ABC会计师事务所首次接受委托，承办Y上市公司2003年度会计报表审计业务，请代为判断是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求。ABC会计师事务所的下列行为中，不符合注册会计师职业道德规范有关收费要求的有（）。A在审计业务约定书中明确收费依据、收费标准及收费结算方式与时间B与客户达成协议，按照审计工作结果确定收费金额C根据提供专业服务所需的知识技能、时间、专业人员的水平和经验、承担责任等确定收费金额D当收费报价明显低于其他事务所的相应报价时，减少审计程序和缩小工作范围以节约成本20、ABC会计师事务所首次接受委托，承办Y上市公司2003年度会计报表审计业务，请代为判断是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求。ABC会计师事务所为了扩大知名度以便承接业务的下列宣传行为中，违反注册会计师职业道德规范要求的有（）。A在报刊上刊登与其他会计师事务所合并的信息B会计师事务所在统一印制的本所信封上印有“本所为您提供一流服务”字样C会计师事务所在报刊上刊登的招聘信息中写有“本所具有雄厚的发展潜力和竞争能力，有望发展为业内龙头单位”等内容D会计师事务所将本所手册发放给客户，如实介绍本所情况三、判断题(每题1.5分，判断正确得1.5分，判断错误倒扣1分，不答题不得分也不倒扣分，扣分最多扣至本题型零分为止。)21、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，注意到以下事项，请代为做出正确的专业判断。在获取充分、适当的审计证据的前提下，实现成本最小化也是会计师事务所增强竞争能力获利能力所必须的。因此，获取充分、适当的审计证据与控制成本需要注册会计师恰当运用成本、效益原则。（）22、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，注意到以下事项，请代为做出正确的专业判断。在整理审计工作底稿时，助理人员认为由于询证函是经被审计单位盖章并由助理人员寄发的，其回函的原件交给被审计单位保存以备法律诉讼证据之需，将回函的复印件作为审计工作底稿留存会计师事务所。（）23、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，注意到以下事项，请代为做出正确的专业判断。企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，在进行会计核算时，应按照“实质重于形式”的原则，充分考虑交易的经济实质。对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理。（）24、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，注意到以下事项，请代为做出正确的专业判断。有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求中规定：单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的口头或书面批准。（）25、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，注意到以下事项，请代为做出正确的专业判断。注册会计师在查阅会计报表公布后获取的其他信息时，如果注意到存在重大不一致或明显对事实的重大错报，应当提请被审计单位修改会计报表。（）26、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，注意到以下事项，请代为做出正确的专业判断。一般来说，注册会计师在审计过程中提出的应予调整的事项，被审计单位已经采纳的，或应在会计报表附注中披露的事项，审计报告中就不再表示保留，只在审计工作底稿中列示。但被审计单位对注册会计师认为比较重要的审计调整事项或附注披露建议不予采纳的，注册会计师应将这些对审计有较大影响的内容在审计报告中提出，并说明理由，指出这些调整或披露事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量可能产生重大影响。（）27、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，需对负责特殊项目审计的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。Y公司2003年度盈利100万元，2003年度对以前年度的重大会计差错1600万采用追溯调整法减少期初留存收益，经审计，助理人员发现该重大会计差错是对以前年度的坏帐准备、存货跌价准备和长期投资减值准备的补提结论，因此数额可以确认（）28、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，需对负责特殊项目审计的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。Y公司称发现本公司拥有的直接股权30的投资企业的资产中有在建工程54327万元。决定对该在建工程按照Y公司拥有其股权的比例全额计提“在建工程减值准备”，（反映在Y公司帐面是“长期投资减值准备”）并采用追溯调整法，调整期初留存收益。经审计，助理人员得出“未见异常”的审计结论。（）29、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，需对负责特殊项目审计的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。Y公司2002年年报显示，该公司的在建工程余额为2,215,961元（合并），2003年的年报中，在建工程的期初余额为29,885,961元（合并），公司对该项目计提了24,776,000元的减值准备，并全部计入期初留存收益。助理人员查阅2002年年报时发现，在其他应收款的附注中，“X房产”为当年的欠款第一名，金额正好是27,670,000元。因此，助理人员得出“数额不能确认”的审计结论。（）30、A注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的项目负责人，在对审计工作底稿的复核过程中，需对负责特殊项目审计的助理人员在审计中提出的相关问题予以解答并复核审计工作底稿。请代为做出正确的专业判断。Y公司的5000万元的借款合同已经到期，按照合同规定，应于2004年3月19日偿还借款3000万元。截至审计报告日，Y公司尚未偿还该笔借款，也未获得该笔借款的展期协议或取得新的借款。Y公司正在考虑提出破产申请。这一情况表明Y公司的持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。Y公司2003年度会计报表未对这一情况予以披露。助理人员经实施必要审计程序后认为Y公司编制2003年度会计报表所依据的持续经营假设是合理的。因此，助理人员拟出具无法表示意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及持续经营能力存在重大不确定性的事实，同时指明被审计单位未在会计报表中进行适当披露。（）四、计算以及综合题31、注册会计师在审核龙华公司的产成品帐户时，发现该公司在所审计年度共生产了2000批产品，入帐成本为5900000元。注册会计师选取了200批样本，帐面价值共计600000元。经与有关凭证及附件核对，发现200批中共有52批成本错误。经将错误调整后，样本的确认价值为582000元。要求：运用（1）单位平均估计抽样；（2）比率估计抽样；（3）差额估计抽样三种变量抽样方法，分别计算该年度的产成品总成本。32、A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资业务的承接和工作底稿的复核职责。在审验过程中，存在以下情况：（1）甲公司为XX牛奶有限责任公司，原注册资本为200万元，出资人以实物资产“牛”增加注册资本。经助理人员审验，牛是从牧民家中购买，没有正式的发票，但有牧民签字的付款凭证，且由于牧民户分散，无法一一对其收款凭证的真实性进行核实；经现场观察，牛确实存在，且数量与章程一致；收款单分各投资人列明了每个投资者的购买数量；其他比如章程、投资协议等必要资料齐全。（2）乙公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分得的人民币利润2000万元和进口设备1000万元，出资设立注册资本为人民币3000万元的外商独资企业。助理人员按照货币资金、实物资产出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对乙公司已审计会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该外商独自企业实收的注册资本为人民币3000万元。（3）丙公司为有限责任公司，原注册资本为600万元，资产总额为1200万元，负债总额为300万元，净资产为900万元。经股东会决议，丁公司因注销股份而申请减少注册资本200万元。在对与支付300万元货币资金相关的凭证以及在审计减资基准日的资产负债表，验证减资后的实收资本等审验无误后，助理人员验证确认丁公司减资后的净资产为600万元，其中注册资本为400万元。原注册资金中的房屋300万元，因房产证尚未办妥，截止验资基准日尚未办理有产权转移手续。（4）丁公司经营了7个月之后被人举报，只好重新办理验资与工商登记。该单位的帐面资产为：货币资金10万，存货60万，应收帐款100万，固定资产200万，应付帐款60万其他应付款60万，其他应付工资、福利等10万，由于没有进行工商登记，税无从计提。其申请的注册资本为100万，其余全部进资本公积。助理人员评估了该企业的资产，在审计的基础上进行了验资，查看了大额的固定资产如设备、有拟设立企业为购买方的发票，且按照重值成本法进行了评估、应收帐款全部函证、存货进行了监督盘点，且按市场价格进行评估、对于各项负债也进行了评估。各投资人对评估后的资产进行了分割，并已经公证处公证，取得了投资者声明及其他常规性资料。助理人员验证确认注册资本为100万。（5）中方戊公司拟与外方乙公司合资设立中外合资经营企业。该中外合资经营企业的注册资本币种和记帐本位币均为人民币。戊公司以经评估确认的土地使用权作价2000万元出资，乙公司以货币资金美元500万元出资。美元对人民币的合同约定汇率为1：8.23，出资当月1日汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24.注册会计师审验了中外双方的实际出资情况，验证确认中外双方缴纳的注册资本为人民币6115万元。但戊公司拒绝在难资承诺函上签章。要求：请分别上述5种情况，假设被审验单位不可能再提供有关资料的前提下，说明ABC会计师事务所能否出具验资报告，并简要说明理由。33、假定助理人员在对某厂内部控制制度进行调查后所编的调查表如下：调查对象：公司调查内容：银行存款的内部控制调查日期：2004.3.5调查项目 调查结果是 否 不适用 备注（1）银行存款的收付是否有专职出纳人员 （2）银行存款付款凭证是否经过审核 （3）签发支票的印章是否由出纳人员保管使用 （4）银行存款调节表是否编制 （5）企业与银行之间是否有未达账项票 （6）采购人员是否允许带出空白的转账支票 （7）采购人员是否允许带出空白的现金支票 （8）是否有利用本单位银行账户代其他单位收付款项 （9）银行借款是否由银行存款出纳人员员兼管 （10）银行借款的申请与归还是否需经企业负责人批准 要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。A、（1）（2）符合内部控制要求B、（3）（4）不符合内部控制要求C、（5）（6）符合内部控制要求D、（7）（8）不符合内部控制要求E、（9）（10）符合内部控制要求34、下列的错误发生在甲企业的会计记录中：（1）一张销售发票的全额多加了1000元。（2）一笔销售收入两天后又再次入账。（3）客户支付的货款被出纳盗窃。（4）客户支付的货款被会计兼出纳盗窃，并且该笔销售收入没有入账。（5）货物已发出，但由于发运单遗失，没有向客户发送账单。（6）货物已发出，但没有编制发运单，由于账单根据发运单编制，所以没有向客户发出账单。要求：下列对每一个错报，列出的防止其持续发生的内部控制制度正确的有：A、销售发票的填制应建立复核制，由独立人员核对客户定单、发货单和销售发票。B、销售发票应预先编号，并按业务发生的时间顺序填制，且按顺序入账。C、被审单位应建立起与客户定期对账制度。D、出纳和会计的职责应予以分离。E、会计部门应定期与仓库存货的收发存进行对账。F、没有发运单和销售发票，仓库不得发货。35、ABC会计师事务所的注册会计师王刘担任Y股份有限公司2003年度会计报表审计的项目经理，他在汇总各审计小组成员的审计工作底稿时，发现审计小组查证出Y公司的核算误差有：（1）2003年10月31日，Y公司盘点成品仓库，发现D产品短缺40万元，Y公司的会计处理是：借记“待处理财产损溢”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元。2004年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元，属于非常损失部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在2003年度进行相应的会计处理。（2）2003年1月，Y公司购买价格为24万元的管理部门用轿车l辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用使用年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5)（3）12月30日，Y公司销售商品5万元，成本为3.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中。（4）Y公司12月10日支付了120万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。（5）Y公司2003年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目借方余额为10000万元，坏账准备项目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款的明细账，发现应收账款中有贷方余额2000万元。(Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的0.5计列。)（6）Y公司有一栋办公大楼，于2002年12月已交付使用，但由于尚未办理竣工决算审计，2003年Y公司仍把此办公大楼挂在在建工程中，2003年借款利息资本化8万元仍增加到办公大楼的价值中，年末办公大楼总价值为400.8万元。(办公大楼的预计使用年限为38年，净残值率为5)（7）X公司系Y公司于2003年1月1日在伊拉克投资设立的联营公司，其2003年度会计报表反映的净利润为5000万元。Y公司占E公司50%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2003年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益2500万元。X公司2003年度会计报表未经其他会计师事务所审计，南京ABC会计师事务所也未能审计。另：王刘根据在审计计划中制定的Y公司2003年度会计报表层次的重要性水平为700万元，分配至会计报表项目的部分重要性水平如下：要求：（1）假如不考虑会计报表项目的重要性水平，CPA应建议被审计单位如何调整会计分录？（仅考虑上述超过会计报表项目重要性水平的核算差异的调整对税金、利润的影响）。（2）假如考虑会计报表项目重要性水平，上述哪些核算差异应汇总到调整分录汇总表，哪些应汇总到未调整不符事项汇总表，哪些应汇总到重分类分录汇总表？（3）根据（2）请代为编制上列工作底稿。（4）假如被审计单位对上述应调整事项均同意进行调整，则CPA该出具什么意见类型的审计报告？（5）假如被审计单位对上述应调整事项均不同意进行调整，则CPA该出具什么意见类型的审计报告？（6）假如被审计单位除第6项不同意调整外（固定资产事项），其余均同意调整，请代为草拟审计报告。表一：调整分录汇总表被审计单位：Y公司编制：王刘28l/2004索引号：Z9会计期间：2003年复核：李明2812004页次：表二重分类分录汇总表被被审计单位：Y公司编制：王刘28l/2004索引号：Z10会会计期间：2003年复核：李明28/1/2004页次：表三：未调整不符事项汇总表被审计单位：Y公司编制：王刘28/12004索引号：Z12会计期间：2003年复核：李明28l/2004页次：36、A注册会计师Y公司2003年度会计报表审计的独立复核人，在审计完成阶段，需对注册会计师、部门经理提出的重大问题请示报告及其编制的审计报告进行答复和复核。请代为做出正确的专业判断并简要说明理由。（1）注册会计师A审计Y酒店2003年度会计报表时，发现2003年“其他业务收入”项目中列入厅承包收入80万元、服务单位承包收入30万元。注册会计师查验有关会计凭证的会计处理以及向被审计单位询问，上述两项承包收入的确认和计量是依据发包方和承包方所签订的“承包合同”。但经查阅合同原文有以下条款：Y酒店（发包方，甲方）与厅的单位（承包方，乙方）签订承包合同的第三条规定：“承包经营期间乙方每月应向甲方缴纳承包费用12万元，具体付款方式按季度分期支付，即乙方必须于每季度的5日之前缴纳下个季度的承包经营费用。”Y酒店（发包方，甲方）与服务单位（承包方，乙方）签订承包合同的第三条规定：“乙方每年向甲方交租赁费30万元，每3个月交付一次。租金采取预付形式，本协议签订后即日交付第一期租金。以后各期均提前5日足额交付，否则按违约处罚”但该两项承包事项，2002年度Y酒店没有受到交来的承包费，却一直通过“借：应收账款，贷：其他业务收入承包收入”全额确认承包收入。（2）注册会计师A审计2003年度Y会计报表时，发现Y公司把自建的13号生产线试运行生产的产品，对外销售57万元确认为2003年度收入，于是建议Y公司做出相应调整，Y公司以Y公司2003年度纳税清缴的所得税已经其他注册会计师审核过，确认57万元属于纳税收入为理由，拒绝接受调整建议。（3）注册会计师A审计Y房地产公司2003年度会计报表时，发现Y房地产公司2003年1月将一栋已开发办公楼销售给某银行，售价为5000万元，该办公楼的建筑成本为4500万元。A检查其销售合同，了解到合同中规定Y房地产公司2006年1月应将办公楼重新购回，回购价5600万元。追查其原始凭证，了解到Y公司对此事项会计处理为：销售办公楼时：借：银行存款5000万元贷：应付账款某银行5000万元2003年年末预计利息费用200万元：借：财务费用200万元贷：应付账款某银行200万元注册会计师A认可了Y公司的会计处理，但建议Y公司在计算相关税收时，应当考虑把此办公楼确认为计税收入，按规定的税率计缴营业税、城建税、教育费附加和企业所得税。（4）注册会计师A审计Y公司2003年度会计报表时，发现Y公司2003年度未精美公司签订了污水处理协议，协议规定：Y公司为精美公司提供安装污水装置，并负责15年内的污水处理。精美公司一次向Y公司支付排污入网费10000万