商业银行内部控制的问题及对策探讨.doc

商业银行内部控制的问题及对策探讨 摘要内部控制属于管理学范畴，泛指为提高组织目标实现的可能性而采取的组织、制约、考核和调节企业各类活动的一系列措施、过程和机制。健全有效的内部控制也是商业银行安全、有序运作的前提和基础。随着外资银行的进入，银行业竞争将更加激烈。为了适应这种市场环境的变化，商业银行必须加强内部控制制度的建设和完善。从完善理念、改善内控环境开始，建立一个能够实时监测风险动态的风险评估和风险控制体系，使各类决策、各项业务、各个操作都处于严格的制度约束之下，提高风险防范意识，确保内部控制系统运转有效，促进商业银行的发展。 关键词商业银行；内部控制；问题；对策 中图分类号F830.49文献标识码A文章编号1006-5024(2009)10-0165-03 作者简介孔莉，重庆工商大学会计学院副教授，研究方向为银行会计理论。(重庆400067) 商业银行的内部控制是指商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。目前，我国商业银行经营中普遍存在管理不严、信息失真、资产流失、贪污舞弊等问题，究其原因无不与企业缺乏有效的内部控制相关；而且，随着外资银行的进入，金融危机的爆发，银行业的竞争将更加激烈。为了适应这种市场环境的变化，商业银行必须加强内部控制的建设和完善。因此，对当前商业银行内部控制中存在的问题进行剖析，探讨其相应的完善对策以促进其发展具有深远意义。 一、商业银行内部控制中存在的问题 近年来，鉴于发生的国际金融动荡与危机、银行风险增大以及不断出现的恶性事件，我国商业银行已逐步重视内部风险控制，但在内部控制的思想意识、内部控制的制度健全、内部控制的风险系统等方面仍存在问题。 (一)内部控制的理念滞后 1，对内部控制理念认识不到位 商业银行部分管理者错误地认为，建立内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了内控制度，忽视了内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制；也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段；还有的把内部控制与业务发展对立起来，片面追求业务扩张，忽视了风险控制。这些理念上的偏差阻碍着商业银行内控的发展和完善。 2，对内控组织体系构建不清晰 商业银行的法人治理结构不够完善、不健全，内部组织架构尚不合理，甚至是有形无实，尤其体现在董事会在很大程度上掌握在内部人手中，使董事会这一重要机构没有发挥应用的职能；致使产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊；决策执行体系构造不合理、监督机制有效不足，内控组织体系缺乏真实的所有者主体；内部审计部门尽管已相对独立，但还没有建立起内审部门直接向董事会和最高管理层负责的体制。另外，国有商业银行基层分支机构按行政区划设置的格局并未完全扭转，机构层次过多，环节过多，降低了内部控制的灵敏度，增加了组织运行的风险。 3，缺乏良好的人文环境 我国传统的管理思想比较强调管理者独立、自主，缺乏对决策者的监督制衡、责任制衡及程序制衡。对决策者的决策权和分支机构缺乏有效的控制，重业绩、重效率，轻金融安全和风险的现象普遍存在。在目前实行的内控制度中对领导的权力方面缺乏应有的控制机制，行长的个人决策行为、业务行为、责任行为没有操作性较强的制度约束。整个银行系统内控文化尚未真正建立，特别是基层机构工作人员未充分认识到内控和风险管理的内涵。 (二)内控制度不健全 1，内控制度牵制乏力 表现在会计、出纳、信贷等操作岗位有些关键控制点的规定没有落实到位。如会计出纳操作岗位，对印、押、证及有价单证的管理规定在形式上是硬的，当实际执行因岗位缺员或个人因素的制约而没有严格照章执行，结果诱发经济案件；在信贷操作岗位上，项目评估、审贷分离是好制度，但因某些有权人的私下融通或具体执行人的营私而扭曲变形。 2，赏罚分明的奖惩制度没有确立 多年来商业银行对放款形成风险或损失，该怎么界定，如何处理，一直困扰着银行的信贷资产质量，主要是责任如何认定，以及尺度的掌握无明确的规定，致使责、权、利脱节。放款的不收款，收款的不放款，贷款风险无法得到控制。 3，内控制度不适应新业务的发展需要 在会计核算手段日趋高效、科学化的情况下，监督制约体系没有跟上新兴业务和外币业务的需要，会计电算化的内控措施没有及时配套，未做到一项业务的控制制度和管理办法同时出台，出现了内控领域的空白点。 (三)风险控制系统乏力 1，风险控制系统不健全 风险控制是内部控制中的难点。目前，我国各金融机构以风险控制为目标的资产负债比例管理尚处于软约束阶段，缺乏具体风险评估及控制为核心的信贷风险管理监控、交易风险监控的手段，管理制度和评估方法也极不完善，资金交易、贷款发放、证券买卖没有实行风险度管理，决策部门、交易部门不能据此做出正确决策和实行预警管理，业务交易从开始就隐藏着难以预测的风险。 2，风险评估与管理的技术方法落后 我国银行长期以来受计划经济的影响，风险意识不强，管理层对风险评估工作重视不够，加之缺乏掌握定量化风险评估的人才，银行的风险评估主要是手工的定性分析，即使是信用风险，定量分析也只局限于对企业财务报表的简单分析，还谈不上设计风险评估模型对风险进行实时监控。现行的风险评估几乎都是针对信贷业务设计的，对于市场风险、利率风险、外汇风险等其他风险的评估处于起步阶段，对于外汇买卖、衍生金融工具、计算机系统风险以及其他一些新业务缺乏风险控制的监控。 3，缺乏有效的风险约束机制 目前，商业银行的风险控制激励和约束机制不健全，普遍存在重业务开拓轻内部控制、重短期绩效轻长期利益、重存款轻资产质量，没有把内部控制活动当作日常工作和一种自觉的行为。 (四)内部审计监督不到位 目前，商业银行的监督评审主要依靠内审部门来实现。在内审的职能上，很多内部审计工作停留在事后事项的审核上，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善、经营机构执行的效果以及风险控制的有效性等方面，未能发挥应有的作用，主要是对内控制度和风险检查的频率和深度有限。一是内部审计部门的独立性不够，在审计中往往受到很大牵制，不能真实反映经营中的问题，导致风险大量积累。二是内部监督力量配备不足，内部审计人员素质不适应日益扩大和更新的内部监管工作的需要。三是内部审计的频率偏低，覆盖面不够。四是内部审计在履行职责中存在严重的滞后性，发现违章、违规问题积累成堆了才去处理、管理漏洞大了才去堵塞。五是内控评价往往只重视结果，而忽视整个执行过程。 二、解决商业银行内部控制问题的对策 现代企业管理最显著的特征是法治而非人治。银行在向市场经济转型的过程也是风险的积累过程，随着国内市场的 进一步开放和外资银行的进入，银行业将较快地融入国际金融市场之中，竞争将更加激烈。为了适应这种市场环境的变化，我国商业银行必须加强内部控制制度的建设，建立一个能够实时监测风险动态的风险评估和风险控制体系已是迫在眉睫。 (一)运用先进的内控理念改善内控环境 1，树立科学的内部控制机制的指导思想和目标 首先管理层要了解国外先进的内控理念并辨证地借鉴，进一步端正经营指导思想，落实工作责任制，增强依法合规经营意识，不断提高经营管理水平，充分认识到加强管理、防范风险的重要性，牢固树立严格管理、稳健经营的指导思想，正确处理好加强内控管理与加快创新发展的关系，“一把手”要负总责，各部门员工要切实履行职责，增强责任感、使命感，要善于发现问题、认真研究问题、及时解决问题，克服重发展、轻管理，重开拓、轻内控的倾向，以严格的管理规范业务的创新和发展。 2，改善内部控制环境 (1)完善内部控制环境需要的配套体制。尽快建立和完善适应我国国情的银行内控体制和机制，要建立和完善法人治理结构，积极推动银行体制改革，建立规范的股东大会、董事会、监事会制度，引进国内外战略投资者，尽快建立产权清晰、权责明确、管理科学的现代企业制度，消除内部人控制现象，是完善内部控制环境，使内部控制有效运行的保证。 (2)要有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体都有各自的控制目标，股东的目标是财富最大化、财产安全、能获得如实报告；经营者的目标是实现既定的经营目标、不断增加经营效益；管理者的目标是完成责任目标、资产安全、获得业务运行的真实报告。只有在控制主体及其控制目标明确情况下，才能实施有效控制。 (3)引进高素质的管理人才。要培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍，改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。 (二)健全内控制度 1，建立内控体系，完善内控机制 商业银行应以中国银行业监督管理委员会新颁布商业银行内部控制指引为指针，借鉴国际银行业内部控制惯例，结合商业银行实际，对现有内部控制体制进行完善，认真贯彻全面、审慎、有效、独立的内部控制原则，以防范风险、审慎经营为出发点，把内部控制渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，完善风险识别与评估及内部控制措施，建设内控监督评价机制，使各类决策权力、各项业务过程、各个操作环节和各个员工经营行为都处于严格的制度约束之下，普遍提高员工内控责任和风险防范意识，确保内部控制系统运转有效。 2，进一步落实岗位责任制 努力建立责权分明、平衡制约、规章健全、运作有序、严谨规范、科学有效的内部控制体系，端正思想，坚持业务发展和内控管理两手硬。把规章制度和业务操作规程落实到人、落实到岗，使管理层和普通员工都明确自己在控制系统中的地位和作用，并在内部控制各程序中履行自己的职责。 3，坚持岗位学习和培训制度 使从业人员既熟悉制度要求，又能认真自觉地执行制度，切实增强风险防范和自我保护意识；提高员工内控意识，增强遵纪守法观念：组织员工深入学习各项规章制度，经常开展依法合规经营和遵章守纪的教育活动，狠抓各项内控制度的落实，使员工牢固树立依法合规经营意识。重视和加强对员工的政治思想和职业道德教育，引导员工树立正确的人生观、价值观，树立爱岗敬业、遵章守纪的良好职业道德，重塑银行形象。 (三)进行全面的风险评估与管理 尽快建立和完善银行的风险识别和评估体系，认真借鉴国际先进经验，积极运用现代科技手段，逐步建立覆盖所有业务风险监控、评价和预警系统。要重视贷款风险集中度及关联企业授信监测和风险提示，重视早期预警，认真执行重大违约情况登记报告和风险提示制度。首先，从主要控制和管理信贷业务风险向全面控制和管理各类业务风险转变，从制度防范风险向程序防范风险、技术防范风险等方面转变，从组织机构和人员上保障风险评估活动的连续性和完整性。其次，努力推进内部控制体系的标准化。对现有的内部控制制度、程序、方法进行整合、梳理、优化，同时积极引进国外商业银行构建内部控制体系的先进理念、方法和机制，对内部控制人员、职能和流程加以规范和统一，便于执行和操作，将控制机制渗透到每项业务活动中，从而形成一个动态的、能够持续改进的风险控制体系平台。第三，尽快构建风险评估和预警模型，为风险管理提供科学的支撑，并提高风险管理工作的精细化程度。第四，加强对计算机系统风险的控制，形成一套有效的内部电子监督和牵制系统，保障计算机存储备份数据的精确性、完整性和安全性。 (四)加强内部控制的监督与评审 监督与评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行好，内部控制过程必须施以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督评审可以是持续性的或分别单独的，也可以是两者结合起来进行的。主要应关