企业存货业务的内部会计控制研究.doc

本文来自格言大全网企业存货业务的内部会计控制研究 内部会计控制存在于企业从事的各项经济业务事项中。根据注册会计师的工作经验及多家企业近几年的会计报表显示，存货在流动资产中所占比重较大，一般在40%60%，因此，存货利用和保管情况的好坏、管理效率的高低对企业的财务状况影响很大。本文主要针对存货这一方面来分析企业的内部会计控制。首先解释了内部会计控制的含义和作用，在此基础上对存货的内部会计控制进行解释说明，并对我国存货内部会计控制进行完善。 一、 内部会计控制概述 （一）内部会计控制的含义和作用 1、内部会计控制的含义 内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 2、内部会计控制的作用 从国内外的实践情况看，内部会计控制制度的作用表现在内外两个方面：对内有助于单位经营目标的实现和资产的安全和完整，有利于提高单位内部的管理水平；对外则有助于国家政策、法律、法规的贯彻执行，有利于社会经济秩序的健康发展。 （二）内部会计控制的原则 各单位建立并实施内部会计控制体系，概括起来说应当遵循以下六项基本原则： 1、合法性原则；2、全员性原则；3、全面性原则；4、不相容职务相分离原则；5、成本效益原则；6、适应性原则 二、 我国企业存货内部会计控制存在的问题及分析 （一） 存货内部会计控制的含义及目标 1、存货内部会计控制的含义 存货内部会计控制是为了加强对单位存货的内部控制和管理，防范存货业务中的差错和舞弊，保证存货的安全、完整，提高存货运营效率而制定和实施的控制方法、措施和程序。 2、存货内部会计控制的目标 存货内部会计控制作为一种控制方法，对于企业存货的管理有重要的作用，在实施时要保证其达到以下几个目标： （1）保证存货取得的合理性。 （2）保护存货的安全。 （3）确保存货计价的合理、准确。 （4）优化企业管理。 （二）存货内部会计控制存在的问题 目前，我国存货的内部会计控制存在许多不足之处，主要包括： 1、存货核算岗位职责划分不明确 一般来讲，不相容的业务是不允许由一人来完成的，而我国多数企业都存在着不相容职位由一人承担的情况，这无疑为企业的运营带来了一定的风险和隐患。 2、存货内部会计控制制度不健全 企业的内部会计控制主要包括内部监控和外部监控。目前，多数企业都没有设置有效的内部监控机构.有的企业虽然设置了内部监控机构，但是却无法发挥其作用。 3、缺乏对存货内部会计控制的有效评价机制 企业的存货需要一个科学、合理的评价机制作为标准，只有有一个明确的标准，并根据这个标准进行执行，才能取得理想的效益。 4、会计基础工作不规范 我国企业中有很多管理者不重视会计制度的建设，或者是虽然有制度，但是却没有严格的执行，使得会计信息混乱，会计核算工作也无法有序进行。 （三）我国企业存货内部会计控制问题的原因 对于上述我国企业存货内部会计控制出现的一系列问题，究其原因主要有： 1、内部会计控制环境薄弱 2、存货内部会计控制风险评估不足 3、存货内部会计控制体制尚不完善 4、存货的管理方法不科学 5、存货信息系统建设和人才匮乏，存货管理应用范围太窄 6、存货内部会计控制缺乏内部监督 三、完善企业存货业务内部会计控制的建议和措施 （一） 建立健全存货内部会计控制制度 1、建立与健全内部牵制制度 企业管理部门必须做到不兼容的职务要分离，即授权和执行的职务要分离，执行和审查的职务要分离，保管和记录的职务要分离，对企业存货各项业务的处理应当体现出相互牵制的作用。 2、建立与健全内部监督制度 这就要求要做到加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批等制度；加强对企业部门管理的内部控制监督，建立部门之间的相互约束的制度；加强对关键岗位管理人员的内部控制监督，建立关键岗位轮换和定期稽查制度。 3、建立与健全内部稽核制度 采购、保管、记账应分工而不能由一个部门担当，部门之间互相稽核。 （二） 对存货的各环节加强会计控制的具体措施 存货内部会计控制涉及的部门较多，如计划部门、仓库部门、生产部门、销售部门、财务部门等，所以其控制点也多，主要包括人员、计划、合同订立、存货验收、付款、领料、销售、盘点等。 1、存货管理人员控制 进行岗位设置时必须考虑存货业务不相容职务的分离，同时应当配备合格的人员办理存货业务。 2、存货采购与付款控制 根据仓储计划、生产销售计划等，对存货采购进行预算管理，制定合理的采购计划，确保所采购的存货为经营所需，避免产生存货积压问题，造成浪费。对于采购过程中得到的折扣，应如实进行反应，并制定相应奖惩措施，避免相关人员将企业利益占为己有。 3、存货领用控制 领用物资时，必须填写领料单，并报生产部门审批，仓库保管人员及时登记出库单，记账员及时入账；月末生产部门对于耗用后结存的材料进行盘点。 4、存货盘点控制 存货应该有专门的人员负责保管，建立存货保管制度，要由专门人员负责保管，还要有专门的存放地点，严格限制其他无关人员接触存货。 综上所述，我国存货的内部会计控制已具备一定的规模，但是还没有形成整体框架，只注重形式而忽略了内部会计控制制度的执行情况。本文通过对内部会计控制及存货的内部会计控制的相关理论进行了系统的阐述，分析了我国存货内部会计控制